налоги. 1 билет 1 Раскройте понятие и классификацию налогов согласно Налоговому Кодексу рф

• Название: 1 билет 1 Раскройте понятие и классификацию налогов согласно Налоговому Кодексу рф
• Дата: 11.05.2023
• Размер: 1.56 Mb.
• Имя файла: налоги .docx
• Тип: Кодекс; #1121573
• страница: 3 из 9

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• 
  лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  
• 
  лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
  

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ
Доходы,облагаемые НДФЛ:

• 
  от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  
• 
  от сдачи имущества в аренду;
  
• 
  доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  
• 
  доходы в виде разного рода выигрышей;
  
• 
  иные доходы.
  

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

• 
  доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
  
• 
  доходы, полученные в порядке наследования;
  
• 
  доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  
• 
  иные доходы.
  
• 
  Отчетный период
  
• 
  Год
  
• 
  Налоговый период
  
• 
  Год
  

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Ставки:

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:

• 
  получения дивидендов до 2015 года;
  
• 
  получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  
• 
  получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
  

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%.

35% является максимальной и применяется к следующим доходам:

• 
  стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
  
• 
  процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
  
• 
  суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
  

Билет 3

1) Раскройте понятие, функции и элементы налогов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции налогов

• 
  Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства.
  
• 
  Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
  
• 
  Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.
  
• 
  Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
  
• 
  Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.
  

Элементы налога:

• 
  объект налогообложения - доход или имущество, с которого взимается налог.
  
• 
  налоговая база -это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
  
• 
  налоговый период – период, за который счисляется налог.
  
• 
  налоговая ставка: твердая и пропорциональная
  

-Твердая- устанавливается на ед объекта налогообложения и взимается в твердой сумме (в руб), независимо от стоимости товара.

-Пропорциональная (13% от дохода) – справедливое налогообложение, взимается в процентном отношении к объему.

Прогрессивное налогообложение – рост ставки по мере роста дохода.

Регрессивное налогообложение – снижение ставки по мере роста дохода

Прогрессивное ступенчатое – доход делится на ступени и каждая последующая облагается по более высокой ставки.

• 
  порядок исчисления налога – сумма налога=налоговая база * ставка налога (исчислить – найти % долю от налоговой базы).
  
• 
  налоговые льготы – снижение налоговых ставок, налоговых баз или удлинение сроков уплаты (для инвалидов), не могут носить индивидуального характера, устанавливаются для определенной категории лиц.
  

2)Раскройте порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин РФ.

Таможенные платежи – это пошлины, налоги и сборы, взимаемые государственными органами с участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при перемещении грузов, товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза (ТС).

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика)

В России применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные – сочетают оба названных вида таможенного обложения.

По адвалорным ставкам облагаются сырье, продовольствие, по специфическим ставкам - готовые изделия.

Таможенные сборы исчисляются в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется официальный курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Сроки уплаты таможенных платежей. Таможенные платежи выплачиваются декларантом в виде аванса. Они должны поступить на счет таможенного органа до момента подачи таможенной декларации.

4 билет

1) Охарактеризуйте нормативные правовые акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения. В зависимости от юридической силы нормативных актов, регулирующих отношения резидентов и государства в области налогообложения, их можно разделить на группы:

• 
  акты федеральных органов власти;
  
• 
  акты субъектов Российской Федерации;
  
• 
  акты органов местного самоуправления;
  
• 
  акты органов бывшего СССР;
  
• 
  международные акты.
  

Акты федеральных органов подразделяются на законы Российской Федерации и подзаконные федеральные акты.

Законы Российской Федерации:

1) Конституция Российской Федерации. Конституция обладает высшей юридической силой и является базой текущего законодательства;

2) Акты Федерального Собрания Российской Федерации:

• 
  федеральные конституционные законы;
  
• 
  федеральные законы;
  
• 
  акты Федерального собрания (декларации, положения, постановления и пр.)
  

К этой группе нормативных актов относятся:

• 
  НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);
  
• 
  ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;
  
• 
  БК РФ - Бюджетный кодекс Российской Федерации;
  
• 
  ТК РФ - Трудовой кодекс Российской Федерации;
  

Подзаконные федеральные акты:

• 
  указы, распоряжения Президента Российской Федерации;
  
• 
  постановления, распоряжения Правительства Российской Федерации;
  
• 
  нормативные акты министерств и других центральных органов;
  
• 
  приказы, постановления, инструкции иных федеральных органов исполнительной власти.
  

К этой группе нормативных актов относятся:

• 
  Указ Президента ;
  
• 
  Постановление Правительства РФ ;
  

Акты субъектов Российской Федерации подразделяются на законы и подзаконные акты субъектов РФ.

Законы субъектов Российской Федерации:

• 
  конституции, уставы субъектов Российской Федерации;
  
• 
  законы субъектов Российской Федерации.
  

Подзаконные акты субъектов Российской Федерации:

• 
  указы, распоряжения президентов (губернаторов);
  
• 
  постановления, распоряжения правительств субъектов Российской Федерации;
  
• 
  нормативные акты министерств субъектов Российской Федерации;
  
• 
  приказы, постановления иных органов субъектов Российской Федерации.
  

Акты органов местного самоуправления - нормативные акты местной администрации, которые действуют только на территории края, области, города, района, сельской местности.

Виды актов местного самоуправления:

• 
  распоряжения;
  
• 
  решения.
  

После распада Советского Союза на территории Российской Федерации продолжают действовать союзные акты (акты органов бывшего СССР). Это обусловлено тем, что еще не приняты соответствующие нормативные акты Российской Федерации или союзные акты не противоречат российскому законодательству.

К союзным актам, продолжающим действовать в Российской Федерации, относятся:

• 
  законы СССР;
  
• 
  указы Президиума Верховного Совета; постановления и распоряжения Совета Министров СССР;
  приказы, постановления, инструкции министерств и других государственных комитетов бывшего СССР.
  

Нормы международных актов имеют преимущество перед внутренним российским законодательством, в связи с чем их роль в регулировании хозяйственных отношений чрезвычайно высока.

2) Раскройте порядок расчета взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в РФ.

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;