1. Сущность, правовые основы, задачи и принципы судебноэкономической экспертизы
 Скачать 92.04 Kb.
|
|
35. Определение экспертом фактов выпуска неучтённой продукции. Эксперт может наблюдать за процессами контрольного запуска сырья и материалов в производство или контрольного обмера. Эксперт может сосредоточиться на внешней оценке предмета или процесса. Осуществление этой процедуры предусматривает определенное знание наблюдаемого объекта (явления, действия), поскольку именно в этом случае можно получить максимальный эффект и наиболее адекватные результаты в части формирования экспертных доказательств. Эксперт может запросить необходимую информацию у третьих лиц. В этом случае он использует метод запроса. Адресатами запроса могут быть правоохранительные органы и сотрудники проверяемой организации. По процессуальным правилам эксперт вправе ходатайствовать о предоставлении информации перед правоохранительными органами. Запрос со стороны эксперта может быть сформирован в письменной форме (так называемый официальный запрос) или содержаться в устном обращении (эксперт фиксирует факт обращения с запросом в своей рабочей документации и заключении). Соответственно ответ на запрос может быть дан в письменной или устной форме. Результаты запроса могут быть различными. Эксперты могут получить информацию, подтверждающую или опровергающую их предварительные выводы. Однако вполне возможен вариант, когда с помощью запросов выявляются те стороны деятельности или проблемы, которые прежде были не известны экспертам (либо не рассматривались ими как существенные). Использование этого метода требует от эксперта знания предмета, чтобы суметь грамотно сформулировать проблему и передать ее сущность в запросе. 36.Разрешение экспертом вопросов, относящихся к периоду образования недостач товарно-материальных ценностей. В практике работы эксперты-бухгалтеры чаще всего производят исследование по следующим группам вопросов: 1.Относящимся определению сумм и периодов образования недостачи денежных средств или товарно-материальных ценностей, определению, на кого в тот или иной период возлагалась ответственность за ценности; 2.направленным на выяснение роли счётных работников в совершении или сокрытии хищения, недостачи; 3.относящимся к проверке правильности постановки бухгалтерского учёта определённых хозяйственных операций, достоверности данных бухгалтерского учёта, к проверке, не обусловлены ли ошибками в учёте определённые факты, интересующие следователя; 4.определения на основе следственных материалов возможного количества и стоимости выпущенной неучтённой продукции, об излишке полученных с потребителей сумм; 5.сопоставления данных официальной бухгалтерской документации на данном предприятии с неофициальной документацией, с черновыми записями, а также с показаниями свидетелей и обвиняемых; 6.о правильности применённого ревизией метода документальной проверки хозяйственно- финансовой деятельности предприятия, полноценности применённой ревизией методики проверки деятельности предприятия; 7.Проверка и отклонение фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно - сметной и кассовой дисциплины. 37. Установление экспертом фактов проведения фиктивных расчётов при приобретении товарно-материальных ценностей. ТМЦ (материальные ценности) в бухгалтерском учете это (п.3 ФСБУ 5/2019): сырье и материалы; товары, приобретенные для перепродажи; готовая продукция; незавершенное производство. Эксперт при проверке должен обратить внимание на следующее: • имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; • при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования; • имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию; • обоснованность получения авансов; • правильность ведения аналитического учета по счету 60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками», правильность составления бухгалтерских проводок по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; • соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета); • при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы, необходимо проверить, числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность; • осуществлялась ли инвентаризация расчетов (необходимо просмотреть результаты и, если необходимо, провести встречную проверку расчетов); • полноту оприходования материальных ценностей. Необходимо сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета, отчетов движения продуктов и материалов; • правильность установления цен на материальные ценности - соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; • предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; • предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам при несоответствии цен и тарифов, обусловленных договорами; несоответствие качества стандартам или техническим условиям, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков. В процессе экспертизы осуществляется проверка организации первичного учета. Исследование проводится по следующим направлениям: • проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования материально-производственных запасов; • проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья, материалов; • проверка законности первичной учетной документации, оформляющей операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками; • проверка соблюдения графика документооборота; • проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах; • проверка организации хранения документов и организации доступа к первичным учетным документам. С помощью процедуры проверки достоверности (полноты и точности) фактов оприходования материально-производственных запасов достигается уверенность в том, что в организации имеется вся первичная документация по всем поступившим ценностям за отчетный период. . 38. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о преступлениях материально-ответственных лиц Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) – это процессуально – правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным и гражданским делам. С помощью СБЭ в судебной и следственной практике решаются следующие основные задачи: 1. Проверка правильности и правдивости ведения бухгалтерского учета (отсутствие фиктивных операций, недостач, излишков ТМЦ, денежных средств, ущерба), полнота отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и т.д. 2. Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины. 3. Определение и анализ недостатков в системе БУ и БО (правильность методики учета, правила ведения учета и отчетности, несоответствия в учете и отчетности…). 39. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о преступлениях работников бухгалтерии. Для правильной организации следствия и судебного разбирательства по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими преступлениями, привлекаются специалисты в области бухгалтерского учета, бухгалтеры-эксперты — для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы можно: 1) выявить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и суммой материального ущерба; 2) конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроль, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы; 3) выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали его своевременному выявлению; 4) установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать предложения, направленные на борьбу с ними, и т.д. При расследовании преступлений в сфере экономики для производства судебно-бухгалтерской экспертизы могут привлекаться не только штатные работники учреждений судебно-бухгалтерской экспертизы, но и внештатные высококвалифицированные специалисты по бухгалтерскому учету (аудиторы, ревизоры). Процессуальные полномочия эксперта-бухгалтера установлены уголовно-процессуальным и гражданским процессуальным законодательствам. Эксперт-бухгалтер обязан явиться по вызову следствия или суда, ознакомиться с предъявленной ему документацией и, используя свои знания, изучить и исследовать предъявленные ему материалы, дать объективное заключение по вопросам, поставленным перед ним следователем или судом Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. 40. Установление экспертом экономистом размера материального ущерба и величину понесённых убытков. Материальный ущерб — это уменьшение количества или ухудшение качества имущества или денежных средств, возникшее в результате противоправных деяний. Установление размера причиненного материального ущерба, который определяется механизмом несоответствия имеющих юридическое значение документов фактическим хозяйственным операциям, целям и результатам предпринимательской деятельности, а также целям использования этих результатов. Экономическая сторона понятия материального ущерба включает два аспекта: количественный и качественный. Количественный аспект экономической части материального ущерба составляет недостача, т.е. отсутствие нужного количества товаров, денег, 38 обнаруженное проверкой. Недостача может возникать в результате необоснованной выплаты денежных сумм, невзысканной дебиторской задолженности, сроки взыскания которой истекли, непроизводительных расходов и т.д. На практике в подавляющем большинстве постановлений судебно-следственных органов перед экспертом-бухгалтером в качестве основного ставится вопрос о наличии ущерба и его сумме. Качественный аспект экономической стороны материального ущерба включает порчу (повреждение) товарно-материальных и иных ценностей, т.е. ухудшение качественных показателей, а также понижение их ценности. Правовая сторона понятия материального ущерба включает систему правовых норм различных отраслей права, закрепляющих ответственность лиц за причинение организации или гражданину материального ущерба (вреда) |