анализ мат затрат. Анализ Мат Зат Шугуров. 1. Теоретические и методологические аспекты анализа затрат на производство продукции
 Скачать 0.61 Mb.
|
|
2.2 Анализ экономической деятельности предприятия Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий хозяйствования. Поэтому экономический анализ начинают с изучения природно-экономических условий хозяйства, его размеров, производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности. Только с учетом конкретных условий можно объективно оценить результаты деятельности предприятия и наметить пути его дальнейшего развития. Условия производства можно разделить на три группы: а) природные и климатические; б) месторасположение хозяйства; в) экономические условия производства. Экономические условия, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, относятся обеспеченность предприятия земельными и трудовыми ресурсами, основными и оборотными фондами. При этом нужно иметь в виду, что наличие в хозяйстве, например, большого количества основных средств производства само по себе не обеспечивает высоких результатов производства. Для эффективного использования основных средств, в животноводстве, необходимо иметь достаточное количество работников, создать крепкую кормовую базу. Наиболее важные пропорции, которые необходимо учитывать в процессе анализе условий деятельности хозяйства, характеризуются показателями количества поголовья животных на 100га сельхозугодий, фондообеспеченности, фондовооружености, обеспеченности животных кормами. Изучение всех перечисленных показателей необходимо не только для характеристики условий деятельности предприятия, но и для объективной оценки достигнутых производственно-финансовых результатов. В процессе анализа все эти показатели сравнивают с соответствующими данными за несколько лет. Таблица 1 - Структура землепользования в ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период.
Согласно полученным данным таблицы 1 мы видим, что общая земельная площадь хозяйства в отчетном году сократилась на 603 га, что составляет 96,5 % от уровня 2007 года. В результате произошло сокращение посевных площадей под многолетних трав на 315 га, подсолнечника - 200 га. При этом увеличилась посевная площадь под озимые зерновые с 3800 га (22,7%) в 2007 году до 5500 га (33,7%) в 2008 году, за счет заметного сокращения посевных площадей яровых зерновых и зернобобовых. Кроме того, в 2008 году стала выращиваться однолетние травы на площади 200 га земель. Неизменными остались площади под сенокосами, пастбищами, а также под лесными массивами, водоемами, дорогами болотами и прочими землями. Если рассматривать структуру посевных площадей, то мы увидим, что наибольшую долю занимают зерновые и зернобобовые культуры – 37,7 %, в том числе 33,7 % из них приходится на озимые зерновые. А наименьшая доля приходится на посевы многолетних трав – всего 0,3 %. Более подробно можно рассмотреть изменения структуры земель предприятия на рис. 1 Согласно данным таблицы 2 мы можем судить о размерах предприятия по таким показателям как: Таблица 2 - Размер ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период.
 Рисунок 1 – Динамика земельных угодий в ЗАО «Шумилинское» за 2007-2008 годы Общая земельная площадь в отчетном году составила 16788 га, что на 3,5 % меньше прошлого года. Также заметно сократилось количество работающих работников на 21,5 %, в том числе 9 человек которые работали именно в сельскохозяйственном производстве. Для дальнейшего анализа производственной деятельности предприятия нам необходимо изучить показатели производства продукции, как растениеводства, так и животноводства (см. таблицу 3). Таблица 3 – Показатели производства продукции растениеводства и животноводства ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период.
Анализ данной таблицы показал, что в отчетном году в отрасли растениеводства практически по всем видам продукции произошло сокращение объемов производства, а в частности по зерновым на 25122 ц, просо – 595ц, кукурузе – 1147 ц. Более чем на 50 % сократилось производство подсолнечника. Производство прочих зерновых и зернобобовых, а также сахарной свеклы сократилось на 100 %. В животноводстве ситуация аналогичная, т.е. по всем видам продукции мы наблюдаем упадок объемов производства, кроме мяса и мясопродуктов в пересчете на живую массу, увеличение которого составило 140ц. Несмотря на снижения объемов произведенной продукции по отраслям произошло увеличение показателя выручки с 104280 тыс. руб., до 110030 тыс. руб. что сказалось и на полученной прибыли, ее размер увеличился на 21,0 % и в отчетном году составил 34530 тыс. руб. Видимо, это объясняется тем, что выросли цены на отдельные виды произведенных продукций. На рисунках 2 и 3 отражены более подробно все изменения, произошедшие в производстве продукции растениеводства и животноводства. Основные средства являются неотъемлемой частью производственного процесса в любом предприятии. Динамику наличия и эффективность использования основных средств в ЗАО «Шумилинское» за период с 2007-2008 год мы можем изучить по данным таблицы 4. Таблица 4 – Основные производственные средства ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период, тыс. руб.
