1. Сущность, правовые основы, задачи и принципы судебноэкономической экспертизы

• Название: 1. Сущность, правовые основы, задачи и принципы судебноэкономической экспертизы
• Дата: 20.09.2021
• Размер: 92.04 Kb.
• Имя файла: 123.docx
• Тип: Кодекс; #234526
• страница: 1 из 6

1.Сущность, правовые основы, задачи и принципы судебно-экономической экспертизы.

Судебно- экономическая экспертиза – вид экспертных исследований, состоящий из двух типов - судебной бухгалтерской и судебной финансово-экономической экспертиз, которые могут назначаться дознавателями ФССП России при проведении доследственных проверок или в рамках расследования уголовных дел о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 177, 315 УК РФ.

Правовые основы:

Нормативно-правовое регулирование судебно-экономической экспертизы образуют следующие основные группы нормативно-правовых актов:

I. Российское федеральное законодательство, регулирующее процессуальный порядок организации и производства судебной экономической экспертизы:

Конституция РФ; ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ;

Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации (ГПК РФ);

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации;

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (АПК РФ);

Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации (УПК РФ);

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ);

законодательство РФ о таможенном деле;

Налоговый кодекс РФ (НК РФ);

Другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.

II. Подзаконные нормативные акты, регулирующие процессуальный порядок организации и производства судебно-экономической экспертизы, которые утверждены соответствующими министерствами:

Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации (утв. Приказом Минюста России от 20.12.2002 г. № 347);

Методические рекомендации по производству судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации (утв. Приказом Минюста России от 20.12.2002 г. № 346);

Приказ Минюста России от 27.12.2012 г. № 237 «Об утверждении Перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, и Перечня экспертных специальностей, по которым представляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России»;

Приказ МВД России от 29.06.2005 г. № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» («Инструкция по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации», «Перечень родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации»;

Положение о возмещении процессуальных издержек, связанных с производством по уголовному делу, издержек в связи с рассмотрением гражданского дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации от 1 декабря 2012 г. № 1240;

решения высших органов судебной власти в части проведения судебных экспертиз.

III. Нормативно-законодательные акты в области регулирования бухгалтерского учета. В данную группу входят федеральные стандарты, являющиеся обязательными к применению.

Итак, правовая база судебно-экономической экспертизы постоянно совершенствуется под воздействием практики применения специальных экономических познаний при выявлении и раскрытии уголовных преступлений, а также в гражданском и арбитражном процессах. Таким образом, в настоящее время представляются необходимыми обеспечение судебной экономической экспертизы единым понятийным аппаратом, регламентация основных экспертных методик производства судебных экономических экспертиз.

Следовательно, целями судебной экономической экспертизы являются:

- проведение экономического исследования с использованием экспертных методов;

- дача заключения эксперта по поставленным вопросам.

Круг задач, разрешаемых судебной экономической экспертизой, широк и имеет своей целью помочь следствию и суду выявить факты и обстоятельства намеренного искажения экономической информации.

Задачи судебной экономической экспертизы, в свою очередь, предопределяются целями экспертного исследования через поставленные на разрешения эксперта вопросы, и включают в себя:

- идентификационную задачу, направленную на установление данных о регистрации исследуемого субъекта экономики;

- диагностическую задачу, в рамках которой устанавливается характер деятельности субъекта экономики, экономических связей с другими субъектами;

- ситуационную задачу, при которой проводится анализ конкретных хозяйственных операций субъекта экономики;

- экспертную задачу – проведение экспертного исследования представленных объектов и формулирование выводов по поставленным эксперту вопросам.

2.Классификация судебно-экономических экспертиз.

Как отмечалось выше, класс судебных экономических экспертиз подразделяется на судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы, каждая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением специальных знаний в соответствии с установленным УПК (ГПК, АПК) порядком в целях решения вопросов, поставленных следователем (судом).

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции (явления финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского и налогового учета.

К числу основных задач СБЭ относятся:

выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности,

установление тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета,

установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчётности,

реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей,

установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

СФЭЭ в свою очередь можно разграничивать исходя из системы экономических наук, которая при формировании методики производства каждого подвида экономических экспертиз является превалирующей: финансы и кредит, налоги и налогообложение, финансовый анализ и т.п., что позволит очертить более четкий круг решаемых задач.

Исходя из сказанного, можно предложить следующую классификацию СФЭЭ: финансово-кредитная, налоговая, инженерно-экономическая и экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта.

3.Судебно-экономическая экспертиза и документальная ревизия: черты сходства и черты различия.

Сходство между ревизией, назначаемой по требованию следователя, и бухгалтерской экспертизой порождается двойственной сущностью такой ревизии. Однако, она имеет не только сходства с судебно-бухгалтерской экспертизой, но и различия.

