Практикум. практикум по основам аудита (копия). 1. Основы организации аудиторской деятельности в России

• Название: 1. Основы организации аудиторской деятельности в России
• Анкор: Практикум
• Дата: 01.03.2022
• Размер: 306.27 Kb.
• Имя файла: практикум по основам аудита (копия).docx
• Тип: Отчет; #378316
• страница: 1 из 16

^{1. Основы организации аудиторской деятельности в России}
1.1. Понятие и цель аудиторской деятельности
Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей (в дальнейшем – аудируемые лица).
Задание 1. Дайте определение следующим понятиям:

• 
  бухгалтерский учёт;
  
• 
  методы бухгалтерского учёта;
  
• 
  этапы учётного процесса;
  
• 
  нормативное регулирование бухгалтерского учёта;
  
• 
  учётная политика;
  
• 
  финансовая (бухгалтерская) отчётность.
  

Задание 2. Раскройте взаимосвязь счетов бухгалтерского учёта и показателей бухгалтерской
(финансовой) отчётности. Результат работы запишите в табл. 1.1.
1.1. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчётности и счетов бухгалтерского учёта

Форма отчётности	Наименование показателя отчётности	Счета бухгалтерского учёта, на основании данных которых формируют показатель отчётности
Баланс	Нематериальные активы
	…	…
Отчёт о прибылях и убытках	Выручка (нетто)
	…
Отчёт об изменениях капитала	…

Задача 5.  Рассмотрите схему на рис. 1.1. Какими способами можно выявить перечисленные ошибки (искажения)?



Рис. 1.1. Искажения данных в учёте и отчётности
Задача 6.  Используя данные прил. 1, 3 и 5 определите, подлежат ли обязательному аудиту
общества «Золотая Нива», «Елизавета 1» и «ПМК-1». Почему? Поясните свой ответ.
Задача 7.  В уставном капитале ОАО «Анилин» 28 % акций принадлежат государству.
Раскройте порядок назначения аудитора в этом случае.
Задание 8.  Сравните между собой:

–  права аудиторов и обязательства аудируемых лиц;

–  обязательства аудиторов и права аудируемых лиц.

Есть ли какая-либо связь между этими правами и обязательствами?
Задание 9.  Объясните следующие понятия:

• 
  адвокатская тайна;
  
• 
  врачебная тайна;
  
• 
  нотариальная тайна;
  
• 
  тайна следствия;
  
• 
  аудиторская тайна;
  
• 
  налоговая тайна;
  
• 
  государственная тайна;
  
• 
  коммерческая тайна.
  

Какие сведения не могут составлять коммерческую тайну? Перечислите их.
1.2. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
Задание 10.  Заполните заявление.



к Положению о системе аттестации,

обучения и повышения квалификации

аудиторов в Российской Федерации


Министерство финансов Российской Федерации

от __________________________________________

(фамилия, имя, отчество претендента)

Заявление
Прошу аттестовать меня для получения права на осуществление

аудиторской деятельности в области_______________________________________

(наименование типа

_________________________________________________________________________

квалификационного аттестата аудитора)
О себе сообщаю следующие сведения:

_________________________________________________________________________

(год рождения, число, месяц и место рождения, гражданство)

_________________________________________________________________________

(паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)

_________________________________________________________________________

(образование: учебное заведение, год окончания, специальность по диплому)

_________________________________________________________________________

(место жительства)

_________________________________________________________________________

(идентификационный номер налогоплательщика (при наличии)

_________________________________________________________________________

(места работы и занимаемые должности в течение последних пяти лет)
"_"_____20__г. ____________________________

(личная подпись претендента)
"_"_____20 _ г.

(дата представления претендентом полного

комплекта документов указывается

учебно-методическим центром)


Задание 11.  Много ли времени надо, чтобы получить аттестат аудитора? Для того, чтобы получить ответ, заполните табл. 1.6.




1.6. Порядок получения квалификационного аттестата аудитора

Этапы	Срок
Получить высшее образование (экономическое или/и юридическое)
Стаж практической работы общий по специальности
Подать заявление о допуске к квалификационным экзаменам
Списки претендентов, допущенных Министерством финансов Российской Федерации к сдаче квалификационного экзамена, доводятся до УМЦ
Информация о дате и месте проведения квалификационного экзамена доводится до сведения претендентов учебно-методическими центрами
Периодичность проведения квалификационных экзаменов

Продолжение табл. 1.6

Этапы	Срок
Продолжительность квалификационных экзаменов
–  первый предмет (?)
–  второй предмет (?)
–  третий предмет(?)
–  четвёртый предмет (?)
????
????
Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией
Итоговые протоколы экзаменационных комиссий и документы претендентов передаются в Минфин РФ
Минфин РФ рассматривает результаты квалификационных экзаменов
Минфин РФ выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме
Претенденты, в отношении которых экзаменационной комиссией по результатам сдачи квалификационных экзаменов вынесено отрицательное решение, имеют право апеллировать в Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ
Апелляция рассматривается апелляционной комиссией, создаваемой Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ по согласованию с Минфином РФ
Заключение апелляционной комиссии после рассмотрения апелляции направляется в Минфин РФ для принятия окончательного решения
Окончательное решение по апелляции Минфин РФ принимает и сообщает претенденту после получения заключения апелляционной комиссии
Письменные работы претендентов, сдававших квалификационные экзамены, а также протоколы экзаменационных комиссий хранятся в Минфине РФ

Задание 12.  В каких случаях аттестат аудитора может быть аннулирован? Заполните табл. 1.7.
1.7. Основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора

квалификационный аттестат может быть аннулирован на срок:
три года	на срок, установленный решением суда	до момента, когда претендент вновь обратится за аттестатом

1.4. Этические принципы аудита
Задание 16.  Насколько корректно составлена реклама аудиторской фирмы

Аудит и аудиторские услуги от аудиторской компании

АУДИТ-911

Аудиторская фирма АУДИТ-911 – ровный пульс вашего успеха

Определите стоимость аудиторской проверки, заполнив форму в разделе «Цены».

