ДИПЛОМ;. 1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств
 Скачать 1.29 Mb.
|
|
Содержание Введение.......................................................................................................................4 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств......................7 1.1.Экономическая характеристика ООО «Мастер-Сервис»..................................7 1.2.Понятие и классификация денежных средств..................................................11 1.3.Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств........22 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в ООО «Мастер-Сервис».......................................................................................................................27 2.1.Документальное оформление и учет кассовых операций...............................27 2.2.Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке....................................................................42 2.3.Порядок отражения и формирования денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности.............................................................51 3. Экономический анализ движения денежных средств ООО «Мастер-Сервис».............................................................................................67 3.1. Значение, задачи, методы и информационная база анализа движения денежных средств......................................................................67 3.2. Анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО «Мастер-Сервис»»..........................................................................................74 3.3. Коэффициентный анализ движения денежных средств ООО «Мастер-Сервис»............................................................................................80 3.4. Автоматизация анализа движения денежных средств....................................87 Заключение.................................................................................................................92 Список использованной литературы.......................................................................94 Приложение 1 «Общая организационная структура ООО «Мастер-Сервис» ...........................................................................................98 Приложение 2 «График документооборота по учету кассовых операций»..................................................................................................99 Приложение 3 Разработанная форма «Приходный ордер».................................100 Приложение 4 Разработанная форма «Расходный ордер»..................................101 Приложение 5 «Приказ об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Мастер-Сервис»................................................................102 Приложение 6 «Приходный кассовый ордер»......................................................103 Приложение 7 «Расходный кассовый ордер».......................................................104 Приложение 8 «Приходный кассовый ордер» .....................................................105 Приложение 9 «Расходный кассовый ордер».......................................................106 Приложение 10 «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.03»....................107 Приложение 11 «Журнал регистрации кассовых документов»..........................108 Приложение 12 «Отчет по движению денежных документов»..........................109 Приложение 13 «Кассовая книга».........................................................................110 Приложение 14 «Анализ счета 50.01»...................................................................111 Приложение 15 «Анализ счета 50.03»...................................................................112 Приложение 16 «Анализ счета 57»........................................................................113 Приложение 17 «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.01»....................114 Приложение 18 «График документооборота по учету движения денежных средств на расчетном и специальном счетах......................................115 Приложение 19 «Платежное поручение»..............................................................116 Приложение 20 «Платежное требование»............................................................117 Приложение 21 «Выписка с лицевого счета».......................................................118 Приложение 22 «Анализ счета 51»........................................................................119 Приложение 23 «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51».........................120 Приложение 24 «Отчет о движении денежных средств»....................................121 Введение В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными юридическими и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Вопросами бухгалтерского учета и анализа денежных средств занимаются такие отечественные и зарубежные исследователи как: Абрютина М. С., Бернстайн В. Г., Донцова Л. В., Ионова А. Ф., Камаев В. Д., Макарьева В. И., Жак Р. Е., Шеремет А. Д. и другие. Несмотря на степень изученности проблемы, существует ряд вопросов, которые являются проблематичными при бухгалтерском учете денежных средств и требуют глубоко рассмотрения. Основной и самой актуальной проблемой для многих бухгалтеров являются вопросы о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли, открытыми остаются вопросы составления отчета о движении денежных средств. Сфера, в которой также возникают спорные вопросы и допускают ошибки — это документооборот по учету наличных и безналичных денежных средств. Целью данной работы является изложение на примере конкретной организации бухгалтерского учета движения денежных средств и анализа их использования, освещение теоретических вопросов, относящихся к проблеме, а также изучение законодательного регулирования данного раздела бухгалтерского учета. Для достижения поставленной цели в дипломной работе поставлен следующий ряд задач:
