Бал
Баланс составляется на основании данных остатков по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. При этом соблюдаются определенные соответствия.
При заполнении статей баланса в отчетном году необходимо обеспечить соответствие показателей вступительного сальдо (гр.3) показателям сальдо на конец прошлого года (гр.4 баланса предыдущего года).
Однако в некоторых случаях такое несоответствие не соблюдается и сальдо на конец предыдущего и начало отчетного года могут отличаться:
за счет изменений в организационной структуре предприятия; если в отчетном году происходила реорганизация путем разделения или слияния предприятий, то и вступительное сальдо формируется путем разделения или объединения показателей балансов таких предприятий (основание – п.15 П(с)БУ 19 «Объединение предприятий»);
если в отчетном периоде были выявлены ошибки прошлых лет, то они исправляются в балансе за счет корректировки начальных сальдо статей баланса, в которых были допущены ошибки;
если предприятие меняет учетную политику, например, в части определения оценки методов выбытия запасов, то для сопоставления показателей текущего года в балансе обычно корректируют начальные остатки по статьям запасов и остаток по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)».
В общем случае считается что баланс составлен правильно, если соблюдается такое равенство:
Табл. 2.1.1 Проверка правильности составления баланса
Нераспределенная прибыль (убыток) на конец года (ф. №1, стр. 350, гр. 4)
Нераспределенная прибыль (убыток) на начало года (ф. №1, стр. 350, гр.3)
Корректировки начального сальдо нераспределенной прибыли (убытка) (ф.4, стр. 020, 030, гр.8)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ф. 2, стр.220 (225).
 +/ - +/ -
В нашем примере (см. ф.№ 1, Приложение 1):
56,9 = 46,2 + 10,7
Форма баланса построена в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета по балансовым счетам классов с 1-го по 6-й (включительно). Каждой статье присвоен трехзначный код строки.
Активы предприятия отображены в балансе как стоимость его имущества и долговых прав, которые контролирует предприятие на отчетную дату. Пассивы – обязательства предприятия по ссудам и кредиторской задолженности, погашение которых приведет к уменьшению стоимости имущества и определяет размер собственного капитала.
Превышение стоимости активов над обязательствами составляет стоимость основателей предприятия, которую отображают в пассиве отчетного баланса в разделе Собственный капитал [36; 163-170].
В первом разделе актива баланса отображают стоимость основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений и авансов подрядчикам, долгосрочных финансовых вложений, долгосрочную дебиторскую задолженность и долгосрочные финансовые инвестиции, которые характеризуют оборотные активы.
Табл. 2.1.2 Необоротные активы
Наименование статьи, строки
|
Код строки
|
Код счета, расчет
|
Содержание статьи
|
На нач. периода тыс.грн.
|
На кон. периода, тыс.грн.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1. Необоротные активы
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
В статье «Нематериальные активы» отражается стоимость объектов, которые отнесены в состав нематериальных активов согласно с соответствующими положениями (стандартами). В этой статье приводятся отдельно первичная и остаточная стоимость нематериальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма износа.
Остаточная сумма определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой износа.
|
Остаточная стоимость
|
010
|
Стр.011 минус стр.012
|
|
_
|
_
|
Первоначальная стоимость
|
011
|
Сальдо сч. 12
|
|
_
|
_
|
Износ
|
012
|
Сч. 133
|
|
_
|
_
|
Незавершенное строительство
|
020
|
Сч. 151-155
|
В статье «Незавершенное строительство» показывается стоимость незавершенного строительства (включая оборудование для монтажа), которое осуществляется для собственных потребностей предприятия, а также авансовые платежи для финансирования такого строительства.
|
_
|
_
|
Основные средства
|
|
|
В статье «Основные средства» приводится стоимость собственны и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств согласно с соответствующими положениями (стандартами). В этой статье также приводится стоимость других необоротных материальных активов. В данной статье приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа основных средств и их остаточная стоимость. В итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первичной (переоцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа на дату баланса.
