Практикум. практикум по основам аудита (копия). 1. Основы организации аудиторской деятельности в России
 Скачать 306.27 Kb.
|
|
Задание 12. Документы, входящие в состав рабочей документации аудита, как правило, должны иметь следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит; в) период, за который проводится аудит; г) дату выполнения аудиторской процедуры или составления документа; д) содержание документа; е) личную подпись лица, создавшего документ, и её расшифровку, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица; ж) дату проверки документа; з) личную подпись лица, проверившего документ, и её расшифровку, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица. Если в рабочей документации используются условные обозначения (символы), то такие обозначения (символы) должны быть объяснены. Документы, входящие в рабочую документацию аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включённых в них. Чаще всего рабочие документы составляют в форме таблицы. Разработайте формы рабочих документов, в которых аудитор мог бы зафиксировать: результаты проверки правильности расчёта пособия по временной нетрудоспособности; результаты проверки правильности расчёта амортизации; результаты проверки правильности отнесения доходов к отчётному периоду; результаты проверки качества проведения инвентаризации материально-производственных запасов; результаты проверки правильности оформления счетов-фактур. Задание 13. Иногда аудитору требуется получить сведения от значительного числа лиц, например, от всех работников бухгалтерии или материально-ответственных лиц. В таком случае удобно использовать анкету. Вопросы анкеты должны быть сформулированы таким образом, чтобы респондент мог дать чёткий ответ: да или нет. Можно предусмотреть графу «нет ответа». Составьте анкету проверки соблюдения на предприятии правил работы с наличными денежными средствами. Задание 14. Бывает, что некоторые сведения удобно зафиксировать в графическом виде, например, организационную структуру предприятия. Вам поручено провести аудит нового клиента. Вы должны ознакомиться с его системой бухгалтерского учёта. Вы попросили практиканта проверить и описать систему продаж. Он представляет следующую схему (рис. 2.3). Требуется: 1. Объяснить практиканту, почему метод составления схемы документооборота, который он использовал, не даёт достаточной информации о структуре системы учёта для целей аудита. Укажите, какие детали упущены. 2. Изобразите схему документооборота в удобной форме. 3. Допуская, что схема документооборота составлена правильно и отражает все контрольные моменты процесса продаж, выясните, является ли контролирующей процедурой направление пятого экземпляра счёта главному бухгалтеру и дальнейшее движение этого документа. Изложите свои соображения в форме тезисов, которые будут использованы при составлении отчёта. 4. Если вы решите, что контроль, осуществляемый при регистрации счетов в журнале продаж, недостаточен, то какой документ вы положите в основу при проверке порядка занесения счетов в журнал?  Рис. 2.3. Схема документооборота счетов на поставку готовой продукции Задание 15. Определите, какие из перечисленных документов можно отнести к постоянным файлам, а какие к текущим? Решение оформите в таблице. 2.9. Классификация рабочих документов аудитора
Рабочие документы обычно содержат: информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица; выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов; информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность; информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним; доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля; доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок; доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы; анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учёта; анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения; сведения о характере, временных рамках, объёме аудиторских процедур и результатах их выполнения; доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена; сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения; подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчётности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором; копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них; копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведённым до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля; письменные заявления, полученные от аудируемого лица; выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором; копии финансовой (бухгалтерской) отчётности и аудиторского заключения. 2.5. Определение уровня существенности искажений финансовой отчётности Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если её пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчётности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчётности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. 2.10. Расчёт уровня существенности для отчётности экономического субъекта в целом
Задание 16. Рассчитайте уровень существенности для финансовой отчётности: – ОАО «Золотая Нива»; – ООО «Елизавета 1»; – ОАО «ПМК-1». Задание 17. Используя данные оборотной сальдовой ведомости ОАО «ПМК-1» (прил. 6), рассчитайте величину уровня существенности для следующих счетов и групп операций: – основные средства; – расчёты с покупателями; – продажи. Уровень существенности для отчётности в целом определен в сумме 1,5 млн. р. 3. Аудиторские доказательства Аудиторские доказательства – это совокупность данных, используемых аудитором с целью формулирования обоснованных выводов, на которых базируется мнение аудитора. Задание 1. Во время аудиторской проверки Вы занесли в рабочую документацию следующие данные: Таблицы, отражающие движение документов, связанных с оплатой труда, и составленные вашим помощником, подтвердились в ходе тестов на соответствие. Устное заявление директора по производству об ожидаемом десятилетнем сроке эксплуатации оборудования завода, приобретённого в январе 2005 г. Газетное сообщение о том, что применение новой технологии, по всей видимости, приведёт к снижению объёма продаж в размере 20 % товарооборота компании. Письмо от управляющего банком директору компании, информирующее о намерении банка продлить действие кредитного соглашения на один год. Перечень объёмов товарно-материальных запасов, пересчитанных сотрудниками аудиторской фирмы во время наблюдения за инвентаризацией. Письмо от дебитора, адресованное аудиторской фирме и подтверждающее сальдо по расчётам, зарегистрированное в бухгалтерских записях. Требуется: 1. Относительно всей информации: а) указать её соответствие задачам аудита в плане проверки и подтверждения финансовой отчётности; б) дать обоснованный ответ, насколько достоверны, на ваш взгляд, перечисленные виды информации; в) привести ещё один дополнительный вид информации, который способствовал бы решению задачи аудита. 2. Если какой-то вид информации противоречит уже имеющимся у вас данным, какие действия вы предпримете? При решении задачи используйте табл. 3.1. 3.1. Оценка надёжности аудиторских доказательств
Задание 2. При подготовке финансовой отчётности исходят из следующих предпосылок: существование; права и обязательства; возникновение; полнота; оценка и распределение; точность; отнесение к соответствующему периоду; классификация. Для отчётности, приведенной в прил. 5, объясните, каким образом можно подтвердить, что эта отчётность составлялась на основе вышеуказанных предпосылок. Какие доказательства должен получить аудитор по статьям: основные средства; дебиторская задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев; денежные средства; кредиторская задолженность; выручка. 4. Аудиторское заключение по финансовой отчётности Задание 1. Рассмотрите аудиторское заключение, приведённое в прил. 27. Какое мнение выразил аудитор? Выделите основные элементы аудиторского заключения. Какие изменения следует внести, чтобы получить аудиторское заключение: – выражающее положительное мнение с оговоркой; – выражающее отрицательное мнение; – содержащее отказ от выражения мнения в аудиторском заключении; – выражающее положительное мнение без оговорок, но обращающее внимание пользователя на особые обстоятельства? Задание 2. Классифицируйте факторы, влияющие и не влияющие на мнение аудитора, по видам модифицированных аудиторских заключений, к которым они могут привести. Выбор заключения отметьте знаком «+» в соответствующей колонке табл. 4.1. 4.1. Факторы, влияющие на мнение аудитора
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||