25 июня. 1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная
 Скачать 85.08 Kb.
|
|
Глава ФНС- с 6 апреля 2010 года Михаил Владимирович Он возглавляет центральный аппарат ФНС, у него имеется 8 заместителей Центральный аппарат ФНС имеет 17 структурных подразделений. 57.Обстоятельства, влияющие на применение мер ответственности за налоговое правонарушение. Обстоятельства, влияющие на квалификацию налоговых правонарушений и преступлений. ** Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: – отсутствие события налогового правонарушения; – отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; – совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; – истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года, которые исчисляются: – со дня совершения правонарушения (применяется в отношении правонарушений, состоящих в грубом нарушении правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также неуплаты или неполной уплаты налогов); – со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение (применяется для всех остальных видов правонарушений, предусмотренных в НК). Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ. ** Обстоятельствами, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: – совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); – совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются представлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); – выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов). При наличии вышеуказанных обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций. ** Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: – совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; – совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; – иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. ** Обстоятельствами, отягчающими ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Особенности привлечения физических лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Предусмотренная НК ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ. Особенности привлечения организаций к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Особенности привлечения налогового агента к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени. 26.Федеральная налоговая служба Российской Федерации - общая характеристика Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Руководителем Федеральной налоговой службы в настоящий момент является - Михаил Павлович Мокрецов. Структурные подразделения центрального аппарата Федеральной налоговой службы Российской Федерации: Аналитическое управление Контрольное управление Управление налогообложения Административное управление Управление обеспечения Управление информатизации Правовое управление Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации: Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 5 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 8 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9 Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10 Межрегиональная инспекция ФНС России по Центральному федеральному округу Межрегиональная инспекция ФНС России по Северо - Западному федеральному округу Межрегиональная инспекция ФНС России по Южному федеральному округу Межрегиональная инспекция ФНС России по Приволжскому федеральному округу Межрегиональная инспекция ФНС России по Уральскому федеральному округу Межрегиональная инспекция ФНС России по Сибирскому федеральному округу Межрегиональная инспекция ФНС России по Дальневосточному федеральному округу 58.Ответственность в сфере налогов и сборов – общая характеристика. Ответственности за нарушение налог законодательства присущи все признаки юр ответственности: 1 Она является средством охраны порядка 2 Состоит в применении мер гос принуждения 3 Наступает за нарушение налоговых норм 4 Нормативно определена т.е. наступает за нарушение норм права 5 явл последствием виновного деяния (действия, бездействия) 6 Состоит в применении санкций материального и морального характера 7 производится с соотв процессуальных формах Особенности нал ответственности: 1 применение ответственности урегулировано нормами права 2 основанием явл современное налоговое правонарушение 3 состоит в применении к нарушителю санкций имущественного характера (штрафы, пени, неустойка и т.д.) 4 размер санкций связан с размером нал ущерба 5 предусмотрен особый порядок привлечения к ответственности: для юр лиц бесспорное взыскание, для физ лиц судебный порядок\ 6 субъектами явл н/п и нал агент, нал органы и таможенные органы Нал ответственность- применение фен санкций за совершенное нал правонарушение уполномоченное гос. органами, н/п и нал агентами Принцип нал ответственности 1 Законности (привлечение только в порядке и на основании предусмотренным законом) 2 Однократности привлечения (никто не может привлечен к ответственности дважды за одно и тоже нал правонарушение) 3 Индивидуализации ответственности (при назначении наказания суд учитывает все особенности и обстоятельства правонарушения, степень вины правонарушителя, мотивы, наличие умысла или неосторожности и др.) 4 Презумпция невиновности (лицо считается невиновным в совершении нал правонарушения пока его виновность не будет доказана вступившим вв законную силу решением суда) 5 Соразмерности 6 Соотношение нал ответственности с другими видами ответственности 7 Разграничение нал санкций и на нал обязанности (уплата нал санкций не освобождает от нал обязанности) Цели налоговой ответственности: -охранительная -стимулирующая (поощрение правомерного поведения, льготы, нал кредиты) 27.Структура Федеральная налоговая служба Российской Федерации Структура Федеральная налоговая служба Российской Федерации. 1) Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам.(центральный, приволжский, южный, сибирский, далне-восточный, северо-западный, северо-кавказский, уральский). 2) Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработки данных МИФИС России по ЦОД. 3) Межрегиональная инспекция ФНС России по крымскому округу. 4) межрегиональная инспекция фнс россии по ценообразованию для целей налогообложения 5) межрегиональная инспекции по крупнейшим налогоплательщикам 59.