Бух учет. 1. Сравнительная характеристика оперативного, статистического и бухгалтерского учета
 Скачать 0.97 Mb.
|
|
15. Внеоборотные активы: определение, состав и общая характеристика. Внеоборотные активы - это имущество предприятия, которое используется многократно и переносит свою стоимость на продукцию частями. На практике к таким активам относят имущество всех видов со сроком полезного использования больше одного года и стоимостью более 15 необлагаемых минимумов доходов граждан. Основные средства. Они составляют материальные активы предприятия, выраженные в форме средств труда, которые используются многократно и постепенно переносят свою стоимость на изготовленную продукцию. Здания и сооружения; Машины и оборудование; Вычислительные приборы; Транспортные средства; Инвентарь. Нематериальные активы. К ним относятся внеоборотные активы, которые не имеют материальной формы, и обеспечивают осуществление всех видов хозяйственной деятельности. Товарный знак, бренд Незавершенные капитальные вложения. Это объем затрат, фактически потраченных на строительство и монтаж определенных объектов основных средств от начала и до конца. Машины и оборудование. К ним относят виды оборудования, которые необходимо установить в зданиях с помощью монтажа, а так же туда относятся измерительная аппаратура и другие приборы. Долгосрочные финансовые вложения. Это все приобретенные инвестиционные финансовые инструменты, которые используются более одного года. 16. Оборотные активы: определение, состав и общая характеристика. Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты; прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов. Оборотные активы обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность. Достаточный размер оборотных активов необходим для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками. Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости. 17. Источники финансирования деятельности организации (состав и общая характеристика). Источники финансирования предприятия делят на внутренние (собственный капитал) и внешние (заемный и привлеченный капитал). Внутреннее финансирование предполагает использование собственных средств и прежде всего – чистой прибыли и амортизационных отчислений. В составе собственного капитала учитываются: · уставной капитал (формируется в результате взноса учредителей фирмы при ее создании) · добавочный капитал (формируется в результате переоценки основных фондов организации) · резервный капитал (формируется за счет отчислений от прибыли организации на последующие непредвиденные нужды) Внешнее финансирование предусматривает использование средств государства, финансово-кредитных организаций, нефинансовых компаний и граждан. Кроме того, оно предполагает использование денежных ресурсов учредителей предприятия. Такое привлечение необходимых финансовых ресурсов часто бывает наиболее предпочтительным, так как обеспечивает финансовую независимость предприятия и облегчает в дальнейшем условия получения банковских кредитов.   18. Балансовый метод отражения информации. Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования. По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса, т. е. Сумма А = Сумма П Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Это объясняется тем, что и в активе, и в пассиве приводятся данные об имуществе предприятия по составу (актив) и источникам его образования (пассив). Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса. Принцип двойственности (двусторонности) относится к основополагающим фундаментальным концепциям бухгалтерского учета. Он отражается уравнением, связывающим между собой три базовых понятия: экономические ресурсы (активы экономического субъекта – его имущество и обязательства вторых и третьих лиц перед предприятием, или его дебиторскую задолженность), капитал собственника и обязательства экономического субъекта перед вторыми и третьими (физическими и юридическими) лицами (т. е. его кредиторскую задолженность или пассивы). Активы – Пассивы = Собственный капитал
19. Сущность и строение бухгалтерского баланса. Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, они постоянно изменяют свой состав и форму стоимости. Для руководства организацией необходимо знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для каких целей предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и группировки по состоянию на отчетную дату в денежной оценке активов хозяйствующего субъекта и источников их образования. Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива, где отражаются имущества и права организации, и пассивы – источники их образования. Активы = Пассивы Актив и пассив состоят из отдельных статей. Статья бухгалтерского баланса – это показатель актива и пассива баланса, который характеризует отдельные виды имущества, источники его формирования, обязательства организации. Они сгруппированы в несколько разделов, объединяющих экономически однородные по своему составу группы средств. Статьи, размещенные в активе баланса, называются активными, в пассиве баланса – пассивными. Общий итог баланса называют его валютой баланса. Актив – это часть баланса, в которой отражается имущество организации по его составу и функциональной роли, т.е. показывает, в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет. состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы, которые располагаются в порядке возрастания ликвидности. Внеоборотные активы представлены статьями: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство и др. Такие статьи баланса, как основные средства, нематериальные активы оцениваются в балансе по их остаточной стоимости. Исключением являются земельные участки, другие объекты, по которым амортизация не начисляется. Долгосрочные финансовые вложения – это вложение денежных средств и иного имущества в другие хозяйствующие субъекты на срок более одного года. Оборотные активы – это текущие активы сферы производства и обращения. Они представлены статьями: запасы, т.