Курс лекций. Тема Сущность и основы организации финансов организаций
 Скачать 406.5 Kb.
|
|
Тема 1. Сущность и основы организации финансов организаций 1. Финансы как экономическая категория, их сущность и функции 2. Содержание финансовой работы организации 1. Финансы как экономическая категория, их сущность и функции Наука о финансах - это учение о специфических производственных отношениях, вызванных развитием товарно-денежных отношений и существованием государства. Исходным условием возникновения финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями. Денежный характер – признак финансов. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Началом возникновения финансовых отношений являются процессы первичного распределения стоимости общественного продукта, когда эта стоимость распадается на составляющие её элементы (С, V, m, где С - фонд возмещения израсходованных средств в производство; V – фонд заработанной платы, т.е. цена рабочей силы, использованной в производственном процессе; m – обособившаяся от производственного натурально-вещественного продукта стоимостная часть в форме чистого дохода, т.е. прибыли). Таким образом, вычленение в составе выручки от реализации продукции прибыли, амортизационных отчислений, отчислений и налогов и т.д. осуществляется с помощью финансов и отражает процесс распределения стоимости в соответствии с целевым назначением каждой её части. Дальнейшее распределение стоимости между субъектами хозяйствования (изъятие части прибыли в распоряжение государства, уплата налогов и т. д.) и конкретизация целевого её использования (направление прибыли на капитальные вложения, фонды накопления и др.) тоже происходит на основе финансов. Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Они формируются у субъектов хозяйствования и государства за счёт различных видов денежных доходов, отчислений, поступлений, а используются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Таким образом, финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых отношений. Принадлежность финансовых ресурсов конкретному субъекту хозяйствования и государству позволяет отделить их от денежных средств населения и провести границу между финансами и заработной платой. Использование финансовых ресурсов осуществляется, в основном, через денежные фонды специального целевого назначения. Отсюда, важным специфическим признаком финансов является то, что финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных фондов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов. Финансы - денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального дохода в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Финансы предприятий являются составной частью финансовой системы, ее основой. Финансы предприятий – это относительно самостоятельная сфера финансовой системы, включающая денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, денежных фондов и дохода в процессе кругооборота средств предприятий. В кругообороте средств предприятий наряду с собственными источниками могут участвовать заемные средства в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности, другие привлеченные источники средств. Все денежные средства, аккумулируемые предприятием, образуют его финансовые ресурсы. Именно в процессе формирования и движения финансовых ресурсов возникают денежные отношения. В денежном обороте предприятия можно выделить группы денежных отношений, которые составляют в целом содержание финансов предприятия. В современных условиях финансовые (денежные) отношения у предприятий возникают со следующими субъектами: с государством – при уплате налогов, сборов и отчислений в бюджетную систему, финансовых санкций, при получении средств целевого финансирования; с наемными работниками – по поводу денежных выплат и удержаний в соответствии с законодательством; с учредителями (собственниками, участниками) – при приеме новых участников, выплате доли в имуществе при выбытии участников, выплате дивидендов, процентов на вложенный капитал, а также по поводу формирования и управления имуществом и собственным капиталом; с другими хозяйствующими субъектами – по поводу приобретения и продажи продукции, услуг, работ и т.д. Таким образом, сущность финансов предприятий можно выразить в следующем определении: это система денежных отношений, которые в определенной степени регламентированы государством и связаны с реальными денежными потоками предприятия, формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов, необходимых для осуществления уставной деятельности и выполнения всех обязательств. Сущность финансов предприятий реализуется посредством выполняемых функций. Финансы предприятий, также как и государственные финансы, выполняют распределительную и контрольную функции. Основными объектами распределительных отношений на предприятии являются выручка от реализации и прибыль. В результате распределительных отношений образуются фонды денежных средств и поддерживается рациональная структура капитала. Контрольная функция связана с использование различных нормативов, лимитов, санкций, стимулов. Она реализуется в процессе планирования, финансирования и анализа деятельности предприятия. Финансы предприятий, независимо от отраслевой принадлежности, формы собственности и организационно-правовой формы, строятся на общих принципах. Многие ученые основными принципами организации финансов предприятий считают следующие: самоокупаемость и самофинансирование; самоуправление; заинтересованность в результатах финансово-хозяйственной деятельности; материальную ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности; осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. 