1. Сущность, правовые основы, задачи и принципы судебноэкономической экспертизы

• Название: 1. Сущность, правовые основы, задачи и принципы судебноэкономической экспертизы
• Дата: 20.09.2021
• Размер: 92.04 Kb.
• Имя файла: 123.docx
• Тип: Кодекс; #234526
• страница: 3 из 6

12.Основания назначения и особенности производства дополнительной и повторной экспертиз.

Основания для назначения повторной экспертизы

Основаниями для назначения повторной экспертизы являются:

Недостаточная квалификация эксперта (экспертиза проведена некомпетентным лицом);

Вероятный (предположительный) характер выводов эксперта;

Наличие противоречий в выводах эксперта или комиссии экспертов;

Необоснованность этих выводов;

Если выводы эксперта противоречат иным частям заключения, н.п. его исследовательской части;

Если последующее заключение специалиста (эксперта) опровергает выводы эксперта;

Заключение эксперта противоречит другим доказательствам по делу;

Имеются доказательства прямой или косвенной зависимости, либо заинтересованности эксперта от сторон (эксперт ранее находился в служебной зависимости от одной из сторон, или эксперт ранее работал в одном учреждении с представителем одной из сторон);

Указание на дефекты в описательной (исследовательской) части заключения: непредоставление эксперту достаточных материалов (недостаток сравнительного материала для исследования – количества свободных, условно-свободных и экспериментальных образцов подписей) и надлежащих объектов исследования (вместо оригиналов оспариваемых документов эксперту представлены их копии) и др.

Необоснованным, в том числе следует считать такое заключение эксперта, в котором недостаточно аргументированы выводы, не применены или неверно применены необходимые методы и методики экспертного исследования.

Суд также вправе по собственной инициативе, или по ходатайству стороны назначить повторную экспертизу, если установит факты нарушения процессуальных прав участников судебного разбирательства при производстве первичной судебной экспертизы, которые повлияли или могли повлиять на содержание выводов экспертов.

Основания для назначения дополнительной экспертизы

Основаниями для назначения дополнительной экспертизы являются:

Недостаточная ясность экспертного заключения;

Неполнота экспертного исследования (когда не все объекты были представлены для исследования, не все поставленные вопросы получили разрешение)

Наличие неточностей в заключении и невозможность их устранения их путём опроса эксперта в судебном заседании;

Если при вызове в суд эксперт не ответил на все вопросы суда и сторон;

Если возникли новые вопросы в отношении ранее исследованных обстоятельств (например, в случае неверного установления обстоятельств, имеющих значение для дела, или при уточнении таких обстоятельств в связи с изменением исковых требований).

Под недостаточной ясностью следует понимать невозможность уяснения смысла и значения терминологии, используемой экспертом, методики исследования, смысла и значения признаков, выявленных при изучении объектов, критериев оценки выявленных признаков, которые невозможно устранить путем допроса в судебном заседании эксперта, производившего экспертизу.

Неполным является такое заключение, в котором отсутствуют ответы на все поставленные перед экспертом вопросы, не учтены обстоятельства, имеющие значение для разрешения поставленных вопросов.

Особенности:

Для производства дополнительных и повторных экспертиз в ЭКП вместе с объектами предоставляются заключения ранее проведенных экспертиз.

40. Во вводной части заключения дополнительной или повторной экспертизы указываются основания ее назначения, сведения о первичной экспертизе (экспертизах): фамилия, имя и отчество эксперта; наименование экспертного учреждения (или место работы эксперта); номер и дата заключения; выводы.

41. При производстве дополнительной экспертизы допускаются ссылки на исследование, проведенное в предыдущей экспертизе.

42. По повторным экспертизам при расхождении их выводов с выводами первичных экспертиз оформляется информационная карта, которая в срок до пятнадцати суток направляется руководителем в ЭКЦ МВД России.

В случае выявления при производстве экспертиз условий, способствующих совершению преступлений и административных правонарушений, руководитель организует подготовку предложений, направленных на их устранение, которые оформляются отдельным документом и направляются лицу (органу), назначившему экспертизу.

13. Основания назначения и особенности производства комиссионной и комплексной экспертиз.

Основаниями для назначения комиссионной экспертизы, как правило, являлись сложность в установлении обстоятельств и необходимость получения полных и объективных ответов на поставленные судом вопросы; отсутствие согласия сторон в отношении кандидатуры эксперта (ст. 83 ГПК РФ, ст. 21 Федерального закона от 31 мая 2001 г. N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации").

