учет расчетов по региональным налогам и сборам. дипломная работа учет расчетов п региональным налогам и сборам. Теоретические аспекты учета региональных налогов и сборов Понятие и классификация региональных налогов
 Скачать 0.56 Mb.
|
|
Содержание Введение Глава 1. Теоретические аспекты учета региональных налогов и сборов 1.1. Понятие и классификация региональных налогов 1.2. Учет расчетов по региональным налогам и сборам Глава 2. Организация учета региональных налогов на примере АО «Федеральная Пассажирская Компания» филиал ОАО «РЖД» 2.1. Организационная характеристика АО «Федеральная Пассажирская Компания филиала ОАО «РЖД» 2.2. Порядок учета, исчисления и уплаты региональных налогов на примере АО «Федеральная Пассажирская Компания» филиал ОАО «РЖД» Глава 3. Основные направления политики по развитию региональных налогов и сборов на 2020-2022 г.г. Заключение Список использованной литературы Введение Актуальность исследования. Важнейшим условием реализации стратегии социально-экономического развития как на федеральном, так и на региональном уровне является эффективная налоговая политика. Инструменты налоговой политики, доступные региональным органам власти, существенно ограничены. В то же время даже при наличии соответствующих полномочий в части налогового регулирования социально-экономического развития регионы с низкой финансовой обеспеченностью не имеют возможности использовать их в полной мере в силу несовершенства межбюджетных отношений. Вышесказанное определило выбор темы исследования как актуальной для экономики России. Степень разработанности проблемы. Теоретико-методологическим и методическим аспектам налоговой политики посвящены работы современных отечественных экономистов: Р. Гринберга, В. Красницкого, А. Сердюкова, И. Юрзиновой, И. Майбурова, Н. Тюпаковой, И. Коростелкиной, А. Аронова, В. Кашина, В. Пушкаревой и др. Цель исследования состоит в определении оптимизации учета расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам. Поставленная цель исследования определила необходимость решения следующих задач: рассмотреть региональные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации; провести анализ исчисления и взимания региональных налогов на примере АО «Федеральная Пассажирская Компания» филиал ОАО «РЖД»; определить направления реформирования регионального налогообложения; разработать стратегию развития налоговой реформы по укреплению доходов региональных бюджетов. Объект исследования – АО «Федеральная Пассажирская Компания» филиал ОАО «РЖД». Предмет исследования – процесс Учета, исчисления и взимания региональных налогов на примере АО «Федеральная Пассажирская Компания» филиал ОАО «РЖД». Теоретико-методологическую основу исследования общенаучные методы, как системный и сравнительный анализ, индукция, дедукция, логико-гносеологический и диалектический методы. Теоретическая значимость проведенного исследования заключается в том, что оно существенно дополняет и развивает теоретические аспекты налоговой политики государства и представляет собой комплексное системное решение важной научной проблемы ее формирования и реализации с учетом стратегического компонента и региональных особенностей. Практическая значимость исследования состоит в том, что сформулированные автором предложения, полученные выводы и рекомендации могут быть использованы при разработке стратегий и программ социально-экономического развития регионов, а также в контрольно-аналитической и прогнозной деятельности налоговых органов. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения и списка используемой литературы, включающего 75 источников. Глава 1. Теоретические аспекты учета региональных налогов и сборов 1.1. Понятие и классификация региональных налогов Региональные налоги — это сборы и налоговые отчисления, которые пополняют региональный бюджет. В зависимости от того, в казну какого уровня зачисляются средства, все налоговые сборы разделены на три группы: местные, региональные и федеральные. В статье расскажем, какие налоги относятся к региональным налогам. Общая характеристика региональных налогов Ключевым признаком, который характеризует данную группу налогообложения, является уровень бюджета. Иными словами, к региональным налогам и сборам относятся все бюджетные платежи, которые зачисляются напрямую в казну субъекта РФ (области, автономного округа, города федерального значения). То есть региональные налоги и сборы являются основной доходной частью бюджета региона. Данные поступления перенаправляются на реализацию социально-значимых программ и мероприятий. Также некоторая часть от поступивших средств может быть перенаправлена в казну муниципального образования в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов. Важно отметить, что все региональные налоги устанавливаются на федеральном уровне, а вот особенности их применения детализируются законодателями субъекта РФ. Объясним простыми словами. Налоговые обязательства всех уровней закреплены в НК.РФ То есть общие правила применения налогообложения обозначены на федеральном уровне. Например, максимальные ставки, порядок исчисления, правила применения вычетов и льгот утверждает Правительство РФ. А вот категории налогоплательщиков, привилегии и льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются на уровне конкретного субъекта России. Например, правительство области может ввести дополнительные льготы по отдельным сборам, ввести освобождения от уплаты для некоторых категорий налогоплательщиков, снизить или увеличить налоговую ставку в несколько раз. Таблица 1.1 Региональные налоги в 2020 году