Виды административной ответственности за налоговые правонарушения Административные правонарушения: 1) Нарушения срока поставки на учёт (15.3) штраф 500-1000 рублей 2) Нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счёта в банке или в другой кредитной организации (15.4) штраф 1000-2000 рубле 3) Нарушение срока подачи налоговой декларации (15.5) штраф 300-500 рублей 4) Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля штраф 100-300 рублей (граждане) 300-500 (должностные лица) 5) Нарушение порядка открытия счёта (15.7) -при отсутствии сведения о постановлении на учёт 1000-2000 рублей - при наличии у банка решения н/о о приостановлении операций 2000-3000 рублей 6) Нарушение срока исполнения поручения о перечислении сбора/налога (15.8) 4000-5000 рублей 7) Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам н/п, плательщика сбора налогового агента (15.9) 2000-3000 8) Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и предоставления бухгалтерской отчётности о ровном порядке и сроков хранения учётных документов (15.11) 5000-10000 10000-20000 (повтор) 28.Задачи и полномочия Федеральной налоговой службы РФ Задачи: 1) Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исполнения, полнотой и своевременностью уплаты. 2) Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов; 3) Валютный контроль. Полномочия: 1) государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; 2) учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков; 3) возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов 4) устанавливает (утверждает) форму налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; 5) бесплатное информирование и консультация 6) проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности. 60.Виды уголовной ответственности за налоговые преступления Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов – штраф 100 000- 300 000руб; з/п; иного дохода осужденного за период 1-2 лет; принуд работами на срок до 1 года; арестом на срок до 6 месяцев; лишением свободы на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - штраф в размере от 200 000 -500 000 рублей; з/п; иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; принуд работами на срок до 3 лет; лишением свободы на срок до 1 года. Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и страх взн, подлежащих уплате организацией - плательщиком страх взн- штрафом в размере 100 000-300 000 рублей; з/п; иного дохода осужденного за период 1-2 лет; принуд работами на срок до 2 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет; арестом на срок до 6 месяцев; лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере 200 000 -500 000 рублей; з/п; иного дохода, осужд за период 1-3 лет; принуд работами на срок до 5 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет; лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет. Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента- штраф 100 000-300 000 тысяч рублей; з/п; иного дохода, осужденного за период 1-2 лет, либо принуд работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет: арестом на срок до 6 месяцев; лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет. То же деяние, совершенное в особо крупном размере - штраф 200 000-500 000 руб; з/п; иного дохода осужденного за период 2-5 лет; принуд работами на срок до 5 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет; лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет. Статья 199.2. Сокрытие ден средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страх взн - штраф 200 000-500 000 рублей; з/п; иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; принуд работами на срок до 3 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет; лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет.. В особо крупном размере, - штраф 500 000 -2 000 000 рублей; з/п; иного дохода, осужденного за период 2-5 лет; принуд работами на срок до 5 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет; лишением свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать опред должности или заниматься опред деятельностью на срок до 3 лет. 29.Права и обязанности налоговых органов Статья 31. Права налоговых органов 1. Налоговые органы вправе: 1) требовать от н/п, плательщика сбора или нал агента документы по формам и форматам в электронной форме, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки; 3) производить выемку документов у н/п, плательщика сбора или нал агента при проведении нал проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы н/п, плательщиков сборов или нал агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам н/п, плательщика сбора или нал агента в банках и налагать арест на имущество н/п 6) осматривать любые используемые н/п для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего н/п имущества. 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате н/п в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о н/п 8) требовать от н/п, плательщиков сборов, нал агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени, % и штрафы; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов н/п, плательщика сбора или нал агента сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ; 11) привлекать для проведения нал контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения нал контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр и физ лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения; 15) восстанавливать суммы недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию. Статья 32. Обязанности налоговых органов 1. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) н/п, плательщиков сборов и нал агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нпа, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/п, полномочиях нал органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; 4.1) передавать н/п в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в нал орган через личный кабинет налогоплательщика; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 6) сообщать н/п, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до н/п сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ; 7) принимать решения о возврате н/п, плательщику сбора или нал агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 8) соблюдать нал тайну и обеспечивать ее сохранение; 9) направлять н/п, плательщику сбора или нал агенту копии акта нал проверки и решения нал органа, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора; 10) представлять н/п по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. 10.1) представлять справки о состоянии расчетов консолидированной группы н/п по налогу на прибыль организаций; 11) осуществлять по заявлению н/п совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, которая оформляются актом. 12) по заявлению н/п выдавать копии решений, принятых нал органом в отношении этого н/п; по заявлению ответственного участника консолидированной группы н/п выдавать копии решений, принятых нал органом в отношении консолидированной группы н/п; 14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков; |