Курсовая. Курсовая работа по теме _Анализ финансовых результатов_. 1. Теоретические аспекты экономического анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия 5
 Скачать 257.87 Kb.
|
 ,Индекс цен (по методу Ласпейреса) =  ,Индекс объема (по методу Ласпейреса) =  Таким образом, абсолютное изменение товарооборота в целом составит: 137462-136557=905 тыс. руб. Абсолютное изменение товарооборота за счет изменения цен: 137462-131102=6360 тыс. руб. Абсолютное изменение товарооборота за счет изменения цен: 131102-136557=-5455 тыс. руб. Увеличение товарооборота на 6360 тыс. руб. произошло в результате изменения цен и снижение на 5455 тыс. руб. в результате снижения объема продаж. Далее проведем факторный анализ валовой прибыли (см. табл. 4). Таблица 4 Факторный анализ валовой прибыли
Согласно таблицы 4, прибыль снизилась на 38000-38655=-655 тыс. руб. Изменение суммы прибыли за счет: объема реализации продукции: ΔП(V) = 40819,68-38655 = 2164,68 тыс. руб. структуры товарной продукции: ΔП (уд. в.) = 39863-40819,68 = -956,68 тыс. руб. средних цен реализации: ΔП(ц)=33125-39863 = -6738 тыс. руб. себестоимости: ΔП (с. с.) = 38000-33125 = 4875 тыс. руб. Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов: ΔП=2164,68-956,68-6738+4875=-655 тыс. руб. С помощью трехфакторной модели рассчитаем отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения: а) средних цен реализации: ΔП(p)=∑(q1p1-q1z1)-∑(q1p0-q1z1) ΔП(p)= (137462-99462) - (144200-99462) =-6738 тыс. руб. б) себестоимости единицы продукции: ΔП(z)=∑(q1p0-q1z1)-∑(q1p0-q1z0) ΔП(z)= (144200-99462) -(144200-104337) =4875 тыс. руб. в) количества реализованной продукции: ΔП(q)=∑(q1p0-q1z0)-∑(q0p0-q0z0) ΔП(q)= (144200-104337) - (136557-97902) =1208 тыс. руб. Взаимосвязь: ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=-6738+4875+1208=-655 тыс. руб. Факторный анализ прибыли и рентабельности ООО «Макдоналдс» Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 5. Таблица 5 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
Определим влияние факторов на сумму прибыли ООО "Макдоналдс" следующим образом. 1. Влияние объема продаж на прибыль определим как прибыль предыдущего периода умножим на изменение объема продаж. Объем продаж в базисных ценах: 137462/1,2=114552 тыс. руб. Объем продаж с учетом изменений: 114552/136557*100%-100%=-16,1%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции снизилась: 15741 * (-16,1%) = -2537 тыс. рублей. 2. Расходы на производство или покупку товара ООО "Макдоналдс": выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 137462 тыс. рублей; фактически реализованная продукция по базисной себестоимости: 97902*83,9% = 82140 тыс. рублей; коммерческие расходы базисного периода 8634 тыс. рублей; управленческие расходы базисного периода 14280 тыс. рублей Прибыль отчетного периода по базисной себестоимости: 114552-82140-8634-14280=9498. Таким образом, влияние ассортимента на прибыль равна 9498-(15741*0,839) =-3692 тыс. руб. 3. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании. За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 411 тыс. рублей (9045-8634), а за счет увеличения размера управленческих расходов – на 5765 тыс. рублей (20045-14280). 4. Влияние изменения себестоимости на прибыль: 97902*0,839 - 99462 = -17336 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму. 5. Определение влияния цен реализации продукции на изменение прибыли: 137462- 114552 = 22910 тыс. рублей. Полученные данные сведем в таблицу 6. Таблица 6 Расчет факторных влияний на прибыль от продаж
Увеличение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов отрицательно повлияло на сумму прибыли от продаж, при это данное воздействие компенсировалось увеличением цен. Для анализа финансовых результатов рационально использовать методику анализа безубыточности для оценки предпринимательского риска. Для этого все расходы по обычным видам деятельности стоит разделить на постоянные и переменные (см. табл. 7). Таблица 7 Постоянные и переменные издержки ООО «Макдоналдс» за период 2015-2017 гг., тыс. руб.
В таблице 8 представлены показатели обеспечения безубыточной работы ООО «Макдоналдс». Таблица 8 Показатели обеспечения безубыточной работы ООО «Макдоналдс» за 2015-2017 гг.