Источник:https://www.nalog.ru Как мы отметили выше, к региональным налогам относятся обязательства, зачисляемые напрямую в бюджет субъекта России. К таким обязательствам относят всего три сбора. Итак, региональным налогом являются платежи налогоплательщиков за: 1. Транспорт. 2. Имущество. 3. Игорный бизнес. Ключевые правила применения этих региональных налогов в РФ устанавливаются депутатами субъектов. Следовательно, нормы, определенные для одного региона, могут существенно отличаться от правил, закрепленных для другого региона. Рассмотрим особенности каждого обязательства из списка региональных налогов. Транспортный налог в региональный бюджет К налогоплательщикам данного обязательства законодатели отнесли всех собственников автотранспортных средств. То есть юридические и физические лица, владеющие транспортом, должны платить деньги в бюджет. Объектом обложения являются не только автомобили, но и воздушные, водные и иные виды самоходного транспорта. Отметим, что размер транспортного регионального налога в Российской Федерации зависит от мощности транспортного средства. Также на размер платежа влияет год выпуска авто, его стоимость и период времени в собственности. Однако это только общие правила, закрепленные в главе 28 НК РФ. Депутаты регионов вправе утвердить льготы, освобождения и послабления для налогоплательщиков. Например, в Самарской области для пенсионеров предусмотрено снижение налоговой ставки до 50 %, а в Волгоградской области пожилые владельцы транспортных средств платят только 20 % от действующих ставок. Примечательно, что такая льгота для Москвы полностью отменена. Налоговый период равен календарному году. Но если чиновники субъекта установили отчетные периоды, то транспортные региональные налоги обязательны к уплате в виде авансовых платежей. Например, один раз в квартал. Налогообложение имущества организаций Один из элементов региональных налогов — это имущественный сбор, который исчисляют и уплачивают экономические субъекты, а именно юридические лица. Объектом обложения является имущество, которое находится в собственности компании. Причем сбор исчисляется не только с недвижимых активов (зданий, строений, сооружений), но и с движимого имущества (станки, оборудование, основные средства). Максимальная налоговая ставка за имущество компаний равна 2,2 %. Однако при установлении региональных налогов законодательными органами чиновники некоторых регионов утверждают более низкие значения. Также законодатели предусматривают определенные льготы для налогоплательщиков. Периодичность предоставления отчетности, как и сроки уплаты авансовых платежей и окончательного расчета, каждый регион устанавливает самостоятельно. То есть для имущественного сбора в одном регионе могут быть предусмотрены ежеквартальные перечисления в казну и сдача расчетов в ФНС. А в другом субъекте организации рассчитываются с бюджетом один раз в год, и декларацию сдают в ФНС ежегодно. Общие положения, единые для применения на территории всего нашего государства, закреплены в30 главе НК РФ. О том, как узнать нормы и правила для конкретного региона, мы расскажем в конце статьи. Обременение игорного бизнеса Если компания ведет игорную деятельность, то у нее возникают обязательства перед бюджетом по уплате сбора на игорный бизнес. Объектами обложения признаются: Игровое оборудование, а также автоматы и игровые столы, специализированные для осуществления игровой деятельности. Тотализаторы, букмекерские конторы, процессинговые центры тотализаторов с букмекерскими конторами. Пункт приема игровых ставок. Так как региональными признаются налоги и сборы, а также прочие платежи, зачисляемые в казну субъекта, то и особенности налогообложения устанавливаются на уровне данного региона. Однако есть общие правила, которые распространяются на всю страну. Так, например, на процедуру регистрации объекта налогообложения в ИФНС отведено всего два рабочих дня. Причем дни исчисляют до момента установки игрового оборудования или открытия точки (букмекерской конторы или пункта приема ставок). Аналогичный срок для оповещения Федеральной инспекции установлен при любом изменении количества объектов. Для данного обязательства устанавливаются фиксированные ставки, причем градация предусмотрена по видам объектов налогообложения. Минимальные и максимальные значения закреплены в369 статье НК РФ. Отметим, что если регион не установил конкретное значение для ставки, то налогоплательщики должны применять минимальные значения. 1.2. Учет расчетов по региональным налогам и сборам Налог на имущество предприятий — это имущественный сбор, размер которого значительно вырос за последнее время, так как в налогооблагаемую базу было включены несколько групп движимого имущества. В статье расскажем, какими бухгалтерскими проводками отражать начисление данного обязательства. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора. Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ. Так как имущественный сбор — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет. Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в 2020 году, можно на официальном сайте ФНС. При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее. Отражение в бухучете Таблица 1.2 Проводки налога на имущество организации
Источник:https://www.nalog.ru Данный метод отражения операций предусмотрен п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н. Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России. Однако существует и другое мнение, что данные издержки следует относить к прочим расходам и отражать на соответствующем 91 счете БУ (субсчет 91.2 «Прочие расходы»). Такая позиция обусловлена тем, что в действующем законодательстве не определен источник, за счет которого организация должна уплатить имущественный сбор. А следовательно, и относить такие затраты к основным издержкам некорректно. В таком случае составляется проводка: Дебет 91.2 Кредит 68 — начислены налоговые обязательства. Дебет 68 Кредит 51 — произведена уплата ИС в государственный бюджет. Компания обязана принять решение, каким образом отражать имущественный сбор в бухучете. Данный выбор следует закрепить в учетной политике, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Особенности налогового учета Порядок отражения имущественного сбора в налоговом учете имеет ряд характерных особенностей. Так, компания на ОСНО при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли может принять налог на имущество в составе расходов. Причем сумма налогового обязательства принимается на дату начисления. Дата фактической оплаты не имеет значения. Напомним, что датой начисления налоговых обязательств признается последний день отчетного или налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06/53920). Компания на УСН «Доходы минус расходы» вправе принять в состав расходов уплаченный налог на имущество организаций. Стоит отметить, что в данном случае ИС принимают по дате фактической оплаты итогового или же авансового платежа. Напомним, что фирмы на УСН, ЕНВД или ЕСХН могут быть признаны налогоплательщиками ИС, если в их собственности имеются отдельные виды имущества (ст. 378.2 НК РФ). |