Особенностью производства комиссионных экспертиз является тот факт, что нескольким экспертам порою тяжело прийти к единому мнению не только относительно факта, который требуется установить или опровергнуть, но и относительно оформления заключения эксперта. Для избежания споров и соблюдения методической последовательности руководителю судебно-экспертного учреждения рекомендуется наиболее опытного и квалифицированного эксперта назначить руководителем комиссии экспертов. Руководитель экспертной комиссии не только следит за соблюдением методики проведения исследования и требований законодательства в экспертной деятельности, но и согласовывает совместную работу, следит за выполнением каждого этапа экспертного исследования. При этом руководитель экспертной комиссии ни в коем случае не должен оказывать давление на остальных экспертов, навязывать им свое мнение в отношении выводов. Каждый эксперт независим при проведении исследования и формулировании выводов, и если он придет к выводу, отличающемуся от выводов остальных экспертов, то он дает отдельное заключение, в котором излагает свое собственное мнение.

1. Комплексная экспертиза назначается судом, если установление обстоятельств по делу требует одновременного проведения исследований с использованием различных областей знания или с использованием различных научных направлений в пределах одной области знания.

2. Комплексная экспертиза поручается нескольким экспертам. По результатам проведенных исследований эксперты формулируют общий вывод об обстоятельствах и излагают его в заключении, которое подписывается всеми экспертами.

Эксперты, которые не участвовали в формулировании общего вывода или не согласны с ним, подписывают только свою исследовательскую часть заключения.

14. Оценка заключения эксперта следователем и судом.

Заключение эксперта оценивается следователем или судом по их внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела, руководствуясь законом. Органы следствия и суд должны проверить и оценить:

1) связь заключения с другими источниками доказательств, в частности;

а) заключение эксперта должно быть связано с другими источниками доказательства по делу;

б) в заключении эксперта все факты важно излагать объективно, на основе его спец. познаний.

в) заключение эксперта должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательства. ПРИМЕР (заключение нельзя считать обоснованным если эксперт не использовал при исследовании все показания свидетелей).

2) факторы процессуального характера. Здесь оцениваются:

а) значение для данного дела факторов, установленных экспертом. ПРИМЕР (Если рассматривается дело по обвинению кассира в недостаче денег, то выявление факторов нарушения финансовой дисциплины не будет иметь значение для де-ла).

б) заключение эксперта должно быть признано доброкачественным;

в) достоверность и доброкачественность доказательств, положенных в основу заключения;

г) доказательства, на которых основано заключение эксперта, и их источники должны находиться в деле.

3) факторы научно-методического характера, связанные с исследовательской работой эксперта и с составлением им заключения. При этом проверяются:

а) степень учета экспертом соответствующих нормативных актов;

б) правильность методики, примененной экспертом при исследовании им операций;

в) соответствие заключения вопросам, поставленным на разрешение эксперта. Заключение эксперта, составленное не в соответствии с поставленными перед ним вопросами, является неполноценным;

г) отсутствие в заключении внутренних противоречий;

д) логическое построение заключения, т.е. оно должно быть построено по законам логики;

е) отсутствие существенных пробелов;

ж) категоричность заключения;

з) отсутствие в заключении ошибок. К ошибкам, которые искажают достоверность заключения эксперта относятся как ошибки по существу заключения, так и ошибки в расчетах, в частности, если эксперт установил завышенный или заниженный размер материального ущерба.

4) Обстоятельства, относящиеся к субъективным качествам эксперта (квали-фикация, компетентность, объективность эксперта).

Заключение эксперта должно оцениваться следствием и судом в совокупности с другими материалами дела. Любое имеющееся противоречие должно быть проверено и разъяснено. Для этого проводятся дополнительные следственные действия, судебное исследование возникающих вопросов. На практике встречаются противоречия между выводами экспертов, исследовавших одни и те же обстоятельства, противоречия между заключением эксперта и другими доказательства-ми.

В случае противоречия между заключением эксперта и другими доказательствами следствие и суд могут либо принять за основу выводы одного из них, либо назначить повторную экспертизу. Принятие таких решений следствие и суд должны обосновать. Основным приемом исследования следователем и судом подобных противоречий является дополнительный допрос экспертов в порядке уточнения данного ими заключения. В большинстве случаев эти действия помогают устранить противоречия и глубоко вникнуть в суть заключения экспертов.

