диплом баланс. 1. Теоретические аспекты составления баланса предприятия
 Скачать 0.88 Mb.
|
Табл. 2.2.5 Составление пятого раздела пассива баланса
Все значения статей баланса приводятся развернуто: нельзя сворачивать, например, дебиторскую и кредиторскую задолженность даже если она касается поставок товаров по одному и тому же контрагенту, но по разным договорам с ним. На отдельных субсчетах синтетических счетов 63, 64, 65, 68 сальдо на конец месяца может быть не только кредитовым, но дебетовым. Такие показатели не сворачиваются, а сальдо синтетического счета определяется развернуто по дебету и кредиту как сумма соответствующих сальдо на субсчетах (Инструкция № 297). Статьи баланса объединены в разделы по признакам (сверху вниз):
В балансе должны содержаться общие данные о предприятии, валюта баланса и единице ее измерения (тыс. грн.) [27; 47-51]. При заполнении ф № 1 следует учитывать требования П(С)БУ 2 «Баланс»(Приложение 2) о недопущении сворачивания статей активов и обязательств. В Украине баланс составляют по методу нетто. Это значит, что валюта баланса исчисляется без учета сумм регулирующих счетов, к которым относятся:
Суммы по этим счетам в Балансе приводятся в скобках и при подсчете валюты (итога) баланса вычитаются [29; 24-28]. 2.3 Документооборот составления баланса предприятия. Процесс создания, оформления и обработки первичных документов на предприятии должен быть тщательно спланирован. Чтобы в бухгалтерию исполнителей документов, принятия их к учету, передачи в обработку и в архив. Документооборот – движение первичных документов (Приложение 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) в учетном процессе от момента их создания до передачи на хранение в архив. Для систематизации учетной информации, полученной на основании обработки первичных документов (актов, накладных, нарядов, кассовых ордеров, ведомостей начисления зарплаты), предусмотрено использование обобщающих регистров учета. Учетные регистры – разграфленные листы бумаги, предназначенные для регистрации и группировки учетных данных из первичных документов. Главная книга – книга, состоящая из регистров синтетических счетов и содержащая информацию обо всех объектах учета активов и пассивов, то есть всего, что имеет предприятие и за счет каких источников на определенную дату ( Приложение 3) . Ежемесячно в Главную книгу заносятся из журналов итоговые данные в оборот по кредиту (119964,980) счета общей суммы с ее разбивкой в дебет разных счетов [31; 112-114]. Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены Минстатом Украины и должны применяться на всех предприятиях без изменения. Основными документами по кассе являются:
Все приходные и расходные документы подлежат предварительной регистрации в книгах регистрации приходных и расходных кассовых документов. На основании приходно-расходных документов ведется кассовая книга (Приложение 3) по каждой валюте отдельно. В нее в хронологическом порядке заносятся все операции по кассе по каждому документу в отдельности. Книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. В конце рабочего дня кассир составляет кассовый отчет и выводит остаток денег по кассе на следующее число [36; 154-158]. Подчистки в кассовой книге запрещаются, а исправления в ней можно делать только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. Первый экземпляр отчета остается в кассовой книге, а второй вместе с прилагаемыми документами передается в бухгалтерию для дальнейшей обработки и составления учетного регистра по кассе – журнала-ордера № 1 (Приложение 6). Записи в журналы заносятся из первичных документов или из накопительных ведомостей (Приложение 4,5). После разноски учетных данных по всем синтетическим счетам Главной книги выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца (301 счет Дт 120576,03, Кт 119964,98, Сальдо на конец года 3550,17) . Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также сальдо по дебету и кредиту должны быть соответственно равны (Дт 271532,74, Кт 271532,74) и. Это контролируется в сводной оборотно-сальдовой ведомости при составлении первичного баланса (Приложение 10). Для отображения операций по субсчету 301 используются регистры, журнал-ордер №1 (Приложение 6), а также оборотно-сальдовая ведомость 1.1 (Приложение 4). Учет наличия и движения денежных средств в кассе по счету 30 ведется на основании проверенных кассовых отчетов и приложенных к ним документов за каждый день по кредитовому признаку – в Журнале 1 (Приложение 6). При наличии денежных средств на конец месяца его сверяют с остатком на эту же дату, показанным в кассовом отчете. Последовательность обработки первичных документов до составления отчетности можно представить в виде схемы.  | ||||||||||||||||||||||||||