Из табл. 8 видно, что предприятие, без риска получения убытка, могло допустить снижение выручки на 30%. Проведем анализ рентабельности (см. табл. 9). Таблица 9 Анализ рентабельности предприятия за период 2015-2017 гг.
Исходя из таблицы 9 очевидно, что рентабельность активов в 2017 году по чистой прибыли увеличилась на 6,97% и составила 7,65%. Данное снижение свидетельствует об увеличении эффективности работы и должно рассматриваться как индикатор, сигнализирующий о том, что работа менеджмента компании недостаточно продуктивна. Рентабельность продукции 2017 году снизилась на 0,78% и составила 8,96%. Снижение рентабельности продукции свидетельствует о снижении эффективности продаж. Рентабельность продаж по прибыли от продаж 2017 году снизилась на 2,39% и составила 6,48%. Снижение данного показателя свидетельствует о неэффективности взаимодействия логистики и маркетинга на предприятии ООО «Макдоналдс». В целом можно сказать, что показатели рентабельности низкие, несмотря на увеличения объемов реализации. Снижение показателей рентабельностей обусловило значительное увеличение коммерческих и управленческих расходов, которые снизили прибыль от реализации. Несмотря на то, что происходит ежегодное увеличение объема реализованной продукции, на удивление наблюдается увеличение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, что негативно влияет на прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому, ООО «Макдоналдс» необходимо разработать мероприятия по снижению себестоимости и увеличению рентабельности продаж и производства продукции. В результате проведенного анализа финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Макдоналдс» были выявлены следующие проблемы: Увеличение себестоимости; Увеличение коммерческих расходов; Снижение прибыли от продаж; Снижение показателей рентабельности. 3. Мероприятия по повышению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия ООО «Макдоналдс» Мероприятия по повышению финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Макдоналдс» Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предназначен, в первую очередь, для получения важнейших данных, которые формируют объективную сопоставимую с реальностью картину финансового состояния анализируемого субъекта, а именно уровня его прибыли или убытка, информацию об изменении в структуре активов и пассивов, а также данные по кредиторской и дебиторской задолженностям. В последствии, данная информация предоставляется на рассмотрение руководству и финансово-экономическому отделу для анализа и выявления факторов, которые повлекли изменение финансовых показателей, с последующим составлением измененного, с учетом полученных данных, бизнес-плана, а также для разработки мероприятий по максимизации прибыли. В процессе анализа финансовых результатов поднимаются следующие задачи: необходимо разработать механизм для снабжения необходимой достоверной и оперативной информацией заинтересованным лицам; провести профессиональный анализ и оценку уровня прибыли в абсолютных и относительных показателях; требуется анализировать взаимозависимость затрат, объема производства и прибыли для максимизации этой величины; необходимо прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их достижению. Решение данных задач устремленно на изучение механизмов образования прибыли, оценку и анализ ее распределения и использования в интересах руководства предприятия. Проблема получения положительного финансового итога (т.е. прибыли) актуальна как для отдельной организации, так и в целом для финансовой системы страны. За счет финансового результата реализуется финансирование мероприятий по социально-экономическому и научно-техническому развитию организаций, повышение фонда оплаты труда сотрудников. Также, финансовый результат косвенным образом воздействует на темпы экономического развития отдельных регионов, государства в целом, увеличение их коллективного богатства, поскольку, большая часть финансовых ресурсов страны формируется за счет бюджетных отчислений от прибыли. Очевидно, вопрос улучшения финансовых результатов деятельности предприятия имеет огромное значение в его производственной политике. Мероприятие 1. Снижение себестоимости за счет сотрудничества с сетью заправок «Лукойл» для обеспечения автопарка ООО «Макдоналдс» топливом и экономии расходов на ГСМ. ООО «Макдоналдс» имеет распределительный центр в Московской области. Оттуда продукция для приготовления продуктов питания поступает уже непосредственно в ресторан. Машины загружаются и распределяются по городам. Предлагается приобрести топливную карту Лукойл. Топливные карты «ЛУКОЙЛ» помогают решить актуальные для каждого предприятия вопросы по обеспечению своего автопарка топливом и экономии расходов на ГСМ, планировать и