25 июня. 1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная
 Скачать 85.08 Kb.
|
|
43.Арест имущества налогоплательщика, как способ обеспечения исполнения налогового обязательства Статья 77. Арест имущества 1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности н/п-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения н/п-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. 2. Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом имущества признается такое ограничение, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. 3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества н/п-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа. 4. Арест может быть наложен на все имущество н/п-организации. 5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. 6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления. 7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. 8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за искл случаев, не терпящих отлагательства. 9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия. 10. При производстве ареста составляется протокол (подробная опись имущества) об аресте имущества. 11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест. 13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества. Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения. 12.Элементы налоговой системы Российской Федерации: понятие, классификация Н.С (в объективном смысле) - организованная на определенных принципах система общественных отношений между гос-вом и его гражданами, но по поводу установления и взимания налогов и сборов Н.С (в субъективном смысле) - совокупность налогов, построенных на основании четко-сформулированных принципов правил и процедур, их установления, введение в действие, контроль за своевременностью и полной уплаты и ответственности за неуплату объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; источник налога — доход, из которого выплачивается налог; ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой; налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога; срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока; правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога. 44.Банковская гарантия, как способ обеспечения исполнения налогового обязательства. Статья 74.1. Банковская гарантия 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. 2. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы. 3. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения 5. Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям: 1) должна быть безотзывной и непередаваемой; 2) не может содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов, которые не предусмотрены настоящей статьей; 3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения н/п обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией; 4) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности н/п по уплате налога и уплате соответствующих пеней; 5) банковская гарантия должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией, в порядке и сроки, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания срока действия банковской гарантии. 6. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок н/п, исполнение обязанности которого по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение 5 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии. 7. Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение 5 дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии. 8. Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (искл, если требование предъявлено гаранту после окончания срока). 13.Система налогов и сборов Российской Федерации Налоговая система- организована на определенных принципах система общественных отношений между гос-вом и его гражданами(организациями) по поводу установления и взимания налогов и сборов (В объективном смысле) Статья13. Федеральные налоги и сборы 1) НДС 2) акцизы; 3) НДФЛ 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина. Статья14. Региональные налоги 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Статья 15. Местные налоги К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. Статья 18. Специальные налоговые режимы 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения. 45.Пеня, как способ обеспечения исполнения налогового обязательства Статья 75. 1. Пеней признается денежная сумма, которую н/п должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обяз-ти по уплате налога, начиная со следующего после дня уплаты налога 4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств н/п на счетах в банке, а также за счет иного имущества. 7. Правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распростр. на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. 8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом). 14.Виды налогов и сборов в Российской Федерации НК РФ Статья 12 В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений, городских округов. Федеральные налоги: НДС Акцизы НДФЛ Налог на прибыль Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Госпошлина Региональные налоги Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес Местные налоги Налог на имущество физических лиц Земельный налог Торговый сбор Спец нал режимы: УСН; ЕНВД; режим для сельскохозяйственных производителей; соглашение о разделе продукции; патентная система. 46.Приостановление операция по счетам в банках, а также перевод электронных денежных средств организации и ИП, как способ обеспечения исполнения налогового обязательства. Статья 76. 1. Приостановление операций по счетам в банке и переводов эл. денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление переводов эл. денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств. Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума. 2. Решение о приостановлении операций н/п-организации по его счетам в банке и переводов его эл. денежных средств принимается руководителем (зам руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. При этом решение может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Приостановление переводов эл. денежных означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа. 3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях: 1) в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока; 2) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом. 4. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме. Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. 5. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств на счетах в банке, операции по которым приостановлены и об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение 3 дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. 6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам н/п подлежит безусловному исполнению банком. 8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа. 9. В случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога. 10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные н/п в результате приостановления его операций в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа. 11. Правила применяются в следующих лиц: 1) организаций - налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов; 2) ИП - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов; 3) организаций и ИП, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации (расчеты по страховым взносам) 4) нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов. 12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам и переводов эл. ден. средств, банки не вправе открывать этой организации счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума. 15.Элементы налога: понятие, классификация Элементы налога: 1) субъекты налогообложения – это плательщики налога (например, работник, предприятие, наследник); 2) объекты налогообложения – это все то, что облагается налогом (например, доход, имущество, товар, наследство); 3) источник уплаты налога – то, из чего он уплачивается (например, зарплата, дивиденды, прибыль); 4) единица измерения объекта налогообложения (например, денежная единица страны в подоходном налоге или налоге на прибыль; гектар или акр в поземельном налоге; человек в подушном налоге); 5) величина налоговой ставки (если она в процентах, то ее называют квотой) – величина налога, которая приходится на единицу налогообложения: 6) налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования. В качестве налоговых льгот используют: - установление необлагаемого минимального дохода; - изъятие из налогообложения отдельных элементов дохода или имущества; - установление сниженных ставок налогообложения на основе определенных принципов; - предоставление налогового кредита; - освобождение от налогов определенных категорий физических и юридических лиц. Классификация и виды налогов: 1) по субъектам налогообложения: - с юридических лиц; - с физических лиц; 2) по объектам налогообложения: - на имущество; - на доходы; - на экономические и юридические действия; - на продукцию; - на покупки; 3) по уровню бюджета или уровню налогообложения: - общегосударственные; - местные; 4) по порядку использования: - общие, поступающие в единую кассу государства; - целевые (специальные), имеющие определенное значение (например, за парковку автомобилей); 5) по механизму исчисления или способу определения размера налога: - прогрессивные – это налоги, у которых налоговая ставка растет вместе с ростом дохода; это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок; - пропорциональные – налоги с неизменной налоговой ставкой; - регрессивные – это налоги, у которых ставка налога уменьшается по мере роста размеров объекта налогообложения (например, налог с оборота, налог с продаж); |