Главная страница
Навигация по странице:

  • 33.Таможенные органы как участники налоговых правоотношений.

  • 2. Виды принципов налогообложения - общая характеристика

  • 34.Права и обязанности таможенных органов, как участников налоговых правоотношений.

  • 3.Налоговое право: понятие, предмет, метод, система

  • 35.Банки как участники налоговых правоотношений.

  • 4.Понятие и виды источников налогового права

  • 36.Права и обязанности банков, как участников налоговых правоотношений.

  • 5.Структура источников налогового права

  • 37.Порядок взаимодействия ОВД и налоговых органов

  • 6.Действие актов налогового законодательства во времени

  • 38.Полномочия налоговых органов и ОВД при осуществлении налогового контроля

  • 7.Порядок и сроки вступления в силу актов налогового законодательства

  • 25 июня. 1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная


    Скачать 85.08 Kb.
    Название1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная
    Дата28.06.2018
    Размер85.08 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файла25 июня.docx
    ТипДокументы
    #48039
    страница1 из 6
      1   2   3   4   5   6

    1.Виды функций налогов и сборов: фискальная, регулирующая, контрольная, социальная

    Виды функций налогов и сборов:

    1 фискальная- является основным источником формирования гос финансовых ресурсов- бюджетов и внебюджетных фондов. Задача фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетных уровней

    2 регулирующая (экономическая)- имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования.

    Связана с распределением налоговых платежей между юр и физ лицами, сферами и отраслями экономики гос-вом и его территориальными образованиям; она позволяет регулировать доходы разных групп населения через систему льгот, налоговых платежей и сборов

    3 контрольная- способствует образованию и распределению доходов разных субъектов экономики; благодаря ей выявляется необходимость внесения изменений в нал систему и нал политику; осуществляется нал и таможенными органами, органами гос внебюджетных фондов посредством осуществления нал контроля

    4 социальная – налоги взимаются в большом размере у обеспеченных слоев населения при этом значительная доля возвращается в виде соц помощи малоимущим слоям населения

    Функции:

    -фискальная. Сущность ее заключается в обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность.

    -регулирующая функция, которая затрагивает регулирование производства или потребления определенных видов товаров, работ или услуг. Данная функция призвана способствовать решению задач налоговой политики государства через налоговый механизм.

    -контрольная функция, через которую государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов, а также обеспечивает «прозрачность» финансовых потоков.

    33.Таможенные органы как участники налоговых правоотношений.

    Таможенными органами РФ являются Государственный таможенный комитет Российской Федерации (далее - ГТК РФ) и его территориальные подразделения:

    • региональные таможенные управления РФ;

    • таможни РФ; таможенные посты РФ. В соответствии со ст. 34 НК РФ таможенные органы РФ пользу правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию

    налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную .(границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, налоговым законодательством, а также иными федеральными законами, выступая при этом в качестве участников налоговых правоотношений.

    К основным функциям таможенных органов РФ относятся:

    осуществление мер по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела;

    взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;

    борьба с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства РФ, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ.

    Должностные лица таможенных органов обязаны:

    действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

    реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности таможенных органов в налоговых правоотношениях;

    корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений.

    2. Виды принципов налогообложения - общая характеристика

    Принципы – основополагающие руководящие идеи, определяющие начало налогообложения

    Принципы налогообложения – базовые идеи и положение, существующие в налоговой сфере.

    Принципы:

    Законности – общеправовой принцип, отражающийся на конституционный запрет ограждения прав и свобод человека и гражданина

    Налогообложение по сути ограниченное право собственности, закрепленное в ст 35 Конст РФ соответственно на законе.

    Всеобщности и равенства – конституционный принцип, который гласит, что каждый обязан платить законоустановленные налоги и сборы

    Справедливости – равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов. При установлении нал учет фактическая способность налогоплательщика к уплате налога

    Публичная – налоговый принцип и конституционный размер налоговых ставок публ и т.д.

    Принцип установления налоговых сборов в должной правовой процедуре – реализуется через конституционный запрет на установлении налогов иначе как законов

    Экономической обоснованности – налоги и сборы не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщика должны иметь экономическое обоснование и не быть произвольными

    Принцип презумпции – толкование в пользу налогоплательщика – налоговый принцип все неустранимые сомнения, противоречия, и неясности актов налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика

    Принцип определенности налоговой обязанности – налоговый принцип, акты налогового законодательства должны быть сформулированными таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги и сборы, когда и в каком порядке нужно платить

    Единство экономического пространства РФ и единство налоговой политики и конституционный, и налоговый; не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно огранич свободное перемещение товаров, работ, услуг, фин средств на территории РФ

    Единство системы налогов и сборов- конституционный принцип; только законно установленные налоги и сборы, подлежащие уплате

    34.Права и обязанности таможенных органов, как участников налоговых правоотношений.

    Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов

    Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.

    2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

    3.Налоговое право: понятие, предмет, метод, система

    Налоговое право- отрасль права, регул общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. отношения, возникающие в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организаций и функционированием системы органов нал регулирования и нал контроля

    Предмет нал права включает в себя след группы правоотношений

    1 Отношения, связанные с установлением налогов и сборов на федеральных, региональных и местных уровнях

    2 Отношения, связанные с ведением налогов и сборов на федеральных, региональных и местных уровнях

    3 Отношения по взиманию налогов и сборов, отношения при исчислении и уплате их и приисполнении обязанностей нал агентами и др участников нал правоотношений

    4 Отношения по осуществлению нал контроля

    5 Отношения по порядку привлечения к ответственности за совершение нал правонарушений и преступлений

    Субъекты нал правоотношений

    1 налогоплательщики, как агенты, органы нал контроля, нал органы, фин органы, таможенные органы, органы внебюджетных фондов

    2 органы, осуществляющие регистрацию, организаций и ИП, место жительства физ лица, учет и регистрацию имущества и сделок с ним; лиц, участвующих в мероприятиях нал контроля и кредитной организации

    Метод нал права – комплекс приемов, средств и способов, с помощью которых данная отрасль воздействует

    Виды методов:

    - публично-правовой (регулирование нал отношении гос властными предписаниями)

    - гражданско-правовой (предполагает использование рекомендаций, согласований и право выбора в поведении субъектов нал правоотношений)

    Система нал права:

    1 часть. Общая часть вкл в себя нормы, устанавливающие принципы нал права, виды налогов и сборов, права и обязанности участников нал правоотношений, основания изменения, прекращения обязанности по уплате налогов и сборов, порядок осуществления отчетности нал контроля, способы и порядок защиты прав налогоплательщика

    2 часть. Особенная часть вкл в себя нормы регулирования и порядок взимания отдельных видов налогов

    35.Банки как участники налоговых правоотношений.

    В Налоговом кодексе РФ термин "банк" используется как синоним термина "кредитная организация".

    Определение понятия "кредитная организация" содержится в п. 1 ст. 1 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.90 №395-1 (в ред. Федерального закона от 30.06.2003), согласно которому кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (далее -ЦБ РФ) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

    В соответствии с положениями названного закона банковская деятельность кредитных организаций заключается в осуществлении банковских операций и банковских сделок.

    4.Понятие и виды источников налогового права

    Налоговое право- отрасль права, регул общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. отношения, возникающие в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организаций и функционированием системы органов нал регулирования и нал контроля

    Источники нал права (внешние формы выражения норм права):

    1 международные источники:

    - международные акты, устанавливающие общ принципы нал права и налогообложения

    - международные нал соглашения

    - международные договоры

    - решения международных судов о толковании международных соглашений

    2 Конституция РФ

    3 Специальное налоговое законодательство:

    -федеральные (НК РФ и ФЗ в соответствии с ним)

    -региональные (законы субъектов РФ, вводящие региональные налоги и сборы)

    -НПА о налогах и сборах, принятые представителями органов МСУ

    4 Общее налоговое законодательство (ФЗ с нормами о налогах, УК РФ, КоАП РФ, Таможенный кодекс Таможенного союза)

    5 Подзаконные НПА о налогообложении:

    - акты органов общ компетенции (указы президента, постановления правительства)

    -акты органов спец компетенции

    6 Акты по вопросам налогообложения суд органов

    -акты судов общей юрисдикции и Арбитражных судов

    36.Права и обязанности банков, как участников налоговых правоотношений.

    Банки- кредитная организация имеющая право осущ в совокупности след. банк операции привлеч денеж ср-в физ и юр лиц во вклады, размещение этих привлеченных средств от своего имени и за свой счет, открытие и ведение банк счетов физ и юр лиц

    Статья 60. Обязанности банков

    1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ

    + 2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. (Сумма налога уплачивается из средств банка; неоднократное нарушение в течение года приведут к отзыву лицензии)

    3. Не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа. (Штраф 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.)

    3.1. Сообщить о неисполнении поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленного подразделения).

    Статья 86.