|
Остаточная стоимость
|
030
|
Стр. 031 минус стр. 032
|
|
_
|
8,0 – 2,0 = 6,0
|
Первоначальная стоимость
|
031
|
Сч. 10, 11
|
|
_
|
8,0
|
Износ
|
032
|
Сч. 131, 132
|
|
_
|
2,0
|
Долгосрочные финансовые инвестиции
Учитываемые по методу участия в капитале других предприятий
|
040
|
Сч. 141
|
В статье «Долгосрочные финансовые инвестиции» отражаются финансовые инвестиции на период больше одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В этой статье выделяются финансовые инвестиции, которые согласно с соответствующими Положениями (стандартами) учитываются методом участия в капитале.
|
_
|
_
|
Прочие финансовые инвестиции
|
045
|
Сч. 142, 143
|
|
_
|
_
|
Долгосрочная дебиторская задолженность
|
050
|
Сч. 161, 162, 163
|
В статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» показывается задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.
|
_
|
_
|
Отсроченные налоговые активы
|
060
|
Сч. 17
|
В статье «Отсроченные налоговые активы» отображается сумма налога на прибыль, которая подлежит возмещению в последующих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами оценки.
|
_
|
_
|
Прочие необоротные активы
|
070
|
Сальдо сч.11,18, 19 за вычетом накопленной амортизации, соответствующей данным счетам
|
В статье «Прочие необоротные активы» приводятся суммы необоротных активов, которые не могут быть включены к приведенным выше статьям раздела «Необоротные активы».
|
8
|
_
|
Итог по разделу 1
|
080
|
Сумма стр. 010, 020, 030, 040, 045, 050, 060, 070
|
|
8,0
|
6,0
|
Приобретен компьютер для бухгалтерии по цене 3000 грн.
Дт 152 Кт 631 ∑ 2500 грн.
Отражен НДС
Дт 641 Кт 631 ∑ 500 грн.
Оплачена доставка
Дт 152 Кт 685 ∑ 50 грн.
Отражен НДС
Дт 641 Кт 685 ∑ 10 грн.
Оплата поставщику за компьютер
Дт 631 Кт 311 ∑ 3000 грн.
Оплата транспортировки
Дт 685 Кт 311 ∑ 60 грн.
Во втором разделе баланса сосредоточены ведомости о стоимости материальных оборотных средствах, которые находятся в распоряжении предприятия, включая производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и товары. В этом разделе баланса размещают данные о сумме оборотных затрат на остаток товаров, а также данные о наличие средств в кассе и на банковских счета; о затратах на приобретение краткосрочных ценных бумаг и других финансовых вложений, о задолженности дебиторов за товары и услуги и другие операции.
Векселя полученные показывают сумму дебиторской задолженности (коммерческого кредита) преимущественно покупателей и основателей, обеспеченной полученными от них векселями, срок оплаты которых наступает на протяжении года со дня выдачи [41; 205-213].
Табл. 2.1.3. Оборотные активы
Наименование статьи, строки
|
Код строки
|
Код счета, расчет
|
Содержание статьи
|
На нач. периода, тыс грн.
|
На кон. периода, тыс.грн.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Запасы
|
|
|
|
Производственные запасы
|
100
|
Сч. 20, 22, 24, 27
|
В статье «Производственные запасы» показывается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих продуктов, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла.
|
_
|
_
|
Животные на выращивании и откормке
|
110
|
Сч. 21
|
В статье «Животные на выращивании и откормке» отображается стоимость взрослых животных на откормке и в нагуле, птицы, зверей, кроликов, взрослых животных, отбракованных из основного стада для реализации, и молодняка животных.
|
_
|
_
|
Незавершенное производство
|
120
|
Сч. 23
|
В статье «Незавершенное производство» показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).
|
_
|
_
|
Готовая продукция
|
130
|
Сч. 25, 26
|
В статье «Готовая продукция» показываются запасы производств на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, укомплектованы согласно с условиями договоров с заказчиками и отвечают техническим условиям и стандартам. Продукция, которая не отвечает приведенным требованиям (кроме брака), и работы, которые не приняты заказчиком, показываются в составе незавершенного производства.
|
_
|
_
|
Товары
|
140
|
Сч.28 (27)
|
В статье «Товары» показывается без суммы торговых наценок стоимость товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи.