Результаты оценки заключения экспертов на следствии и судом находят свое отражение в постановлениях, определениях, решениях и приговорах.

15.Исследование кассовых и банковских операций при проведении экспертного исследования.

Кассовые операции связаны с налично-денежным оборотом. Судебно-бухгалтерская экспертиза кассовых операций производится в том случае, когда ведется расследование по поводу хищения денежных средств на соответствующем предприятии, а также в тех случаях, когда следственные органы имеют прямые или косвенные улики о фальсификации денежных средств и подлогах в оформле­нии кассовых операций. При исследовании кассовых операций необходимо исходить из трех основополагающих условий:

1) экономической сущности;

2) правовой обоснованности;

3) бухгалтерской точности ведения кассовых операций. Экономическая сущность кассовых операций связана с движением наличных денег и формами этого движения. Как правило, поступление денег в кассу производится по следующим каналам:

1) из кассы;

2) в виде выручки за реализованные товары;

3) возврат подотчетных денег;

4) в виде платежей граждан наличными деньгами;

5) по правилам ведения кассовых операций народного хозяйства.

Другая сторона кассового оборота - выдача наличных денег. Основные каналы:

1) в виде инкассации или сдачи наличными в кассу банка или отделения связи;

2) в виде возврата излишней или неправильно полученной выручки;

3) в виде подкрепления другим кассам;

4) выплата наличными деньгами гражданам в соответствии с правилами ведения кассовых операций.

Первым шагом СБЭ является фиксация каналов налично-денежного оборота с учетом его функций.

Вторым шагом СБЭ кассовых операций является проверка их правовой обоснованности, которая определяется порядком оформления поступления и расходования наличных денег. Этот порядок связан с каналами налично-денежного оборота каждого предприятия.

Таким образом, как приходные, так и расходные кассовые операции имеют строго целевое назначение, что находит соответствующее документальное подтверждение. Отсутствие такого подтверждения означает нарушение действующих правил по проведению кассовых операций, за которым может скрываться прямое хищение денег. В ходе СБЭ необходимо установить правильность бухгалтерских записей в учетных регистрах. При этом исследуется соответствие:

кассовых оборотов,

кассовых оборотов, остатков денег в кассе,

бухгалтерских проводок к содержанию кассовых оборотов и проводок оборотов по корреспондирующим счетам.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Проверка документального оформления операций по счетам в банке

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка. К таким документам относятся:

- выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно- платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

- первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

- проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РБ;

- проверка подлинности представленных к проверке документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

- арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств в банке;

- проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

16.Злоупотребления в области кассовых операций и способы их выявления.

В ходе проверки кассовой дисциплины учреждению необходимо сосредоточиться на анализе следующих вопросов:

наличие фактов недостач, растрат и хищений денежных средств;

соблюдение требований законодательства при поступлении денежных средств в кассу учреждения;

полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе полученных из банка;

наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного кассового лимита;

превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных расходов;

наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению.

Осуществлять проверку кассовой дисциплины целесообразно сплошным методом за выбранный период. При этом, по нашему мнению, такой период должен составлять календарный год. Для проверки необходимо изучить следующие документы:

кассовая книга (ф. 0504514);

журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071);

журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071);

приходные кассовые ордеры (ф. 0310001);

расходные кассовые ордеры (ф. 0310002);

журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003);

ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет (ф. 0504501);

главная книга (ф. 0504072);

инвентаризационные описи наличных денежных средств;

договоры о полной материальной ответственности с кассирами;

расчетно-платежные ведомости;

авансовые отчеты (ф. 0504505) вместе с приложенными к ним документами.

Далее рассмотрим более подробно этапы проверки данного вопроса.


Инвентаризация денежных средств, хранящихся в кассе учреждения, должна проводиться при обязательном участии главного (старшего) бухгалтера и кассира. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход наличных денежных средств и бланков строгой отчетности. Отметим, что порядок проведения инвентаризации должен быть установлен в учетной политике учреждения.

В случае выявления в ходе инвентаризации недостач или излишков проводятся мероприятия по установлению причин их возникновения.

Одновременно необходимо обратить внимание и на условия хранения денежных средств:

обеспечена ли сохранность денежных средств;

есть ли у кассира образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, а также печать (штамп), содержащая реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Напомним, что согласно п. 4.4Порядка ведения кассовых операций[2] кассир должен быть снабжен печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. При этом в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются;

соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.