    1.Банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств организациям имеющ ИНН (Штраф 20 000руб)

    2.Банк обязан сообщить в налоговый орган информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, ИП, физ лица, в эл форме в течение 3 дней со дня события (Штраф 40 000руб)

    3.Выдавать нал органам справки о налич счетов, вкладов в банке и об остатках на них в течение 3 дней со дня получения запроса (Штраф 20 000руб)

    Ст 86. Не осуществлять движение по банк счетам н/п при налич у банка решения о приостановлении операций (Штраф 20% от суммы операций)

    Ст 60. Приостанавливать операции по счетам н/п по запросу нал.орг. (Штраф 20% от суммы операций)

    5.Структура источников налогового права

    Источники нал права (внешние формы выражения норм права):

    1 международные источники:

    - международные акты, устанавливающие общ принципы нал права и налогообложения

    - международные нал соглашения

    - международные договоры

    - решения международных судов о толковании международных соглашений

    2 Конституция РФ

    3 Специальное налоговое законодательство:

    -федеральные (НК РФ и ФЗ в соответствии с ним)

    -региональные (законы субъектов РФ, вводящие региональные налоги и сборы)

    -НПА о налогах и сборах, принятые представителями органов МСУ

    4 Общее налоговое законодательство (ФЗ с нормами о налогах, УК РФ,КоАП РФ, Таможенный кодекс Таможенного союза)

    5 Подзаконные НПА о налогообложении:

    - акты органов общ компетенции (указы президента, постановления правительства)

    -акты органов спец компетенции

    6 Акты по вопросам налогообложения суд органов

    -акты судов общей юрисдикции и Арбитражных судов

    37.Порядок взаимодействия ОВД и налоговых органов

    Общие принципы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел установлены НК РФ и Законом о милиции. Согласно указанным документам по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют в выездных налоговых проверках. В свою очередь органы внутренних дел обязаны направлять материалы в налоговый орган в случае выявления нарушений, относящихся к компетенции налоговых органов (ст. 36 НК РФ, п. 33 ст. 11 Закона о милиции).

    Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

    Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При этом может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в искл случаях – до 6 месяцев

    Необходимость участия сотрудников ОВД в выездных налоговых проверках подтверждается мотивированным запросом налогового органа. Он может быть направлен в ОВД как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

    Каждая из участвующих в проверке сторон действует в пределах своих полномочий, установленных соответствующими нормативными документами, а именно:

    – должностные лица налоговых органов руководствуются Налоговым кодексом, Законом «О налоговых органах РФ», фед законами и иными нпаРФ;

    – сотрудникиОВД – Законом о милиции, Фед законом «Об оперативно-розыскной деятельности» и иными нпа РФ.

    6.Действие актов налогового законодательства во времени

    От правильного решения вопроса о пределах действия актов налогового законодательства зависит какой закон (новый или старый) будет применяться к конкретным правоотношениям.

    Для разрешения вопроса о временных рамках действие нал законодательства необходимо установить:

    1 момент (дату) вступления акта нал законодательства после офиц опубликования

    2 пределы действия этого акта после вступления в силу

    3 момент (дату) прекращения действия акта

    Сроки вступления в силу актов нал законодательства

    1 10дней после опубликования

    2 немедленно

    3 в спец назначенный в этом акте срок

    НК РФ предусматривает, что акты о налогах и сборах, изм условия взимания установленных налогов и сборов вступают в силу не ранее, чем по истечению 1 числа нал периода по соотв налогу

    Акты нал законодательства, устанавливающие новые налоги и сборы вступают в силу не ранее, чем 1 янв 1 года след за годом их принятия и не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования

    38.Полномочия налоговых органов и ОВД при осуществлении налогового контроля

    Полномочие налоговых органов и органов внутренних дел.

    Функции по явлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений переданы службе в составе МВД Росии Федеральная служба по экономическим и налоговым предступления МВД России (ФСЭНП МВД России)

    Функции ФСЭНП МВД:

    1) Организация выяления, предупреждения, пресечение и раскрытия преступления в сфере экономики и налоговых преступлений и аротиы интересов государственной власти.

    2) Организация проведения профелактических и оперативно разыскных мероприятий по защите всех форм собственности от прступных посягательств

    Органы МВД России обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при оспарении или служебных обязанностй.

    7.Порядок и сроки вступления в силу актов налогового законодательства

    Сроки вступления в силу актов нал законодательства

    1. 10 дней после опубликования

    2. немедленно

    3. в спец назначенный в этом акте срок

    В НК РФ предусматривается, что акты о налогах и сборах изменяющие условия взимания установленных налогов и сборов вступают в силу не ранее чем по истечению одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

    Акты налогового законодательства, устанавливающего новые налоги и сборы, вступившие в силу не ранее чем первого января года след. За годом их принятия и не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования

    Введённый в действие акт налоговое законодательство обладает юридической силой в плоть до его отмены.
      1   2   3   4   5   6


    написать администратору сайта