бух. шпаргалка бух.уче. 1. Понятие бухгалтерского учета, его роль и значение в системе управления экономикой
 Скачать 253.13 Kb.
|
|
Раздел 1. Внеоборотные активы 01 – Основные средства (А) 02 – Амортизация основных средств (П) 03 – Доходные вложения в материальные ценности (А) 04 – Нематериальные активы (А) 05 – Амортизация нематериальных активов (П) 07 – Оборудование к установке (А) 08 – Вложения во внеоборотные активы (А) 09 – Отложенные налоговые активы (А) Раздел 2. Производственные запасы 10 – Материалы (А) 11 – Животные на выращивании откорме (А) 14 – Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (П) 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей (А) 16 – Отклонение в стоимости материальных ценностей (А-П) 19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (А) Раздел 3. Затраты на производстве 20 – Основное производство (А) 21 – Полуфабрикаты собственного производства (А) 23 – Вспомогательные производства (А) 25 – Общепроизводственные расходы (А) 26 – Общехозяйственные расходы (А) 28 – Брак в производстве (А) 29 – Обслуживающие производства и хозяйства (А) Раздел 4. Готовая продукция и товары 40 – Выпуск продукции (работ, услуг) (А) 41 – Товары (А) 42 – Торговая наценка (П) 43 – Готовая продукция (А) 44 – Расходы на продажу (А) 45 – Товары отгруженные (А) 46 – Выполненные этапы по незавершенным работам (А) Раздел 5. Денежные средства 50 – Касса (А) 51 – Расчетные счета (А) 52 – Валютные счета (А) 55 – Специальные счета (А) 57 – Переводы в пути (А) 58 – Финансовые вложения (А) 59 – Резервы под обесценение финансовых вложений (П) Раздел 6. Расчеты 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (А-П) 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками (А-П) 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (П) 67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (П) 68 – Расчеты по налогам и сборам (А-П) 69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (А-П) 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда (А-П) 71 – Расчеты с подотчетными лицами (А-П) 73 – Расчеты с персоналом по оплате труда (А-П) 75 – Расчеты с учредителями (А-П) 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (А-П) 77 – Отложенные налоговые обязательства (П) 79 – Внутрихозяйственные расчеты (А-П) Раздел 7. Капитал 80 – Уставный капитал (П) 81 – Собственные акции (доли) (А) 82 – Резервный капитал (П) 83 – Добавочный капитал (П) 84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (А-П) 86 – Целевое финансирование (П) Раздел 8. Финансовые результаты 90 – Продажи (А-П) 91 – Прочие доходы и расходы (А-П) 94 – недостачи и потери от порчи ценностей (А) 96 – Резервы предстоящих расходов (П) 97 – Расходы будущих периодов (А) 98 – Доходы будущих периодов (П) 99 – Прибыли и убытки (А-П) В современных условиях руководителю необходимо знать конкретный состав средств, источников и процессов, для этого вводятся дополнительные счета на каждый вид средств, источников и процессов, в связи с этим счета синтетического и аналитического учета. Синтетические содержат информацию о хоз. средствах и операциях в обобщающих показателях при помощи денежного измерителя. Аналитические используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов, учет на счетах ведется в натуральных, трудовых и денежных измерителях. Однородные аналитические счета группируются в субсчета. Между аналитическими и синтетическими субсчетами существует связь: - к активному синтетическому счету открывается активный аналитический счет; - сумма начального сальдо всех аналитических счетов = начальному сальдо синтетического счета; - все хоз. операции одновременно отражаются на синтетических и аналитических счетах; - сумма дебетовых оборотов аналитических счетов = сумме дебетовых оборотов синтетического счета; - сумма кредитовых оборотов аналитических счетов = сумме кредитовых оборотов синтетического счета; - конечного сальдо аналитического счета = сумме конечного сальдо синтетического счета. Для контроля правильности записи составляются оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Оборотные ведомости по синтетическим счетам – способ синтетического счета, способ проверки правильности записи данных бух. учета. Она представляет собой свод начального и конечного сальдо, Дт и Кт оборотов. 15. В документах должны быть заполнены все реквизиты, отражающие достоверные данные. Документы могут заполняться пастой шариковых ручек, химическим карандашом, при помощи пишущих машин или полностью автоматизированным путем. Документ должен быть оформлен четко, ясно, без помарок, производить записи в документах простым карандашом не разрешается. Итоговые записи, связанные с передачей ценностей, должны писаться прописью. Свободные строки должны быть прочеркнуты. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляют факты хозяйственной жизни, связанные с денежными средствами, подписывают руководитель организации и главный бухгалтер или уполномоченные ими лица. Двойная запись и ее значение Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды (методом двойной записи): по дебету одного и кредиту другого счета. Такая запись называется бухгалтерской проводкой или корреспонденцией счетов. Синтетический и аналитический учет Бухгалтерский учет в организации ведется в двух измерителях – денежном и натуральном. Это позволяет обеспечивать пользователей достоверной информацией независимо, в первую очередь, от конъюнктуры цен на материально-производственные запасы. Целям обобщения данных бухгалтерского учета служит инструментарий синтетического учета, реализующийся в систематизации учетной информации на синтетических счетах. Более детальная расшифровка данных обеспечивается с помощью аналитического учета с использованием натуральных измерителей наряду со стоимостными и системы субсчетов. Таким образом, синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аналитические счета могут иметь контокоррентную форму (для счетов, не предусматривающих натуральные измерители) или количественно-суммовую форму. Итоговые обороты и сальдо по всем аналитическим счетам, входящим в синтетический счет, соответствуют оборотам и сальдо по этому синтетическому счету. Для удобства использования счета сведены в План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, состоящий из восьми тематических разделов. В настоящее время действует План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. 16. Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете Учетные регистры представляют собой специальные учетные таблицы (на листах бумаги) со специальными графами и строками, приспособленные для регистрации в них данных о наличии хозяйственных средств и источниках их формирования на основе оформленных первичных документов. В зависимости от внешнего вида учетные регистры делятся на: 1) бухгалтерские книги; карточки; свободные листы. В бухгалтерских книгах все страницы прошнурованы, пронумерованы и заключены в переплет. Бухгалтерская книга обеспечивает сохранность каждого листа, так как изъятие одного или нескольких листов из книги приведет к нарушению нумерации листов, чем невозможно злоупотребить. Наиболее распространенными бухгалтерскими книгами являются: Главная книга, кассовая книга, книга выдачи доверенностей, книга учета депонированных сумм. Карточки – это отдельные листы, разграфленные для нужд учета, изготовленные из бумаги. Они имеют стандартный размер, и их можно хранить в специальных ящиках. Карточки группируются в необходимые разделы, к которым прикрепляются индикаторы разных цветов и размеров. В отличие от бухгалтерских книг, карточки могут подвергаться любой группировке. Их можно легко изымать из картотеки документов и записи в них можно проводить с помощью вычислительной техники. Свободные листы представляют собой разновидность учетных карточек и отличаются от них только способом хранения. Если карточки хранятся в картотеках, то свободные листы хранятся в специальных регистраторах: папка дела, папка-скоросшиватель и т.п. В любой момент каждый свободный лист может быть вынут из регистратора для записей или распечатки на машинных носителях. Чтобы избежать злоупотреблений в конце отчетного периода (месяца, квартала, полугодия, года), свободные листы сгруппировываются в систематической, а затем в хронологической последовательности и сшиваются. 17. Бухгалтерские ошибки, способы выявления и порядок их исправления в учетных регистрах. При заполнении учетных регистров возможны ошибки. Ошибки возникают по разным причинам: вследствие халатности работника, неисправности вычислительной техники и др. Однако в тексте и цифровых данных первичных документов, учетных регистров и отчетов подчистки и не обусловленные исправления не допускаются. Ошибки могут быть: - локальными – искажение информации только в одном учетном регистре (например, неправильно проставленная дата); - транзитными – если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров (например, искажение записи любой суммы в журнале регистрации операций ведет к ошибкам на счетах, ведомостях и балансе). Чаще всего ошибки случаются в тексте операции, когда они приводятся к неправильной корреспонденции счетов и при записи сумм. В зависимости от характера допущенных ошибок, определяются и способы их исправления: - корректурный, - дополнительных проводок, - «красное сторно». Ошибки в первичных документах, учетных регистрах и отчетах, созданных ручным способом, исправляются корректурным способом. Корректурный способ применяется в случае, если ошибка обнаружена до составления баланса и не требуется вносить изменения в корреспонденцию счетов. Неправильная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркиваемое, и над зачеркнутым надписываются правильный текст или цифры. Способ дополнительных проводок применяется в том случае, если корреспонденция счетов указана правильно, но сумма хозяйственной операции занижена. В этом случае составляется дополнительная бухгалтерская услуга. «Красное сторно» используется если была допущена ошибка в корреспонденции счетов. Исправление производится в одной и той же сумме и в той же корреспонденции счетов. Ошибка (корреспонденция счетов, сумма) вписывается красными чернилами, а правильная запись (корреспонденция счетов или сумма) производится чернилами темного цвета. Исправление ошибки должно быть обусловлено надписью "Исправлено" и подтверждено подписью лиц, подписавших этот документ, с указанием даты исправления. Порядок исправления ошибок в документах, регистрах, созданных машинным способом, устанавливается указаниями по организации бухгалтерского сопровождения с использованием вычислительной техники. В документах, которыми оформлены кассовые и банковские операции с ценными бумагами, исправления не допускаются. 18. Формы бухгалтерского учета и их развитие в РФ Форма бухгалтерского учета – это совокупность учетных регистров для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей. Формы бухгалтерского учета непрерывно развиваются от простейших бухгалтерских книг при мемориально-ордерной до современных рационально построенных регистров автоматизированных систем. В настоящее время существуют такие формы учета: Мемориально-ордерная форма учета применяется на предприятиях в нескольких вариантах в зависимости от особенностей отрасли промышленности и типа предприятия. В ней сочетаются книжные и карточные разработочные и группировочные учетные регистры. Синтетический учет ведется в книгах или многографных ведомостях. Для аналитического учета используются книги, ведомости, карточки. На каждую хозяйственную операцию (или группу операций, объединенных в сводном документе) составляется мемориальный ордер. Главное содержание мемориального ордера – это бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов), дата ее составления и сумма. Составленные мемориальные ордера записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал, им присваиваются порядковые номера. После отражения в регистрационном журнале сведений о хозяйственных операциях данные мемориальных ордеров записываются в Главную книгу или заменяющую ее многографную ведомость. Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость, построенную с использованием синтетических счетов. При мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета бухгалтерский баланс предприятия составляется на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам. В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бух. учета. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров. Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово - хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности. Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами этой формы учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда необходимые аналитические показатели сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы - ордера. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. Автоматизированная форма бухгалтерского учета. Единство информационной базы и полный автоматизированный технологический процесс обеспечиваются за счет однократного ввода информации. Учет осуществляется путем заполнения журнала хоз. операций. Однако бух. проводки могут также отражаться в этом журнале и после ввода или формирования первичных документов. В любом случае, информация по отдельно хоз операции вводится только один раз и затем обрабатывается компьютером. На основании введенных данных легко и быстро можно сформировать выходные формы (бух баланс, оборотную ведомость и тд). 19. Учетная политика: сущность и порядок формирования Под учетной политикой организации (ПБУ 1/98 «Учетная политика организации») понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы. Формирование учетной политики. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются: • рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; • методы оценки активов и обязательств; • правила документооборота и технология обработки учетной информации; • порядок контроля за хозяйственными операциями; • другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. При формировании учетной политики предполагается, что: • активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности); • организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности (непрерывность деятельности); • принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому; • факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами; • учетная политика организации должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты); • факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражаются своевременно (требование своевременности). |