Результаты расчёта Вы можете расценивать как наше финансовое предложение.

Внимание! Стоимость аудиторской проверки по системе экспресс-аудит от 30 000 рублей. Срок исполнения 1–2 дня.

Аудиторская фирма АУДИТ-911 обладает уникальным опытом, который позволяет нам на протяжении 10 лет оперативно решать любые задачи, поставленные нашими клиентами


Какие замечания Вы можете сделать?

Представьте, что Вы решили открыть аудиторскую фирму. Вам надо составить текст объявления для того, чтобы потенциальные клиенты узнали о вашем существовании, и о тех услугах, которые вы можете оказать.

Задание 17.  Добавить недостающие элементы в схему



Рис. 1.2. Экономические субъекты, в отношении которых аудитор не имеет право проводить проверку
Имеет ли аудитор право оказывать какие-либо услуги этим экономическим субъектам?
Задание 18.  Определите вид угроз независимости, которые возникают в следующих случаях:

• 
  аудитор или член его семьи имеет прямую финансовую заинтересованность или косвенную заинтересованность в клиенте;
  
• 
  кредит, получаемый аудиторской организацией у аудируемой организации, являющейся банком, или гарантия кредита, предоставленная аудиторской организации аудируемой организацией, являющейся банком;
  
• 
  длительное использование одного и того же старшего персонала на проверках у одного и
  того же клиента;
  
• 
  оказание услуг по налогообложению;
  
• 
  получение аудиторской организацией условной оплаты услуг по проверке (когда размер
  оплаты зависит от результатов проведённой проверки);
  
• 
  идёт или готовится судебное разбирательство в арбитражном суде между аудитором или
  аудиторской организацией и аудируемой организацией;
  
• 
  аудиторская организация проводит оценку имущества для аудируемой организации и
  результаты этой оценки должны войти в финансовую (бухгалтерскую) отчётность аудируемой организации;
  
• 
  разрешение, подписание или совершение сделки или исполнение иных полномочий от имени аудируемой организации или наличие таких полномочий;
  
• 
  семейные и личные отношения между аудиторами и руководителями или иными сотрудниками аудируемой организации;
  
• 
  аудиторская организация или аудитор предоставляет заем проверяемому клиенту, не являющемуся банком или аналогичным учреждением, или выступает поручителем обязательств такого клиента по займу;
  
• 
  аудиторская организация имеет существенную финансовую заинтересованность в компании, контролирующей аудируемую организацию;
  
• 
  аудиторская организация или аудитор имеет заинтересованность в какой-либо третьей организации, а аудируемая организация или один из её руководителей или контролирующий собственник также имеет вложения в такую третью организацию;
  
• 
  оказание аудируемой организации услуг, связанных с трансформацией отчётности;
  
• 
  подготовка исходных документов или данных в электронной или иной форме, подтверждающих совершение сделки (например, заказов на поставку, табелей учёта рабочего времени);
  
• 
  оказание услуг по оценке, разработке и внедрению систем внутреннего финансового контроля и систем управления рисками;
  
• 
  общий размер гонорара, получаемого от аудируемой организации, составляет значительную долю в общем размере доходов, получаемых аудиторской организацией;
  
• 
  аудиторская организация заключает договор на проведение проверки по значительно более низкой цене, чем аудиторская организация-предшественница или чем предлагают другие аудиторской организации;
  
• 
  получение подарков или других знаков гостеприимства от аудируемой организации;
  
• 
  оплата гонорара, причитающаяся с аудируемой организации за профессиональные услуги, просрочена на продолжительное время, в особенности если значительная его часть не выплачена к моменту передачи аудируемой организации отчёта о проверке за прошедший год;
  
• 
  продолжительное использование одних и тех же специалистов по заданию на аудиторских проверках у одного клиента;
  
• 
  определение того, какие из рекомендаций аудиторской организации следует реализовать.
  

Задание 19.  Укажите в таблице меры предосторожности, направленные на соблюдение принципа независимости.
1.10. Меры предосторожности, направленные на соблюдение принципа независимости

Меры предосторожности
предусмотренные профессиональными нормами, законами или нормативными актами	предусмотренные в структуре управления и процедурах принятия решений проверяемой организации	существующие в структуре управления аудиторской организации и заложенные в её процедурах контроля

Задание 20.  Будучи контролёром компании «Альфа» Анна обнаружила ошибку, которая заключалась в завышении чистой прибыли в финансовой отчётности предыдущего года. Ошибочные финансовые отчеты были направлены банкам и кредиторам компании менее чем месяц назад. После серьёзных размышлений Анна проинформировала об ошибке президента компании. Президент компании сказал: «Ну что же. Если банки и кредиторы не знают об этом, то пусть и не беспокоятся. Мы предоставим финансовый отчёт за текущий год с учётом ошибки, сделанной в предыдущем году. Но не допускайте таких ошибок в дальнейшем».

Вопросы:

–  кто является заинтересованными лицами, разделяющими риск, в данной ситуации?

–  в чём заключается этический конфликт?

–  как бы Вы поступили в такой ситуации?