 Рисунок 2 – Производство продукции растениеводства ЗАО «Шумилинское» за 2007-2008 годы  Рисунок 3 – Производство продукции животноводства ЗАО «Шумилинское» за 2007-2008 годы Анализ таблицы 4 привел к следующим результатам: стоимость зданий в отчетном году увеличилась на 50,3%, также в хозяйстве произошло приобретение новых машин, оборудования и транспортных средств более чем в 2 раза. Но при этом полностью был убран рабочий скот из производственного процесса, а также произошло частичное уменьшение продуктивного скота – 36,8 %. Производственный и хозяйственный инвентарь остался неизменным. В общей сумме стоимость производственной базы увеличилась на 42,6% (54366 тыс. руб.) и составила в отчетном году 181932 тыс. руб. В общей сумме стоимость производственной базы увеличилась на 61773 тыс. руб. и составила в отчетном году 401266 тыс. руб. Динамика основных средств производства предприятия показана на рисунке 4.  Рисунок 4 –Основные производственные средства ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период. Таблица 5 – Экономические показатели деятельности ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период.
Согласно полученным данным по таблице 5 мы можем судить об улучшении производственного процесса и реализации продукции в хозяйстве за отчетный год. Так как выручка от реализации всей продукции увеличилась на 5,5% и составила 5750 тыс. руб., а при этом и показатель прибыли также увеличился с 28538 тыс. руб. до 34530 тыс. руб. Таким образом, увеличение прибыли составило 21,0%. Анализ поголовья животных находящегося в распоряжении изучаемого хозяйства показывает, что произошло уменьшение поголовья свиней на выращивании и откорме на 1316 голов, что составляет 122% в 2008 г. по сравнению с 2007г. Количество свиноматок также уменьшилось в отчетном году на 318 голов (54,3%). Других видов животных в данном хозяйстве не имеются. Таблица 6 – Прибыльность и рентабельность производства продукции растениеводства и животноводства
В результате любой деятельности в хозяйстве происходит реализация произведенной продукции, а затем получение прибыли или убытка. Так на примере таблицы 6 мы можем судить и полученных результатах от деятельности изучаемого нами предприятия в отрасли растениеводства и животноводства Исходя из полученных данных таблицы 6 мы видим, что по растениеводству ситуация относительно лучше в сравнении с отраслью животноводства. Здесь в отчетном году был получен убыток только при реализации кукурузы на 7 тыс. руб., хотя это меньше на 371 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом. Следовательно, можно заметить, что для данного предприятия положительной остается реализация зерновых, в том числе пшеницы – 3395 тыс. руб. Реализация подсолнечника также в отчетном году принесла прибыль предприятию в размере 27396 тыс. руб. В результате лучшей работы отрасли растениеводства в отчетном году мы видим увеличение показателя прибыли с 27098 тыс. руб., до 31301 тыс. руб., а также увеличение рентабельности производства растениеводства 57,5% до 79,1. Согласно полученным данным таблицы 6 можно отметить, что реализация продукции животноводства остается убыточной за весь изучаемый период. Следовательно, убыток за прошлый год составил 3058 тыс. руб., а за отчетный период – 1849 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция в сторону снижения убытка в отчетном периоде. Таким образом, можно заметить, что в целом предприятие на протяжении изучаемого периода остается прибыльным за счет реализации продукции растениеводства. Видимо, это объясняется тем, что хозяйство специализировано в растениеводческом направлении. Хотя прибыль получается только от реализации таких культур, как пшеница и подсолнечник. Поэтому руководству предприятия рекомендуется увеличить ассортимент выращивания зерновых культур, приносящих определенный доход, а также расширить отрасль животноводство за счет увеличения поголовье скота.  Рисунок 5 – Прибыльность от реализации продукции растениеводства в ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период.  Рисунок 6 – Рентабельность от реализации продукции растениеводства в ЗАО «Шумилинское» за анализируемый период. 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 3.1 Анализ структуры актива и пассива баланса При изучении размера сельскохозяйственного предприятия немаловажное значение имеет экспресс-анализ динамики основных показателей, характеризующих имущественное и финансовое состояние предприятия. Для их расчета и анализа используются данные бухгалтерской отчетности и пояснительной записки к ней. Изменения активов хозяйствующего субъекта всегда проводится в сопоставлении с изменением финансовых результатов. Активы хозяйствующего субъекта состоят из внеоборотных и оборотных средств. В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов, и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений. Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют об инновационном характере стратегии хозяйствующего субъекта, т.е. ориентации вложений в интеллектуальную собственность. Высокий удельный вес долгосрочных финансовых вложений и высокая доля прироста их в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют о финансово-инвестиционной стратегии развития хозяйствующего субъекта. Ситуация, при которой наибольший удельный вес занимают основные средства и незавершенное строительство в общей величине внеоборотных активов за отчетный период, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта. Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливают в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования. Поступление, приобретение и создание имущества осуществляются за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения. Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств осуществляется по формам № 1, 5. Анализ предполагает оценку состава, структуры и динамики изменения собственных и заемных средств в целом в источниках имущества. Затем необходимо отдельно проанализировать состав и динамику элементов собственного и заемного капитала. Собственный капитал включает разные по своему экономическому содержанию, по принципам формирования и использования источники: уставный, добавочный, резервный капитал, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль. Анализ осуществляется с определением абсолютного изменения элементов источников собственного капитала, затем определяется удельный вес каждого элемента источника собственного капитала в общей величине собственного капитала (капитал и резервы) и в валюте баланса. На основе отклонений по цельному весу необходимо дать оценку изменения источников имущества. Особое внимание при оценке источников собственного капитала необходимо обратить на наиболее устойчивую часть собственного капитала — уставный капитал (принципы формирования, изменения и т.д.). Его величина может быть изменена в течение года при условии сохранения формы собственности путем выпуска (или выкупа) акций либо повышения (или снижения) номинальной стоимости акций. Непременным" условием изменения величины уставного капитала является внесение соответствующих изменений в учредительные документы. Добавочный капитал — это эмиссионный доход. Он включает суммы от дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, а также другие поступления в собственный капитал. Резервный капитал включает ту часть собственного капитала, которая предназначается для покрытия непредвиденных потерь (убытков), для выплаты доходов инвесторам, когда прибыли на эти цели недостаточно. Основным источником его образования является прибыль. Нераспределенная прибыль является источником финансирования определенных направлений текущей деятельности хозяйствующего субъекта. Наличие нераспределенной прибыли можно рассматривать как источник пополнения оборотных активов. Увеличение доли собственных средств за счет любого перечисленного источника способствует усилению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Общая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса. Общий итог актива и пассива носит название валюты баланса. Наряду с изменением валюты баланса целесообразно изучить характер динамики его отдельных статей, т.е. осуществить горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом. Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей. Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствия влияния инфляционных процессов на величину балансовых статей. В таблице 7 приведен бухгалтерский баланс ЗАО «Шумилинское» за 2007-2008 гг. Таблица 7 – Анализ структуры и динамики актива и пассива баланса
Анализ таблицы 7 показывает, что в 2008 году валюта баланса увеличилась на 47,2% по сравнению с 2007 годом. При этом внеоборотные активы увеличились почти на 70%, а оборотные активы на 25%. К увеличению оборотных активов привело рост запасов и затрат, который составляет 33,3%. Изучая структуры активов, можно отметить, что удельный вес внеоборотных активов увеличивается с 51,1% в 2007 году до 58,4% в 2008 году. В то же время удельный вес оборотных активов снижается соответственно с 48,9% до 41,6%. Это тенденция является признаком плохого баланса. Анализируя пассивы баланса в динамике, также следует отметить, что все разделы пассива увеличиваются. Так, капитал и резервы увеличились в 2008 году на 10% в сравнении с 2007 годом, долгосрочные обязательства – 49%, краткосрочные обязательства в 2 раза. Структура пассивов показывает, что удельный вес капитала и резервов снижается на 10%, долгосрочные и краткосрочные обязательства почти на 4%. Снижение удельного веса собственного капитала за анализируемый период и увеличение удельного веса всех обязательств также является признаком плохого баланса. Предприятию следует наращивать объем собственного капитала, снижая при этом объем обязательств. 3.2 Оценка ликвидности и финансовой устойчивости Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединёнными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. К наиболее ликвидным активам (А 1) относят статьи денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. К быстрореализуемым активам (А 2) – краткосрочную дебиторскую задолженность; к медленно реализуемым активам (А 3) – запасы, НДС, долгосрочную дебиторскую задолженность; к труднореализуемым активам (А 4) – внеоборотные активы организации. Обязательство организации (статьи пассива баланса) также группируются в 4 группы и располагаются по степени срочности их оплаты: наиболее срочные обязательства (П 1) – кредиторская задолженность, задолженность учредителям по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства; краткосрочные обязательства (П 2) – краткосрочные займы и кредиты; долгосрочные пассивы (П 3) – долгосрочные кредиты и займы; постоянные пассивы (П 4) – собственный капитал организации, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов. Организация считается ликвидной, если её текущие активы превышают её краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и её платёжеспособности можно определить на основе ликвидности баланса. Баланс считается ликвидным только при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: А 1 ≥ П 1,А 2 ≥ П 2 ,А 3 ≥ П 3, А 4 ≤ П 4. Произведём анализ ликвидности баланса в ЗАО «Шумилинское» за 2007-2008 гг. в виде таблицы 8. Таблица 8 - Анализ ликвидности баланса ЗАО «Шумилинское» за 2007-2008 гг., тыс. рублей
По данным таблицы 8 необходимо проанализировать показатели и определить, является ли баланс абсолютно-ликвидным. Для этого существует форма абсолютно-ликвидного баланса, которая приведена в таблице 9. Таблица 9 - Ликвидность баланса в ЗАО «Шумилинское за 2007-2008 гг.
Таблица 9 показывает, что в ЗАО «Шумилинское за 2007-2008 гг. баланс не ликвиден, потому что наиболее ликвидных активов было меньше наиболее краткосрочных обязательств. В течение 2008 г. не соблюдается равенство абсолютно-ликвидного баланса по двум показателям из четырех. Это говорит в свою очередь о превышении краткосрочных обязательств над текущими активами и не является привлекательным для поставщиков, счета которых могут быть не оплачены в срок. Оценка финансового состояния организации будет не полной без анализа финансовой устойчивости. Залогом выживаемости и основой стабильности организации служит её финансовая устойчивость, то есть такое состояние финансов, которое гарантирует её постоянную платёжеспособность. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||