налоги. 1 билет 1 Раскройте понятие и классификацию налогов согласно Налоговому Кодексу рф
 Скачать 1.56 Mb.
|
Порядок исчисления и уплаты акцизовЧтобы разобраться с акцизом, необходимо сначала понять, на какой конкретно товар его начисляют. Точный перечень содержится в статье 181 НК РФ. Там указано, что акцизами облагаются следующие товары: этиловый спирт (за исключением коньячного); спиртосодержащий товар с долей этанола минимум 9% пиво; табачная продукция; алкоголь с содержанием спирта больше 1,5%; автотранспорт с мощностью свыше 150 лошадиных сил; дизельное топливо; бензин; прямогонный бензин; моторные масла. Из этого перечня есть исключения. В частности, не облагаются акцизом лекарства и другие препараты, включая ветеринарные, если они внесены в Госреестр. Также не нужно выплачивать акциз с бытовой химии, парфюмерии и косметики с содержанием спирта. Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду товара. За отчётный период стандартно принимается месяц. Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджетОчень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3: твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара); адвалорная – это проценты от общей стоимости товара; комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно. В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная. Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее: Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку. Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку. И в конце полученные в итоге цифры сложить. 6 билет 1)Опишите понятие, виды и классификацию налогов и сборов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Классификация налогов и сборов: 1. По способу взимания: прямые и косвенные Прямые – при взимании их участвует 2 субъекта: налогоплательщик и бюджет. Эти налоги непосредственно зависят от результата деятельности (налог на прибыль, имущество НДФЛ). Косвенные – при их взимании участвует 3 субъекта: бюджет, носитель налога (конечный потребитель) и юридических налогоплательщик (например продавец в магазине, посредник между бюджетом и носителем налога). Это налоги с оборота, с выручки, они не зависят от результата деятельности, выполняют фискальную функцию. Акцизы, НДС, таможенная пошлина. Составляют 80%). 2. По субъекту налогообложения: налоги с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физ.лиц); Налоги которые платят организации; налоги по смешанным субъектам (организации и физ.лица – НДС, ЕСН, транспортный, земельный). 3. По объекту налогообложения: налоги уплачиваемые с прибыли; налоги с выручки (акцизы, таможенные пошлины); налоги с имущества; налоги с зарплаты. 4. По целевой направленности: целевые – заранее определено направление их расходования (ЕСН, транспортный); абстрактные – по мере необходимости могут быть направлены на любые цели государства (НДС). 5. По уровню бюджета: Федеральные налоги – взимаются на всей территории РФ, но могут зачисляться и в местные бюджеты. Это НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарения, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Местные налоги: земельный налог и налог на имущество физических лиц. 2)Раскройте порядок расчета и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость согласно НК РФ. Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы. Налог в бюджет= Налог (ст. 166 НК РФ) - Вычет ( ст. 171 НК РФ). где Налог в бюджет - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; Налог (ст. 166 НК РФ)- сумма налога, исчисленная с оборотов по реализации (налоговой базы) по правилам, установленным ст. 166. Вычет (ст. 171 НК РФ) - сумма НДС , уплаченная поставщикам за приобретенные ТМЦ (работы, услуги) в соответствии со ст. 171 НК РФ. Экзаменационный билет № 7 1.Опишите налоговую систему РФ. Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков. Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов. Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня: федеральный; региональный; местный. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. В структуру налоговой системы России включены: все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ; субъекты обложения налогами и сборами; нормативно-правовая основа; государственные органы власти в области налогообложения и финансов. Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:НДФЛ;налог на прибыль организаций; НДС; акцизы; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; госпошлина. Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. К местному налогообложению относятся:земельный налог;налог на имущество физических лиц;торговый сбор. Виды систем налогообложения в РФ:Основная система налогообложения (ОСНО), Упрощенная система налогообложения (УСНО), Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - до 01.01.2021, Единый сельхозналог (ЕСХН), Патент (ПСН). 2. Раскройте порядок расчета взносов на обязательное медицинское страхование в РФ. Взносами на обязательное медицинское страхование называют отчисления, осуществляемые различными категориями граждан в Федеральный фонд ОМС. Страхователями является большинство юридических лиц, некоторые физические лица и предприниматели. Бюджет фондов формируют 2 типа отчислений: взносы по ОМС, поступающие от работодателей; регулярные платежи из региональных бюджетов (производятся за неработающих граждан). Сумма страховых взносов рассчитывается следующим способом: база умножается на страховой тариф. С момента утверждения единого полиса ОМС в 2011 году принцип отчисления взносов, их размер и величина тарифа существенно изменились. К 2016 году был отменен обязательный лимит на взносы, а тариф установлен на уровне 5,1%. Существуют также фиксированные взносы. Они обязательны для индивидуальных предпринимателей и некоторых категорий самозанятых людей. После определения базы (источника) отчисления взносов и расчета необходимой суммы в документах по бухучету делают очередную запись. Она фиксирует факт бухгалтерской проводки. Уплату взносов производят единым банковским переводом, комиссия при этом не взимается. Последним сроком уплаты взносов является 15 число текущего месяца. 