2. Содержание финансовой работы организации Под финансовой работой понимается деятельность по управлению финансами предприятия. Эту работу выполняет специализированные финансовые, а при их отсутствии – другие экономические службы предприятия. Финансовая работа многогранна. Она включает следующие участки (направления): финансово-кредитное планирование; управление процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов; финансирование затрат предприятия; анализ эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов и финансового ресурсов и финансового состояния предприятия; организация выполнения денежных расчетов по финансовым обязательствам в установленные сроки и в требуемых объемах; контроль за выполнением финансовых планов, смет и бюджетов предприятия, соблюдением норм законодательства в области финансов; разработку мероприятий по устранению имеющихся на предприятии недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом, направленных на повышение эффективности производства. В сфере пристально внимания финансовых работников предприятий находятся такие вопросы как регулирование денежных потоков в целях своевременного финансирования затрат и обязательств; управление реализацией продукции и услуг, оперативный контроль за поступлением выручки от реализации; управление основным и оборотным капиталом, разработка мероприятий по сохранности оборотных средств, их эффективному использованию; поддержание платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса; мобилизация и рост денежных накоплений, повышение рентабельности. Управление потоками денежных средств предполагает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Главная цель этой работы – обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательскую деятельность, своевременно определить меры по восполнению дефицита денежных средств. В рыночной экономике основными источниками финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Поэтому для поддержания платежеспособности и выполнения обязательств предприятия должны регулировать движение денежных средств. Финансовые работники предприятия контролируют выполнение производственной программы, выполнение планов по поставкам продукции, поступление выручки от реализации по срокам. Успешное функционирование предприятий невозможно без наличия достаточного объема собственных оборотных средств. Финансовая работа предполагает определение плановой потребности товарно-материальных ценностей, выявление резервов улучшения использования оборотных средств. Выполнение в срок и в полном объеме денежных обязательств – основная задача финансовых служб предприятий. Задачи финансовой службы обусловлены самим содержанием финансовой работы на предприятиях. Это: планирование, финансирование, инвестирование; организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями; организация материального стимулирования, разработка систем премирования; выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложении, страхование. Финансовая служба заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. Тема 2. Денежные расходы организаций 1. Денежные расходы организации, их характеристика и классификация. Источники финансирования расходов организации 2. Планирование и прогнозирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) 1. Денежные расходы организации, их характеристика и классификация. Источники финансирования расходов организации Под затратами понимают стоимостную оценку ресурсов, потребленных организацией в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг). Затраты – это расходы предприятия, которые приводят к получению экономических выгод. Например, затраты на производство продукции приводят получению выручки и прибыли от ее реализации. Затраты, не приводящие к получению экономических выгод, называются расходами предприятия. Исходя из экономического содержания и целевого назначения расходов предприятия, осуществляемых в процессе хозяйственной деятельности, их можно объединить в несколько самостоятельных групп: затраты на воспроизводство производственных фондов; расходы на социально-культурные мероприятия; операционные расходы; затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Затраты на воспроизводство производственных фондов обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции. Затраты на формирование и воспроизводство основных фондов (создание, реконструкцию, расширение и восстановление основных фондов производственного назначения) осуществляются за счет собственных средств предприятия, кредита банков, бюджетных ассигнований. Оборотные средства, авансированные для формирования запасов товарно-материальных ценностей, заделов незавершенного производства, готовой продукции на склад и осуществления расчетов, восстанавливаются после поступления выручки на расчетный счет предприятия. Прирост оборотных средств осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и кредита банка. Предприятия осуществляют также расходы на социально-культурные мероприятия,повышение квалификации работников, подготовку кадров, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий работников предприятий. Сюда же относятся расходы на создание и реконструкцию основных фондов непроизводственного назначения, содержание клубов, дошкольных детских учреждений, лагерей отдыха для детей, функционирование медицинских учреждений. Эти расходы, имеющие значение для социального развития коллективов, не включаются в себестоимость продукции и осуществляются за счет прибыли, бюджетных и целевых поступлений, средств профсоюзных организаций, доходов от клубов, поступлений от родителей в виде платы за содержание детей в дошкольных учреждениях и др. Операционные расходы- расходы особого назначения: на проведение научно-исследовательских работ (НИР), изобретательство, рационализаторство, переоценку основных фондов, паспортизацию оборудования, лесоустроительные и геологоразведочные работы и др. Особенность этой группы затрат состоит в том, что они носят долговременный характер, непостоянны, нестабильны по величине, окупаются на протяжении длительного периода времени, а потому не включаются в себестоимость продукции. Их назначение - способствовать повышению качества и эффективности производства. Источниками финансирования таких расходов является прибыль предприятия, бюджетные ассигнования, средства, поступающие от заказчиков на НИР, выполняемые по договорам, средства, учитываемые в себестоимости на проведение НИР. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Они складываются из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг); основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии, труда и иных затрат. От формирования данной группы расходов зависит величина прибыли предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции. Затраты на производство разнообразны и классифицируются по определенным признакам, основными из которых являются: способ отнесения на себестоимость, связь с объемом производства, степень однородности затрат. В зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные. Под прямымизатратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость. Это - расходы на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основную заработную плату производственных рабочих и др. К косвеннымотносятся затраты, связанные с производством разных изделий, а потому их нельзя прямо отнести на себестоимость определенного вида продукции. Сюда входят расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, содержание и ремонт зданий, на заработную плату вспомогательных рабочих, инженерно-технических работников и др. Такие затраты включаются в себестоимость продукции с помощью специальных методов, определяемых отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). В зависимости от связи затрат с объемом производства выделяются условно-постоянные и условно-переменные затраты. К условно-постояннымотносятся расходы, общая величина которых существенно не меняется при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, в результате чего изменяется их относительная величина на единицу продукции. Сюда входят расходы на отопление и освещение помещений, заработная плата управленческого персонала, амортизационные отчисления, денежные затраты на административно-хозяйственные нужды и др. Условно-переменныерасходы зависят от объема производства продукции. Они растут или уменьшаются в соответствии с изменением объема выпуска продукции. К ним относятся затраты на сырье и основные материалы, технологическое топливо и энергию, основную заработную плату производственных рабочих и т.п. По степени однородности затраты подразделяются на элементные и комплексные. Элементы затрат имеют единое экономическое содержание для данного звена независимо от их назначения. Цель группировки затрат по элементам – выявить затраты на производство продукции (работ, услуг) по их видам. Например, выделяются такие элементы, как материальные затраты, заработная плата, амортизация основных производственных фондов и др. Соотношение между отдельными элементами затрат представляет собой структуру затрат на производство продукции. Комплексные затраты включают несколько элементов затрат, а следовательно, они разнородны по составу. Объединяются они по определенному экономическому назначению. Такими затратами, например, являются общезаводские расходы, потери от брака, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и др. Все затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) составляют их полную себестоимость. 2. Планирование и прогнозирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Расчет затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг включает в себя формирование затрат на единицу продукции (калькулирование затрат) и определение общих затрат на весь выпуск (составление сметы затрат). Плановые калькуляции составляются путем прямого расчета затрат по отдельным статьям на основе нормирования затрат труда, материалов, топлива, энергии, использования оборудования с учетом мероприятий по снижению себестоимости продукции, а также экономии в расходах по управлению и обслуживанию. Для поиска резервов снижения себестоимости целесообразно анализировать фактические калькуляции затрат в сравнении с плановыми. Калькуляция себестоимости изделия
Кроме калькуляций с целью планирования общего объема затрат на предприятиях разрабатываются (составляются) различные сметы. Наиболее важными являются смета продаж и смета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг. В смете продаж обычно содержится информация о предполагаемых объемах реализации и ожидаемой цене продажи единицы каждого товара. Рассчитав объем продаж в натуральном выражении, предприятие определяет объем производства. Для этого может составляться смета. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается: из ожидаемого объема продаж плюс необходимое количество материальных запасов на конец года минус материальные запасы на начало года. Выполнив эту работу, предприятие приступает к составлению сводного расчета затрат в денежном выражении. Сводный расчет может быть представлен в смете затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг. В ней отражается себестоимость того объема выпуска, который соответствует сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов. Кроме того, в смете затраты на производство классифицируются по экономическим элементам (материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств и нематериальных активов, прочие затраты). По усмотрению предприятия в составе элементов выделяются отдельные статьи расходов. В целях более точного прогнозирования и контроля затрат предприятия могут дополнительно к своду затрат составлять смету прямых материальных затрат, смету затрат на оплату труда и смету накладных расходов. Сметы затрат могут применяться при определении потребности предприятия в оборотных средствах, объемов реализации, прибыли от реализации продукции, работ, услуг. Плановый расчет себестоимости товарной продукции проводится в смете затрат на производство, являющейся важнейшим разделом бизнес-плана. В данной смете отражаются все затраты на производство продукции на предстоящий период в разрезе экономических элементов и путем их суммирования определяется общий размер затрат на производство по предприятию. Из них вычитаются затраты, списанные на непроизводственные счета, и с учетом изменений резервов предстоящих платежей определяется себестоимость валовой продукции. Чтобы рассчитать производственную себестоимость товарной продукции необходимо учесть планируемое изменение переходящих остатков незавершенного производства. Их увеличение означает, что выход готовой продукции уменьшается, и наоборот. Поэтому к себестоимости валовой продукции прибавляют сумму уменьшения себестоимости переходящих остатков незавершенного производства или вычитают ее увеличение и в результате получают производственную себестоимость товарной продукции. Для исчисления полной себестоимости товарной продукции необходимо еще добавить коммерческие расходы, связанные с ее реализацией. Примерная смета затрат на производство и реализацию продукции
Предприятия также планируют себестоимость реализуемой продукции, работ, услуг. Этот показатель отличается от себестоимости товарного выпуска на величину изменения себестоимости переходящих остатков нереализованной продукции. Для расчета используется формула: Ср = Он + Т - Ок, где Ср – себестоимость реализованной продукции, р.; Он – остатки нереализованной товарной продукции по производственной себестоимости на начало планируемого года, р.; Т – выпуск товарной продукции на планируемый год по полной себестоимости, р.; Ок – остатки нереализованной товарной продукции по производственной себестоимости на конец планируемого года, р. Классификация затрат по элементам и их планирование в составе сметы затрат на производство и реализацию продукции позволяют определить полную ее себестоимость в целом по предприятию и исчислить финансовые результаты производства: прибыль или убыток. |