Документальная ревизия представляет собой комплексное контрольное мероприятие по исследованию финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности юридического лица или лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Черты сходства и различия достаточно четко проявляются при сопоставлении обычной ревизии, а также ревизии, проводимой по требованию следователя, и, наконец, судебно-бухгалтерской экспертизы. Общим является то, что ревизия финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерская экспертиза используют при исследовании объектов одинаковые источники информации, методические приемы и контрольно-ревизионные процедуры, обосновывают свои выводы на документально достоверных доказательствах. Выявленные недостатки и нарушения законодательных актов, регулирующих хозяйственную деятельность, имеют адресность в части материальной и юридической ответственности. Кроме того, ревизии, как и экспертизе, присущи конкретность в определении размеров убытков, потерь, недостачи ценностей и обоснованности системой доказательств (первичные документы, ведомости инвентаризации, пояснительные записки материально-ответственных лиц и др.).

Понятие «судебно-бухгалтерская экспертиза» и «ревизия» на практике часто смешивают, что приводит к излишним затруднениям в деле оперативного получения необходимых данных по конкретному уголовному делу.

Что касается судебно-бухгалтерской экспертизы, то она не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону) данного вида экспертизы.

Различно и процессуальное положение ревизора и эксперта-бухгалтера. Так, ревизор не является отдельным участником уголовного процесса, он может быть свидетелем по делу, а иногда и представителем гражданского истца, в то время как эксперт-бухгалтер – особая фигура в процессе со свойственными только ему процессуальными правами и обязанностями.

Различно значение акта документальной ревизии и заключения эксперта-бухгалтера по уголовному и гражданскому делу.

Перечисленные отличия столь существенны, что выполнение функций ревизора экспертом недопустимо и является препятствием для назначения его в качестве эксперта-бухгалтера по данному делу.

Таким образом, отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии проявляется по субъекту, объекту, содержанию предмета, методам

4.Основания и порядок назначения судебно-экономической экспертизы на предварительном следствии. Структура и содержание постановления о назначении экспертизы.

Судебная экспертиза назначается в случаях, когда для установления имеющих для дела обстоятельств, подлежащих доказыванию, у дознавателя возникает необходимость проведения исследования с использованием специальных знаний в науке, технике, искусстве или ремесле, которые выходят за рамки его знаний об общеизвестных фактах, общеобразовательной и профессиональной подготовке.

Первый этап (организационный) включает: принятие постановления о назначении экспертизы, изучение задания на проведение экспертизы, изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование, разработку методики проведения экспертизы, составление плана-графика экспертизы и расчета времени, необходимого для ее проведения.

На первой стадии работы эксперт должен, прежде всего, определить возможность проведения экспертизы. Следователь представляет эксперту для ознакомления все материалы уголовного дела, имеющие отношение к экспертизе. Не следует знакомить эксперта с материалами, которые заведомо не имеют отношения к поставленным перед ним вопросам (например, с показаниями свидетелей об образе жизни обвиняемого).

В отдельных случаях эксперт после ознакомления с материалами дела в соответствии со ст. 57 УПК РФ в письменной форме может сообщить следователю о невозможности дать заключение с обязательным при этом указанием причин. К таким ситуациям следует отнести:

1) случаи, когда поставленные вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой (юридически оценочный) характер или не требуют специальных экономических познаний. При этом неточная постановка вопросов не может служить основанием невозможности дачи заключения. В таких случаях эксперт-экономист должен уточнить поставленные вопросы и помочь следователю правильно их сформулировать;

2) недостаточное количество представленных материалов;

На данном этапе описывается процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам.

Экономическая экспертиза проводится в служебном помещении, в котором работает эксперт. Часть своей работы эксперт-экономист с разрешения следователя может проводить в организациях, имеющих отношение к исследуемым обстоятельствам.

Следователь должен увязывать план расследования дела с рабочим планом эксперта-экономиста, определять, какие следственные действия необходимо произвести параллельно с работой эксперта. Целесообразно также предусмотреть участие эксперта-экономиста в таких следственных действиях, при проведении которых могут понадобиться специальные познания, – допросе обвиняемых по вопросам учета, допросе свидетелей – счетных работников, обыске, при котором могут быть обнаружены имеющие значение для дела учетные документы, записи и т.д.

Во время проведения судебной экономической экспертизы инициатор ее проведения устанавливает тесный контакт и постоянный, повседневный обмен информацией об имеющих отношение к экспертизе новых обстоятельствах дела, выявленных следственными действиями, а также о данных, полученных экспертом при исследовании представленных ему материалов.

Для выявления новых обстоятельств перед экспертом-экономистом должны быть поставлены дополнительные вопросы, в необходимых случаях – внесены изменения и в план расследования.

При проведении экономической экспертизы в большинстве случаев важно присутствие обвиняемых. Однако постоянное присутствие обвиняемого затрудняет работу эксперта. Достаточно организовать несколько встреч обвиняемого с экспертом в помещении органа, назначившего экспертизу. При этом обвиняемому может быть предоставлена возможность изучения совместно с экспертом тех или иных документов.

Третий этап (заключительный) предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения. Кроме того, на данном этапе могут быть разработаны предложения по профилактике правонарушений, установленных экспертизой.

Постановление о назначении экспертизы состоит из ввод­ной, описательной и резолютивной части.

Во вводной части указывается место и дата составления по­становления, сведения о должностном лице, его вынесшем, а также — по какому делу вынесено постановление.

В описательной части излагаются фабула дела, основания назначения экспертизы, сведения: об объектах, направляемых на экспертизу (где и когда, при каких обстоятельствах они об­наружены и изъяты); иных материалах, предоставляемых в рас­поряжение эксперта; содержащихся в деле сведениях, на ко­торых могут основываться выводы эксперта.

Фабула уголовного дела в описательной части должна быть изложена в той мере, в какой она четко отражала бы следствен­ную версию, касающуюся связи между лицами, предметами и "следами" преступления в материальной среде с тем, чтобы из нее вытекала основная цель назначения экспертизы по делу.

В резолютивной части постановления указывается вид на­значаемой экспертизы, вопросы, поставленные перед экспер­том; наименование органа судебной экспертизы или фамилия лица, которому поручено производство экспертизы, а также приводится перечень материалов, предоставляемых в распоря­жение эксперта.

При вынесении постановления следует воспользоваться справочной литературой, но при этом недопустимо механичес­кое переписывание вопросов без учета их реальной необходи­мости по конкретному уголовному делу.

5.Требования к содержанию вопросов, выносимых на разрешение эксперта экономиста.

Требования при постановке вопросов:

1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;

2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;

3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;

4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;

5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

6.Основные этапы работы эксперта-экономиста по проведению экспертизы.

На первом этапе экономической экспертизы рассматриваются полученные материалы, оценивается их достаточность, устанавливаются количественные и качественные характеристики хозяйственно-финансовой деятельности должника и всех его контрагентов:

Во время второго этапа экономической экспертизы проводится детальный экономический анализ активов и всех пассивов должника:

рассмотрение заемных источников экономической деятельности и способы их привлечения (большое внимание уделяется краткосрочным обязательствам должника, в том числе и перед бюджетом, внебюджетными фондами);

рассмотрение изменения балансовой стоимости активов за исследуемый период, их структура, а также формирование выводы по отношению к ликвидности имущества должника;

выявление основных дебиторов и их сумм задолженности, определение доли дебиторской задолженности в рамках балансовой стоимости оборотных активов;

сопоставление объемов имущества и обязательств и формирование выводы о платежеспособности;

проводится анализ движения денежных потоков, что позволяет уточнить выводы про основные причины возникновения неплатежеспособности;

анализ финансового состояния за рассматриваемый период может быть дополнен рассмотрением его устойчивости, деловой активности, платежеспособности и эффективности его хозяйствования, которое рассчитывается с применением экономических коэффициентов по общепринятым методикам.

На третьем этапе экономической экспертизы проводится анализ сделок в целях выявления последних, заключенных при условиях, не соответствующих настоящим рыночным условиям. Как правило, к таким сделкам относятся:

сделки, приведшие к отчуждению имущества хозяйствующего субъекта, которые не являются договорами купли-продажи и нацелены на замещение собственности должника менее ликвидным;

договоры купли-продажи имущества, при отсутствии которого невозможна основная деятельность;

сделки, которые связанные с возникновением обязательств, не подкрепленные имуществом, а также влекущие приобретение неликвидного имущества;

договоры купли-продажи собственности с применением в расчетах векселей;

сделки по замене обязательств;

соглашения по обеспечению обязательств;

договоры купли-продажи векселей;

акцепт, выдача, передача и оплата векселей, дача аваля на векселе.

В свою очередь третий этап можно разделить на две части:

определение сделки, совершенной в рамках основного вида деятельности и выходящие за пределы основного профиля деятельности.

определение влияния совершенных сделок на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

В случае выявления сделок, выходящих за пределы профиля деятельности, проводится анализ каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям.

При этом исследуется:

цену договора;

стоимость самого объекта сделки по условиям договора;

предмет договора;

условия договора;

условия оплаты и ее порядок.

На заключительном этапе анализа, при необходимости проводится анализ реальных условий исполнения сделки. Определяется влияние каждой отдельной сделки и совокупности их на финансовое состояние.

В заключение проведенной экономической экспертизы (на четвертом этапе) составляется перечень кредиторов, всех контрагентов должника и определяется размер задолженности, оценивается размер ущерба.