контролировать потребление топлива и заправляться на выгодных условиях. Программа Топливной карты позволяет получать скидки на топливо, в зависимости от объемов выборки. Можно выбрать предоплатную или кредитную схему работы. В рамках контракта, вне зависимости от количества карт, используется единый счет. Доступ к Личному кабинету позволяет управлять картами в режиме онлайн, контролировать текущий баланс средств на счете, управлять географией заправок по сумме и видам топлива. Преимущества Топливной карты «Лукойл»: Высокая степень защиты карты, безопасность денежных средств. Более 4 000 АЗС в РФ и за рубежом. Гибкая тарифная программа и скидки. Комплексные решения для бизнеса. Управление в режиме онлайн. Единый счет на все карты. Круглосуточная поддержка. С Топливными картами «ЛУКОЙЛ» можно сэкономить до 40%: до 7% на качестве топлива: за счет снижения удельного расхода топлива и увеличения ресурса двигателя; до 5% на оптимизации маршрутов: удобное расположение сети АЗС «Лукойл» и партнеров позволяет спланировать оптимальный маршрут; 3% на управлении в режиме онлайн: отражение транзакций и баланса по договору в Личном кабинете в режиме реального времени позволяет контролировать расходы и планировать платежи; 2% на информационной безопасности: технологии системы защищают от хищений денежных средств; 1% на информационном сопровождении: благодаря круглосуточной поддержке можно получить ответы на все вопросы в любое удобное для вас время; до 10% на скидках на топливо: чем больше заправляться, тем выше скидка; 18% на возмещении НДС: предоставляется полный пакет бухгалтерской отчетности, на основании которой происходит уменьшение налоговых платежей. Обслуживание по топливной карте составляет 6000 руб. в год. Таким образом, предполагается, что за счет оформления топливной карты, переменные затраты ООО «Макдоналдс» снизятся на 14%. Мероприятие №2. Закупка энергосберегающего оборудования. Постоянное и непрекращающееся потребление энергетических ресурсов, увеличивает тарифы на электроэнергию, заставляя предприятия принимать меры по энергосбережению. Оборудование, используемое на предприятии в табл. 10. Таблица 10 Техническая характеристика и расчет периодически действующего оборудования
Предлагается заменить гриль Taylor на гриль Garland. Для жарки котлет в необходимо использовать большие грили Garland. Прелесть гриля в том, что эти скоростные машины имеют контактный тип жарки продукта с двух сторон одновременно. Таким образом, не нужно переворачивать котлету и этим сокращается процесс приготовления в 2 раза по сравнению с обычными грилями. К тому же, грили Garland имеют автоматическое поднимание верхней контактной части при готовности. Это позволяет всего одному человеку быть задействованным сразу на нескольких процессах готовки. В таблице 11 представлена характеристика оборудования Garland XE24. Таблица 11 Характеристика оборудования Garland XE24
Из таблицы видно, что потребляемая мощность оборудования Garland XE24 меньше на 78,38%. Мероприятие №3. Стимулирование сбыта с помощью внедрения акции Автоклуб Макдоналдс. Товар дня – это товар, который на короткое время становится как бы героем дня, ему уделяется больше внимания, выделяется самое почетное место в торговом зале, он широко рекламируется и привлекает покупателей хорошими скидками. Однако хочется с самого начала разделить понятия «распродажа» и «товар дня». На распродажу выставляется сезонный или залежавшийся товар, а также товар с истекающим сроком годности. Цель акции – избавление от товара. Товар дня – это товар, уже знакомый покупателям и пользующийся у них спросом. Во-первых, акция позволяет привлечь дополнительное внимание не только к товару, но и к производителю. Здесь все будет зависеть от цели и направленности проводимого мероприятия. Во-вторых, при условии правильно спланированной акции должен увеличиться объем продаж. Однако если, планируя акцию, ставить только такие цели, то эти мероприятия будут носить краткосрочный характер. С возвращением прежней цены объем продаж понизится, а внимание покупателей переключится на какой-нибудь другой товар. Для того чтобы добиваться высоких результатов, надо ставить высокие стратегические цели. Даже такую простую акцию, как «товар дня», можно превратить в глобальную идею привлечения покупателей и повышения покупательской лояльности. А ведь не секрет, что именно эти показатели являются решающими для увеличения прибыльности компании. Акция «товар дня» может стать хорошим стимулом для привлечения дополнительного потока покупателей и завоевания их лояльности. При покупке еды через Авто Макдоналдс будет выдаваться карта Автоклуб Макдоналдс. С помощью карты можно участвовать в акции: Приезжай в Макдоналдс Авто и при каждом заказе от 150 руб. через авто