3. Определите сумму транспортного налога к уплате в бюджет за год предприятием «Вектор», расположенного на территории Республики Крым. Организация имеет на балансе следующий транспорт: - легковой автомобиль с мощностью двигателя 125 л.с., 2009 года выпуска; - легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. , 2005 года выпуска; - легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с. , 2013 года выпуска. Экзаменационный билет № 8 1. Охарактеризуйте участников налоговых правоотношений, их роль в налоговой системе страны. Согласно ст. 9 НК РФ, участниками налоговых правоотношений являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами; 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ). Характеристика участников налоговых правоотношений дана в статье 11 НК РФ: · организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ; · физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; · индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. · лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. В частности, организации выполняют обязанности налогового агента при удержании сумм налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы работников. · налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей. Роль: привлечение к участию в налоговых отношениях иных лиц и организаций, обладающих специфическими знаниями и навыками, необходимыми для разрешения конкретной проблемной ситуации. Участие таких лиц в налоговых правоотношениях, как правило, ограничивается выполнением профессиональной функции, ради которой указанные лица и организации и были приглашены. 2. Раскройте порядок расчета налога на прибыль организаций. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета: Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. Для юридических лиц и ИП, согласно п. 2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее, а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев. Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль с помощью формулы: Сумма налога = Налоговая база × Процентная ставка Размер авансового платежа налога на прибыль определяется так: Налог к доплате = Авансовый платеж за отчетный период — Авансовый платеж, перечисленный за предшествующий отчетный период По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. 3. Определите сумму единого налога к уплате в бюджет за год. ООО «Мечта» занимается оптовой торговлей применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Исходные данные: - поступило на расчетный счет и в кассу организации 890 тыс. руб., в т.ч. заемных средств – 200 тыс. руб. - работникам организации выплачена заработная плата в сумме 350 тыс. руб., на нее начислены и полностью перечислены страховые взносы на обязательное страхование (30,2%). Экзаменационный билет № 9 1.Раскройте права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. основные права налогоплательщиков Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах. Получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством. Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов. Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, страховых взносов, а также по актам проведенных налоговых проверок. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. На соблюдение и сохранение налоговой тайны. основные обязанности налогоплательщиков Уплачивать законно установленные налоги и сборы. Вести в установленном порядке учет доходов и расходов. Представлять налоговые декларации (расчеты). Исполнять обязанности налогового агента. Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности). Сообщать в свой налоговый орган обо всех подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (кроме филиалов и представительств) в течение 1 месяца со дня создания. Об изменении сведений об обособленном подразделении – в течение 3 дней со дня изменения. Сообщать по утвержденной форме в свой налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, которые закрываются, в течение 3 дней со дня принятия решения о закрытии. Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного месяца. Не менее 4 лет обеспечивать сохранность налоговой и в течение 5 лет бухгалтерской отчетности. По общему правилу налоговые агенты могут пользоваться теми же правами, что и плательщики налогов (п. 2 ст. 24 НК РФ). Таким образом, они имеют право, в частности: получать официальную информацию о системе налогов в РФ, обращаться за разъяснениями в государственные органы и получать ответы, пользоваться налоговыми льготами, подать заявление на отсрочку или рассрочку по платежам, обжаловать действия инспекторов. К обязанностям налоговых агентов относят: правильное и своевременное выполнение поставленных задач; подачу письменного уведомления в инспекцию при невозможности их реализации; ведение учета начисленных и выплаченных доходов в адрес налогоплательщиков; хранение документов и их предоставление для фискального контроля (п. 3 ст. 24 НК РФ). 2. Опишите порядок расчета взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно законодательству РФ. Общий порядок, согласно которому начисляются и уплачиваются взносы на травматизм и профессиональные заболевания, регулируется федеральным законом №125-ФЗ от 24.07.1998. Выплаты в ФСС производят ежемесячно. Срок уплаты взносов за текущий месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Базой для начисления взносов считаются суммы вознаграждений, перечисляемых работодателем в пользу сотрудников. Зная размер выплаты, полученной работником, можно рассчитать сумму страховых взносов за него (ССВ) по простой формуле: ССВ = денежные выплаты работнику * установленный ФСС тариф Ежемесячная сумма страховых взносов (травматизм) рассчитывается по базе, накопленной с начала календарного года до завершения месяца, за который делается начисление (ст. 22.1 федерального закона №125-ФЗ). Но облагаются взносами не все виды вознаграждений: не учитываются начисленные сотруднику компенсации, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 рублей и некоторые другие виды выплат. Работодатель обязан перечислять в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев за своих работников. Ставка составляет от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска. 3. Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте сумму налога на прибыль организации за год. Исходные данные: - Выручка от реализации продукции – 1245 тыс. руб., в т.ч. НДС - Внереализационные доходы – 230 тыс. руб. - Производственная себестоимость реализованной продукции – 548 тыс. руб. - Административные расходы – 234 тыс. руб. - Расходы на сбыт – 86 тыс. руб. - Прочие расходы – 124 тыс. руб. … Экзаменационный билет № 10 1.Раскройте понятие и принципы налогообложения. Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. К основным принципам налогообложения относятся: Принцип законности налогообложения; Принцип всеобщности и равенства налогообложения; Принцип справедливости налогообложения; Принцип публичности налогообложения; Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре; Принцип экономической обоснованности налогообложения; Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах; Принцип определенности налоговой обязанности; Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики; Принцип единства системы налогов и сборов. 2. Опишите порядок расчета налога на имущество организаций согласно законодательству РФ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ): СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА – CУММА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Ставка 2,2 %. 3. Рассчитайте суммы страховых взносов во внебюджетные фонды по основным ставкам за март текущего года. Исходные данные: - заработная плата администрации – 340 тыс. руб.; - заработная плата общепроизводственному персоналу – 128 тыс. руб; - заработная плата производственным рабочим – 517 тыс. руб; - премия всем сотрудникам в размере 10 %; - материальная помощь трем сотрудникам по 4000 руб. каждому; - больничные (за счет предприятия) 51 тыс. руб. 11. Раскройте цели, задачи и направления налоговой политики РФ. Один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов - налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе. Цели налоговой политики: · фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов; · экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства; · социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП; · стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики; · экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций; · контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы; · международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами. Методы осуществления налоговой политики зависят от целей, которых стремится достичь государство. В современной практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот. Основные направления налоговой политики Каждое государство самостоятельно определяет для себя основные направления налоговой политики. В их числе может быть: создание стабильной налоговой системы; установление (расширение, сокращение) налоговых льгот для определенных категорий налогоплательщиков; развитие налогового федерализма, и т.д. Основные направления налоговой политики РФ на ближайший финансовый год и два последующих разрабатывает Минфин России. Их необходимо учитывать при планировании федерального бюджета, а также при подготовке бюджетов регионального и местного уровня. Вместе с тем, Основные направления не являются нормативно-правовым актом. Первая часть этого документа посвящена оценке налоговой нагрузки на экономику страны в целом, а также сравнению ее с нагрузками других стран. Вторая часть – это перечень конкретных мер, предлагаемых к реализации отдельно по каждому налогу. Опишите порядок расчета земельного налога согласно политики РФ. Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ. Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ). В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговый период Год Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Согласно статье 391 НК РФ предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу: изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и пунктом 1.1 статьи 391 НК РФ; в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. СТАВКИ НАЛОГА Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации); 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ). В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием или с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговых ставок, в течение всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре СЗПК. 12. Раскройте понятие и виды налоговой политики. Налоговая политика – это комплекс правовых мер и действий органов власти и управления в сфере налогообложения. Налоговая политика призвана решать сразу несколько задач: фискальную, т. е. обеспечивать собираемость налогов в бюджет государства; экономическую, поскольку налоговая политика должна способствовать экономическому росту; социальную, в том числе в части снижения неравенства доходов населения, предоставления налоговых льгот и т.д.; международную, посредством заключения международных договоров, соглашений, конвенций (об избежании двойного налогообложения, о предоставлении налоговой информации нерезидентов и т.д.) Очевидно, что налоговая система и налоговая политика неразрывно связанные друг с другом понятия. Ведь любая налоговая политика может быть реализована только в рамках действующей налоговой системы. Виды налоговой политики Выделяют три основных вида бюджетно-налоговой политики: политика высоких налогов. При ее длительном применении уровень налогового бремени налогоплательщиков оказывается непомерно высоким, что в конечном счете отрицательно сказывается на экономике страны в целом; политика низких / разумных налогов. Ее применяют, в первую очередь, для целей поддержки бизнеса, реального сектора экономики. Более низкие налоговые ставки также благополучно сказываются на инвестиционном климате государства; политика высоких налогов и вместе с тем значительного количества налоговых льгот и скидок. Несмотря на высокий уровень налогообложения такая политика обеспечивает достаточно высокий уровень социальных гарантий для налогоплательщиков. Опишите порядок расчета транспортного налога согласно законодательству РФ. |