Дипломная работа выполнена на примере ремонтно-строительной организации ООО «Мастер-Сервис», которая расположена в г. Иркутске. Новизна и практическая значимость дипломной работы заключается в том, что даны конкретный рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и экономического анализа денежных средств в ООО «Мастер-Сервис». Кроме того, проведенный анализ и разработанные мероприятия по улучшению бухгалтерского учета могут быть использованы в исследуемой организации с целью повышения эффективности ее деятельности. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе рассмотрено понятие денежных средств, дана их классификация, рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерского чета денежных средств и дана экономическая характеристика организации. Во второй главе описаны особенности бухгалтерского учета движения денежных средств и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Мастер-Сервис». В третьей главе рассмотрены задачи, методы и информационная база анализа движения денежных средств, проведен коэффициентный анализ движения денежных средств и анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО «Мастер-Сервис». 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 1.1. Экономическая характеристика ООО «Мастер-Сервис» Среди отраслей индустриального комплекса Иркутской области строительство занимает ведущее место. Согласно статистике, в строительной отрасли занято около 26 % трудовых ресурсов Иркутской области. Конъюнктура рынка и инвестиционный климат строительной отрасли Иркутской области весьма благоприятны, спрос на строительство новых объектов растет. Наблюдается достаточно высокая строительная активность. Гражданское строительство в отрасли занимает ведущее положение – 80% от общего объема выполненных строительных работ на территории региона. Оставшейся 20% рынка (промышленное строительство) обеспечили такие строительные площадки как мостовой переход через р. Ангару, ФГУП «Аэропорт-Иркутск» (реконструкция), а также «Ирказ II» — осуществление проекта реконструкции и расширения предприятием ОАО «СУАЛ» филиал «ИркАЗ-СУАЛ». В области насчитывается около 160 крупных, средних строительных и ремонтно-строительных организаций различных форм собственности, занимающихся промышленным, гражданским строительством и выполнением ремонтных работ. В дипломной работе рассмотрена ремонтно-строительная компания ООО «Мастер-Сервис». Юридический адрес: 664074, г. Иркутск, ул. Игошина, д. 3. ООО «Мастер-Сервис» создана в ноябре 1996 г. В непростые времена компания не просто выстояла и смогла пережить три серьезных кризиса, но и стала успешным предприятием на строительном рынке города Иркутска. В ноябре 2012 года ООО «Мастер-Сервис» отметила свое 16-летие. Выполненные работы по благоустройству территорий и внешнего облика зданий органично вписались в архитектуру столицы Восточной Сибири. В 2013 году планируется завершение строительства нескольких жилых домов в коттеджном поселке «Светлый Яр» и начало реализации новых амбициозных проектов, в частности благоустройства территории ИВАТУ. Сегодня в компании «Мастер-Сервис» работают свыше ста человек. Общая организационная структура компании представлена в приложении 1. Структура управления предприятием централизированная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку. Компания осуществляет следующие основные виды деятельности, согласно уставу, а именно: строительно-монтажные, ремонтные и реставрационные работы; пуско-наладочные и специальные работы, связанные с объектами строительства; осуществление операций с недвижимостью; оказание инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, дизайнерских и транспортных услуг; также иные виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации. ООО «Мастер-Сервис» бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер. Организационная структура бухгалтерской службы представлена в линейно-функциональной форме (рис 1.1). Главный бухгалтер   Зам. гл. бухгалтера по фин. учету Зам. гл. бухгалтера по налог. учету    Старш. бухгалтер по расчетам с персоналом Старш. бухгалтер по учету имущества и фин. результатов Старш. бухгалтер по расчетам с дебит-ми и кредит-ми Бухгалтер по учету денежных средств Рис. 1.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Мастер-Сервис» Таким образом, структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы. Как показал практический опыт, в ООО «Мастер-Сервис» большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ. На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет. Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Мастер-Сервис» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации. Бухгалтерский учет в ООО «Мастер-Сервис» ведется на основании учетной политики. Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2013 г. содержит следующее:
Методические аспекты включают:
Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в Байкальском банке Сбербанка России. Основные экономические показатели деятельности организации приведены в табл. 1.1. Таблица 1.1 Основные экономические показатели ООО «Мастер–Сервис» (тыс. руб.)
В 2012 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), кроме среднегодовой стоимости основных средств, в общем, это положительная ситуация, так как ООО «Мастер-Сервис» развивается. В 2012 г. по сравнению с 2010 г. также наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается. Таким образом можно сделать вывод, что за анализируемый период в ООО «Мастер-Сервис» наблюдался рост показателей. Компания смогла увеличить показатели докризисного периода. Более подробно теоретические аспекты денежных средств рассмотрены в следующем пункте. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||