|
54,8
|
88,5
|
Векселя полученные
|
150
|
Сч. 34
|
В статье «Векселя полученные» показывается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), другие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, обеспеченная векселями.
|
_
|
_
|
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги
|
|
|
В статье «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается задолженность покупателей или заказчиков з'а предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем). В итог баланса включается чистая реализационная стоимость, определяемая путем вычитания из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов. Сумма резерва сомнительных долгов указывается в скобках.
|
Чистая реализационная стоимость
|
160
|
Стр. 161 минус стр. 162
|
|
_
|
_
|
Первоначальная стоимость
|
161
|
Сч. 36
|
|
_
|
_
|
Резерв сомнительных долгов
|
162
|
Сч. 38
|
|
( - )
|
( - )
|
Дебиторская задолженность по расчетам:
|
|
|
|
С бюджетом
|
170
|
Сч. 641, 644
|
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» показывается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогами, сборам и другим платежам в бюджет.
|
3,3
|
9,2
|
По выданным авансам
|
180
|
Сч. 371
|
В статье «Дебиторская задолженность по выданным авансам» показывается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет последующих платежей.
|
_
|
_
|
По начисленным доходам
|
190
|
Сч. 373
|
В статье «Дебиторская задолженность по начисленным доходам» показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих поступлению.
|
_
|
_
|
По внутренним расчетам
|
200
|
Сч. 377
|
В статье «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» показывается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.
|
_
|
_
|
Прочая текущая дебиторская задолженность
|
210
|
Сч. 372, 374, 375, 376, 377, 642, 651, 662, 663, 654, 655, 661, 947
|
В статье «Прочая текущая дебиторская задолженность» показывается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и отражается в составе оборотных активов.
|
53,4
|
74,4
|
Текущие финансовые инвестиции
|
220
|
Сч. 352
|
В статье «Текущие финансовые инвестиции» отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).
|
_
|
_
|
Денежные средства и их эквиваленты:
|
|
|
|
В национальной валюте
|
230
|
Сч. 301, 311, 313, 331, 333, 351
|
В статье «Денежные средства и их эквиваленты» отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы.
|
11,0
|
5,6
|
В иностранной валюте
|
240
|
Сч. 302, 312, 314, 332,334, 351
|
|
_
|
_
|
Прочие оборотные активы
|
250
|
Сч. Класса 2 и сч. 30-38, кот. не включены в раздел 2
|
В статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Оборотные активы».
|
_
|
_
|
Итог по разделу 2
|
260
|
Сумма стр. 100…250
|
|
54,8+3,3+53,4+11=122,5
|
88,5+9,2+74,4+5,6 = 177,7
|
С текущего счета поступили денежные средства на выплату заработной платы
Дт 301 Кт 311 ∑ 10000 грн.
Выдана из кассы заработная плата работникам
Дт 661 Кт 301 ∑ 10000 грн.
Удержания из заработной платы
Дт 661 Кт 641 ∑ 2300 грн.
В третьем разделе актива баланса размещают суммы затрат будущих периодов.
Табл. 2.1.4 Суммы затрат будущих периодов.
Наименование статьи, строки
|
Код строки
|
Код счета, расчет
|
Содержание статьи
|
На нач. периода, тыс.грн
|
На кон. периода, тыс.грн.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
3. Расходы будущих периодов
|
270
|
Сч. 39
|
В составе затрат будущих периодов отражаются затраты, которые имели место на протяжении текущего или предыдущих отчетных периодов, но принадлежат к будущим отчетным периодам.
|
_
|
_
|
Баланс
|
280
|
Сумма стр. 080, 260, 270
|
|
0,8+122,5 = 123,3
|
6,0+177,7 = 183,7
|
2.2. Порядок и методика составления пассива баланса.
В первом разделе пассива баланса отображают информацию о собственном капитале предприятия. Здесь размещают данные о размере уставного капитала, паевого капитала, дополнительного капитала, неоплаченного капитала, нераспределенной прибыли, резервного капитала.
|
Скачать 0.88 Mb.