окно получай подарки: с 01.05.2018 по 31.05.2018 – Газированный напиток 0,4 л. с 01.06.2018 по 30.06.2018 – Картошка Фри (большая); с 01.07.2018 по 30.07.2018 – Гамбургер; с 01.08.2018 по 31.08.2018 – Чизбургер; с 01.09.2018 по 31.12.2018 – Любой горячий напиток 0,2 л. Потребитель имеет право на получение продукта, выдаваемого в подарок при каждом последующем визите в Макдоналдс Авто и заказе от 150 руб. Заказ и получение подарка, происходит только в Макдоналдс Авто на окне авто раздачи. Продукт, выдаваемый в качестве Подарка определяется организатором в одностороннем порядке и указывается на сайте Макдоналдс. Если потребитель не зарегистрирует Карту в течение 30 дней с момента ее первого использования, организатор Акции имеет право заблокировать Карту в одностороннем порядке. Подарок не может быть заменен на другие блюда и напитки или денежным эквивалентом. Картой можно воспользоваться неограниченное количество раз в течение срока действия Акции. Предложение действует до 31.12.2018 г. или до окончания подарков в ООО «Макдоналдс». Акция не действует одновременно с другими специальными предложениями и скидками, в том числе: Бизнес Ланч, Специальные скидочные предложения и др. ООО «Макдоналдс» оставляет за собой право изменить условия Акции, а также приостановить или прекратить действие Карты без каких-либо обязательств перед клиентом. Данная акция будет способствовать стимулированию сбыта продукции ООО «Макдоналдс» в авто окне, в результате чего произойдет увеличение финансовых результатов ООО «Макдоналдс». Экономическая эффективность предложенных мероприятий Рассчитаем экономическую эффективность предложенных мероприятий. Анализ эффективности предложенных мероприятий необходим для руководителей предприятия, с целью оценки эффективности предприятия и последующего планирования. Мероприятие 1. Снижение себестоимости за счет сотрудничества с сетью заправок «Лукойл» для обеспечения автопарка ООО «Макдоналдс» топливом и экономии расходов на ГСМ. Показатели экономической эффективности предлагаемого мероприятия представлены в табл. 12. Существует определенная методика расчета технико-экономических показателей. Методика расчета технико-экономических показателей (см. табл. 12). Таблица 12 Методика расчета технико-экономических показателей
В таблице 13 представлены технико-экономические показатели эффективности внедрения мероприятия. Таблица 13 Технико-экономические показатели эффективности внедрения мероприятия, тыс. руб.
Таким образом, внедрение мероприятия приведет к: снижению себестоимости на 7,98%; росту рентабельности продаж на 5,77%; Следовательно, внедрение данного мероприятия является экономически целесообразным. Мероприятие 2. Закупка энергосберегающего оборудования. Экспертная оценка прироста объема реализации по предлагаемым мероприятия представлена в таблице 14. Таблица 14 Экспертная оценка прироста объема реализации
Средняя оценка прироста объема реализации составляет 2%. Существует определенная методика расчета технико-экономических показателей. Методика расчета технико-экономических показателей (см. табл. 15). Таблица 15 Методика расчета технико-экономических показателей
Затраты на закупку оборудования и транспортировку составят 1120 тыс. руб. Таким образом, рассчитав по методике технико-экономических показателей мы получаем планируемую себестоимость, которая после внедрения мероприятия составить 101715,87 тыс. руб. В таблице 16 представлены технико-экономические показатели эффективности внедрения мероприятия. Таблица 16 Технико-экономические показатели эффективности внедрения мероприятия, тыс. руб.
Продолжение таблицы 16
Таким образом, внедрение мероприятия приведет к: увеличению выручки на 2%; росту рентабельности продаж на 0,23%; Следовательно, внедрение данного мероприятия является экономически целесообразным. Мероприятие 3. Стимулирование сбыта с помощью внедрения акции Автоклуб Макдоналдс. Экспертная оценка увеличения выручки от реализации (см. табл. 17). Таблица 17 Экспертная оценка увеличения выручки от реализации
Средняя оценка увеличения выручки от реализации услуг составляет 3%. Показатели экономической эффективности предлагаемого мероприятия представлены в табл. 19. Существует определенная методика расчета технико-экономических показателей. Методика расчета технико-экономических показателей (см. табл. 18). Таблица 18 Методика расчета технико-экономических показателей
Таким образом, рассчитав по методике технико-экономических показателей мы получаем планируемую себестоимость, которая после внедрения мероприятия составить 101162,8 тыс. руб. В таблице 19 представлены технико-экономические показатели эффективности внедрения мероприятия. Таблица 19 Технико-экономические показатели эффективности внедрения мероприятия, тыс. руб.
