Критерии
|
Системы налогообложения
|
ОСН (ОСНО)
|
УСН
|
ПСН
|
ЕНВД
|
ЕСХН
|
Процентная ставка
|
20% с прибыли;
менее 2,2% с имущества в собственности;
НДС в размере 0–18%.
|
6% или 15%
|
6%
|
7,5–15%
|
6%
|
Облагаемая налогом база
|
доходы, полученные в процессе осуществления деятельности;
средняя стоимость имущества за год.
|
Доходы или прибыль без учёта расходов
|
Возможный доход, величина которого устанавливается государством
|
Вменённый доход
|
Прибыль
|
Возможность уменьшить налоговую базу и суммы платежей
|
налог на имущество не перечисляют организации уголовно-исполнительной системы, инвалидов и другие (ст. 381 НК РФ);
ставка НДС может быть уменьшена (ст. 171 НК РФ).
|
если налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%;
когда налог взимается с прибыли (без учёта расходов), льготы не предусмотрены.
|
Нет
|
Если налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%.
|
Нет
|
Срок, по истечении которого взимается налог
|
на имущество и прибыль — год;
на добавленную стоимость — квартал.
|
Квартал
|
Согласно продолжительности действия патента, 1–12 месяцев
|
Квартал
|
6 месяцев
|
Отчётный период
|
налог на прибыль — 4, 6, 9 месяцев либо 1,2 …9 месяцев;
налог на добавленную стоимость — нет;
налог на имущество — 4, 6 или 9 месяцев.
|
4, 6, 9 месяцев
|
Нет
|
Нет
|
Полугодие
|
Авансовые выплаты
|
налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
налог на добавленную стоимость — нет;
налог на имущество — раз в квартал.
|
Каждый квартал
|
Нет
|
Нет
|
По истечении полугода
|
Срок сдачи декларации
|
налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
налог на имущество — раз в 4 месяца;
налог на добавленную стоимость — нет.
|
ИП — до конца апреля следующего года;
ООО — до конца марта.
|
Нет
|
Каждый квартал (до 20 числа первого после отчётного периода месяца)
|
До 31 марта того года, который следует за отчётным
|
Крайние даты уплаты
|
налог на прибыль — 28 марта;
налог на добавленную стоимость — 20 число первого месяца, следующего за отчётным периодом;
налог на имущество — в соответствии со сроками, установленными муниципальными властями субъектов РФ.
|
До 31 марта идущего за отчётным периодом года
|
Согласно сроку купленного патента
|
До 25 числа первого месяца нового квартала
|
До 31 марта идущего за налоговым периодом года
|
Книга учёта доходов и расходов
|
Нужна
|
Нужна
|
Нужна
|
Нужна
|
Нужна (для ИП)
|
Кассовый аппарат
|
Требуется
|
Требуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётности
|
Не требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётности
|
Не требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётности
|
Требуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётности
|
Бухгалтерская отчётность
|
По итогам работы за год; срок сдачи — до конца марта того года, который следует за отчётным.
|
Условия для смены режима на обозначенный
|
Нет
|
доход за год — менее 60 млн руб.;
стоимостное выражение основных средств фирмы — менее 100 млн руб.;
доля участия в бизнесе других компаний — менее 25%;
количество работников в подчинении — менее 100.
Не могут применять УСН:
банки;
пенсионные фонды;
страховые фирмы;
организации, работающие с инвестициями и ценными бумагами;
ломбарды;
игорные предприятия;
участники соглашений о разделе продукции;
фирмы с филиалами.
|
доход за год — менее 60 млн руб.;
число сотрудников — менее 15.
Применять ПСН могут организации, чья деятельность упомянута в классификаторе ОКУН.
|
количество работников — менее 100;
доля участия прочих компаний — менее 25%.
ЕНВД не имеют права применять:
ломбарды;
строительные организации;
изготовители мебели;
предприятия розничной торговли при условии продажи собственных товаров;
компании, реализующие продукцию по каталогам, через интернет и телемагазины.
|
Доход от сельскохозяйственной деятельности составляет более 70%.
|
Возможность совмещения с другими системами налогообложения
|
ОСН + ЕНВД
|
УСН + ЕНВД
|
ПСН + ЕНВД
|
ЕНВД + ОСН,
ЕНВД + УСН,
ЕНВД + ЕСХН
|
ЕСХН + ЕНВД,
ЕСХН + ПСН (для ИП)
|
Добровольная смена налогового режима
|
Без ограничений
|
С начала следующего календарного года
|
С начала следующего календарного года
|
с начала следующего календарного года;
если ИП либо ООО перестаёт быть плательщиком вменённого налога — с месяца прекращения соответствующей деятельности.
|
С начала следующего календарного года
|
Принудительная смена на другой режим (ОСН)
|
Нет
|
С того квартала, в котором утеряно право применения УСН
|
Через 5 дней после подачи заявления об отмене действия патента
|
Начиная с квартала, следующего за тем, в период которого было утеряно право на работу в условиях ЕНВД
|
С нового налогового периода
|
Возвращение на исходную систему налогообложения
|
С упрощённой системы, а также с ЕНВД и ЕСХН — с начала нового года
|
Через год полноценной работы на другой фискальной системе
|
С нового года
|
С нового года
|
Через год после утраты права на работу в условиях ЕСХН
|
Принудительный возврат на исходную фискальную систему
|
с УСН — в том квартале, когда было утеряно право применения упрощённой системы;
с ЕНВД — с квартала, идущего за тем, в котором произошла утрата права на работу в условиях обозначенного режима;
с ЕСХН — с налогового периода, в котором произошла утрата права на применение системы ЕСХН.
|
Нет
|
Нет
|
Нет
|
Нет
|
Ответственность за несоблюдение требований налогового законодательства
|
В соответствии со статьями 119, 122, 123, 126 Налогового Кодекса РФ
|
Скачать 198.05 Kb.