е. сырье и материалы, затраты в незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные; денежные средства, дебиторская задолженности др. Пассив – это часть бухгалтерского баланса, в которой представлены обязательства и капитал, т.е. источники образования имущества, и показывает откуда, от кого получено это имущество. Он состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» показаны самостоятельными статьями собственные источники образования активов: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, прибыль. В этом же разделе показывается сумма прибыли (непокрытого убытка). В разделе IV пассива баланса «Долгосрочные обязательства» показывается задолженность банкам по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года. Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» представлен несколькими видами краткосрочной задолженности: займы и кредиты на срок до одного года, кредиторскую задолженность с поставщиками и подрядчиками, по оплате труда персоналу организации, платежи в бюджет, государственным внебюджетным фондам и др. В современных условиях бухгалтерский баланс является основным источником информации для значительного круга пользователей, таких как: инвесторы, налоговые службы, кредитные учреждения, органы государственного управления и др. 20. Состав и порядок формирования статей бухгалтерского баланса (по разделам). Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, обобщенно отражаются в денежной оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов служат основой для составления бухгалтерского баланса организации. Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса (например, основные средства). Статьи баланса группируются по степени однородности в соответствующие разделы. Баланс состоит из пяти разделов. Два раздела входят в актив («Внеоборотные активы» и «Оборотные активы») и три раздела в пассив («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»). Статьи актива и пассива отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами показатели баланса для удобства построчно обозначены соответствующими кодами. Cтатьи актива располагаются в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в зависимости от того, как быстро данное имущество можно обратить в денежную форму. В пассиве - по возрастающей срочности возврата обязательств. Итог баланса носит название «валюта баланса». Вся информация об имуществе и его источниках отражается в графах «На начало года» и «На конец года». Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности показываются по остаточной стоимости. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией. Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации, указывается дата составления бухгалтерского баланса. 21. Изменения в бухгалтерском балансе, вызванные влиянием хозяйственных операций. Хозяйственные операции в зависимости от их влияния на изменения статей баланса их можно объединить в четыре группы (типа): Первый тип вызывает изменения только в активе баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, то есть видоизменяется состав хозяйственных средств (имущества). Валюта баланса не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное). Например: поступили в кассу деньги с расчетного счета 4 тыс. руб. Данная операция затрагивает две статьи баланса "Касса" и "Расчетный счет". Выполнение этой хозяйственной операции означает, что произошло перемещение средств внутри актива баланса и в целом валюта баланса не изменилась. Второй тип вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, то есть видоизменяются источники хозяйственных средств. Валюта баланса не изменяется: А = П + х – х(это изменение пассивное). Например: присоединение прибыли отчетного года к уставному капиталу в сумме 2 тыс. руб. Данная хозяйственная операция затрагивает статьи, характеризующие источники формирования имущества. Они находятся в III разделе пассива баланса "Капитал и резервы". Выполнение этой хозяйственной операции означает, что произошло перемещение средств внутри пассива баланса и в целом валюта баланса не изменилась. Третий тип вызывает изменения в активе и в пассиве баланса одновременно на одну и ту же сумму, то есть происходит увеличение статьи имущества в активе баланса и соответствующей статьи в пассиве. Валюта баланса также увеличивается: А + х = П + х (это активно-пассивное изменение в сторону увеличения). Например: получены от поставщика товары на сумму 3 тыс. руб. (расчет за товары не произведен). Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: "Товары", которая находится во II разделе актива баланса "Оборотные средства", и "Поставщики", данная статья показывается в V разделе пассива баланса и отражает задолженность предприятия перед поставщиками. Выполнение данной операции вызывает увеличение статьи "Товары" на 3 тыс. руб. и одновременно увеличение задолженности перед поставщиками по поставленным товарам на 3 тыс. руб. Валюта баланса и по активу и по пассиву увеличилась на 3 тыс. руб. Четвертый тип вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения, то есть уменьшается одна статья актива баланса и соответствующая статья пассива. Валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции: А – х = А – х (активно-пассивное изменение в сторону уменьшения). Например: выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 1,5 тыс. руб. Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: "Касса" – эта статья находится во II разделе актива баланса "Оборотные средства" и "Кредиторская задолженность по оплате труда" – эта статья находится в У разделе пассива баланса "Краткосрочные пассивы". Выполнение данной хозяйственной операции означает, что по статье "Касса" сумма уменьшилась на 1,5 тыс. руб., но одновременно уменьшилась задолженность предприятия перед работниками предприятия по заработной плате, то есть произошло уменьшение активной части баланса на 1,5 тыс. руб. на 1,5 тыс. руб. по активу и пассиву баланса. 