Таким образом, внедрение мероприятия приведет к: увеличению выручки на 3%; росту рентабельности продаж на 1,52%; Следовательно, внедрение данного мероприятия является экономически целесообразным. Эффективность всего комплекса мероприятий представлена в таблице 20. Таблица 20 Технико-экономические показатели эффективности внедрения комплекса мероприятий по повышению финансовых результатов предприятия ООО «Макдоналдс»
Таким образом, проведение всего комплекса проектных мероприятий приведет к увеличению выручки от реализации на 5%, а прибыли от продаж на 121,83%, при этом предполагается увеличение рентабельности продаж на 7,21%. В итоге, можно сделать вывод, что в целом технико-экономические показатели проекта имеют положительную динамику, что является подтверждением экономической целесообразности проведения предлагаемого комплекса мероприятий по повышению финансовых результатов предприятия ООО «Макдоналдс». Заключение В результате проведенного исследования, можно сделать вывод о том, что цель исследования, состоящая в изучении формирования финансовых результатов в целом достигнута. Выполнение поставленных задач данного проекта позволило получить следующие результаты исследования: В первой главе были рассмотрены стандарты по формированию финансовых результатов, сущность и виды финансовых результатов, а также их составляющие. В результате можно сделать вывод, что изучение финансовых результатов занимает важное место в функционировании финансово-хозяйственной деятельности, так как позволяет оценить эффективность работы всего предприятия, что помогает принимать оптимальные управленческие решения и рационально планировать деятельность организации. В результате проведенного исследования второй главы были выявлены следующие результаты: Несмотря на то, что происходит ежегодное увеличение объема реализованной продукции, на удивление наблюдается увеличение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, что негативно влияет на прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому, ООО «Макдоналдс» необходимо разработать мероприятия по снижению себестоимости и увеличению рентабельности продаж и производства продукции. В результате проведенного анализа финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Макдоналдс» были выявлены следующие проблемы: Увеличение себестоимости Увеличение коммерческих расходов; Снижение прибыли от продаж; Снижение показателей рентабельности. Мероприятие 1. Снижение себестоимости за счет сотрудничества с сетью заправок «Лукойл» для обеспечения автопарка ООО «Макдоналдс» топливом и экономии расходов на ГСМ. ООО «Макдоналдс» имеет распределительный центр в Московской области. Оттуда продукция для приготовления продуктов питания поступает уже непосредственно в ресторан. Машины загружаются и распределяются по городам. Предлагается приобрести топливную карту Лукойл. Топливные карты «ЛУКОЙЛ» помогают решить актуальные для каждого предприятия вопросы по обеспечению своего автопарка топливом и экономии расходов на ГСМ, планировать и контролировать потребление топлива и заправляться на выгодных условиях. Мероприятие №2. Закупка энергосберегающего оборудования. Постоянное и непрекращающееся потребление энергетических ресурсов, увеличивает тарифы на электроэнергию, заставляя предприятия принимать меры по энергосбережению Предлагается заменить гриль Taylor на гриль Garland Из таблицы видно, что потребляемая мощность оборудования Garland XE24 меньше на 78,38%. Мероприятие №3. Стимулирование сбыта с помощью внедрения акции Автоклуб Макдоналдс. Данная акция будет способствовать стимулированию сбыта продукции ООО «Макдоналдс» в авто окне, в результате чего произойдет увеличение финансовых результатов ООО «Макдоналдс». Таким образом, проведение всего комплекса проектных мероприятий приведет к увеличению выручки от реализации на 5%, а прибыли от продаж на 121,83%, при этом предполагается увеличение рентабельности продаж на 7,21%. В итоге, можно сделать вывод, что в целом технико-экономические показатели проекта имеют положительную динамику, что является подтверждением экономической целесообразности проведения предлагаемого комплекса мероприятий по повышению финансовых результатов предприятия ООО «Макдоналдс». Предполагается внедрение данного мероприятия до конца года, при успешном внедрении, мероприятие может быть продлено. Предложенный проект мероприятий позволит повысить финансовые результаты ООО «Макдоналдс», в результате чего достигается цель настоящей выпускной квалификационной работы. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||