22. Первичные документы: понятие и классификация. Первичные документы (ПД) – это основание для отражения информации о совершаемых хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учёта. Они фиксируют факт совершения хозяйственной операции. К основные требования к ПД: · Соответствие формы ПД. действующему законодательству · ПД должны быть составлены в момент совершения операции, в исключительных случаях - непосредственно после её окончания; · Исправления, имеющиеся в первичной документации, должны быть подтверждены подписями лиц, подписавших этот документ, с указанием даты внесения исправления. Виды классификаций ПД: · По назначению; · По содержанию хозяйственных операций; · По порядку составления; · По способу отражения операций; · По месту составления. По назначению: 1. Распорядительные - распоряжение на выполнение определённой хозяйственной операции. Такие документы не содержат подтверждения фактов совершения хозяйственной операции, поэтому сами по себе они не могут служить основанием для отражения операций в бухгалтерском учёте. (доверенность, распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчёт и т.д.) 2. Оправдательные (исполнительные) - оформляют уже произведённые операции. Исполнители - кассиры, заведующие складами, экспедиторы, как бы оправдывают свои действия этими документами. (приёмные акты, акты на приём-передачу основных средств, отчёты материально-ответственных лиц) 3. Бухгалтерского оформления - документы, которые служат для бухгалтерского оформления записей с целью дальнейшего использования их в учётном процессе. (группировочные ведомости, бухгалтерские справки о допущенных ошибках) 4. Комбинированные - сочетают признаки всех выше перечисленных групп. (авансовый отчёт, расчётно-платёжная ведомость на оплату труда) По содержанию хозяйственных операций: 1. Материальные - для оформления операций по движению ТМЦ (приходный ордер) 2. Денежные - для оформления операций с наличными и безналичными денежными средствами предприятия (платежное поручение) 3. Расчётные - для оформления расчётных взаимоотношений предприятия со своими контрагентами по возникшим обязательствам (счет-фактура) По порядку составления: 1. Первичные - хозяйственная операция отражается впервые (приходный ордер) 2. Сводные - составляются на основе первичных документов. В них отражают данные нескольких первичных документов (авансовый отчёт, ведомость распределения общехозяйственных расходов) По способу отражения операций: 1. Разовые - отражают одну или несколько однородных операций. После составления сразу передаются в бухгалтерию и используются для бухгалтерских записей (приходные/расходные кассовые ордера, наряды) 2. Накопительные - документы, используемые в определённый период времени и постепенно в них отражают однородные повторяющиеся операции (табель рабочего времени) По месту составления: 1. Внешние - составляются в других организациях и поступают со стороны (счет-фактура) 2. Внутренние - составляются самой организацией для оформления внутренних, хозяйственных операций (акт приёма-передачи, расходно-приходный кассовый ордер) 23. Порядок составления документов и требования, предъявляемые к их оформлению. Документы следует составлять на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочеркивают. Каждый бухгалтерский документ должен иметь следующие обязательные реквизиты: название (наименование) и номер документа; дата и место составления документа; наименование организации, где и от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции и основание для ее совершения; измерители операции (единицы измерения), применяемые в учете; подписи лиц, ответственных за совершение операции и оформление документа и их расшифровка. Все документы денежного, материального, имущественного, расчетно-кредитного характера должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. Документы, оформляющие прием и выдачу материальных ценностей и денежных средств (кассовые ордера, товарные и товарно-транспортные накладные и др.) должны содержать подписи лиц, получивших и отпустивших эти ценности. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, согласовывается с главным бухгалтером. Учетные документы составляются от руки или автоматизированным способом на специально заготовленных бланках. Бланки документов печатаются типографским способом и содержат графы, в которые заносят сведения о хозяйственных операциях. Требования, предъявляемые к составлению документов: Своевременность составления Соблюдение установленной формы и реквизитов документа. Построение форм документов должно быть простым, рациональным, облегчающим составление и использование документов в оперативной и учетной работе. Обязательно должны быть указаны количественные или стоимостные данные, либо те и другие вместе. В денежных документах суммы указывать не только цифрами, но и прописью. Свободные неиспользованные строчки прочеркиваются. Все реквизиты указывают в документе с исчерпывающей ясностью и точностью. Сведения о содержании операции излагают в сжатой и лаконичной форме, но вполне определенной и совершенно исключающей возможность различных толкований. Записи в документах необходимо производить четко и разборчиво, чернилами, шариковой ручкой или компьютере. Отдельные виды документов разрешается заполнять только чернилами или шариковой ручкой, например, банковские чеки. Помарки и подчистки в текстовой части и цифровых данных документов недопустимы. В кассовых и банковских платежных документах исправления не допускаются, а вместо испорченного бланка документа заполняют новый. |