25 июня. 1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная
 Скачать 85.08 Kb.
|
|
47.Налоговый контроль – общая характеристика. В широком смысле налоговый контроль – совокупность мер гос регулирования обеспечивающих в целях осуществления эффективно гос политики, экономическую безопасность РФ В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов законностью и целесообразностью действий по ведению взыманию Цель- предупреждение и выявление налоговых правонарушений (преступлений), а также превлечение к отвественности лиц наруш заклны законодательсва Объектами нал контроля явл- движение денежных средств в процессе деятельности публ денежных фондлв, также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплатильщиков. Предмет нал контроля- валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации бух документация и т.д. Субъектами нал контроля явл нал органы, органы гос внебюджет фондов, тамож органы, счетная палата и МинФин 16.Налоговые правоотношения: понятие, особенности и виды Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. Для налоговых правоотношений характерны следующие особенности: o возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей; o имеют целевую системность, т.е. система налоговых правоотношений подчинена определенной цели - установлению и взиманию налогов; o формально определены, т.е. налоговые правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между определенными субъектами; o обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма. виды: К первым могут быть отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов. Ко второму виду относятся, в частности, отношения по привлечению к налоговой ответственности. 48.Формы, задачи и виды налогового контроля. В широком смысле налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность Российской Федерации и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов. Задачи: – обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов; – обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием; – улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации; – проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц; – проверки целевого использования налоговых льгот; – пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере. Виды нал контроля 1 В зависимости от стадии проведения нал контроля (предварительный, текущий, последущий) 2 В зависимости от объема контрол деятельности (комплексный, тематический) 3 В зависимости от исп метод проверки докум (сплошной, выборочный) 4 В зависимости от субъектов, осущ контроль деятельности (контроль нал органов, контроль таможенных органов) 5 В зависимости от источников данных и места проведения проверки контроля (камеральный, выездной) 6 В зависимости от подчин нал органов (осущ нал орган в которых н/п встает на учет, осущ вышестоящ нал орг в порядке контроля за деятельностью нал органа) 17.Структура налогового правоотношения: понятие, элементы Структура налоговых правоотношений (элементы)- это внутреннее строение и взаимосвязь элементов налогового правоотношения Структуру налоговых правоотношений образуют 3 элемента: 1) Субъект- лица участвующие в правоотношениях, являются носителями прав и обязанностей 2) Объект- всё то по поводу чего между субъектами складывается правовая связь (имущество, прибыль,доход) каждый налог имеет свой объект налогообложения 3) Содержание-обязанность налоговой власти определять денежную …… в бюджетный или внебюджетный фодн в соответствии с НК РФ и обязанность налоговых органов обеспечить эту уплату. 49.Налоговый учет – общая характеристика. Статья 313. Налоговый учет. Общие положения Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных н/п в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется н/п самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется н/п в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства. В случае, н/п начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы; 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет нал базы. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись лица, ответственного за составление указанных регистров. Содержание данных налогового учета (в т.ч. данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, 18.Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений Основания возникновения правоотношений Возникновение юридических фактов –обстоятельства с которыми закон связывается изменение, прекращение налогового правоотношения Классификация юр.фактов: 1) Юридические действия- волевое поведение людей, организаций и особых образований А) поступки- действия, приводящие к юр. Последствиям независимо от лица Б) акты- действие совершённое с намерением …. гос последствия ( акты индивив.рег) 2) юр. События- обстоятельства независящие от воли людей, организаций и особых образований А) относительные- явления, вызванные деятельность человека, но выступает не зависимо от причин их порадивщих Б) абсолютные- обстоятельства не вызваны волей людей (смерть) и не выступают в какой-либо зависимости от неё. Основанием для изменения правоотношений могут служить такие юридические факты, как: - изменение сроков уплаты налогов путем предоставления отсрочки или рассрочки, а также предоставление инвестиционного налогового кредита; - изменение правового статуса налогоплательщика и др. Основанием для прекращения правоотношений могут послужить следующие юридические факты: - исполнение налогового обязательства в порядке и в сроки, которые определены законом; - принятие нормативного акта, отменяющего установленный ранее налог; - смерть налогоплательщика - физического лица; - ликвидация налогоплательщика - юридического лица; - гибель или иная утрата имущества, являющегося объектом налогообложения, и др. 50.Виды налогового учета, особенности проведения. 1) на основе бух учета. ( В случае, если в регистрах бух учета содержится недостаточно информации для опред налоговой базы н/п вправе самост дополнять применяемые регистры бухг учета доп реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. Если правила бух учета в какой-то операции расходятся с правилами нал учета, то в нал регистрах делаются корректировки). 2) Организация отдельного налогового учета (введется независимо от бух учета). 19.Общая классификация участников налоговых правоотношений В систему участников налоговых правоотношений входит 1)налогообяаз лица- лица, которых возложенна обязанность уплачивать налоги и сборы (допускаются возможность участия в налоговых правоотношениях , налогообяз лиц, как лично , так и через своих представителей 2) органы налог администрации- осуществляет непосредственное управление системой налогообложения в государстве , наделены контрольными и правоохранительными полномочиями. В состав налог. Администр. РФ входят: А) система налоговых органов Б) уполномоченные финансовые органы В) специлизированные подразделения ОВД 3) фискальные органы- органы ответственные за формирование и использование финансовых рессурсов государства (органы казначейства и государственных внебюджетных фондов) Налогоплательщики- организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена оьязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Под организацией понимается юр.лица и образ. В соответствии с законодательством РФ , ин.юр. лица и правоспособ., созданы в соответствии с законодательством ин.гос. и имеющие право осуществлять свою деятельность на территории РФ Физ. лица- граждане РФ, без гражданства, иностранные граждане Налоговые агенты-Лица, на которых в соотстветствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогопл. И перечислить в соответствующие бюджетные и внебюджетные фонды налогов и сборов 51.Налоговые правонарушения – общая характеристик Налоговое правонаруш – противоправное деяние (действие, бездействие) н/п, нал агента, за которое в НК РФ установлена ответсвенность Признаками налогового правонарушения являются противоправность, виновность, наказуемость. Противоправность деяние нарушающие действующих норм налогового законодательства. Деяние может соверш в форме действия (отказ предоставить нал органу сведения, документы) или бездействия Наказуемость. Соверш нал правонаруш влечет для лица негатив последствия в виде нал санкций Санкции могут носить нал, адм или уголов направленность. Виновность (соверш умышленно или по неосторожности) Виновность-психическое отношении лица к правонарушению и его последствиям. Элементы: 1) Объект налогового правонарушения: 1. Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части: 2. Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. 3. Порядок учета налогоплательщиков. 4. Порядок составления налоговой отчетности. 2) Объективная сторона налогового правонарушения - противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность. 3) Субъективная сторона налогового правонарушения – юрид. вина в форме умысла или неосторожности. 4) Субъект налогового правонарушения- лица, совершившие правонарушение: 1. Налогоплательщик. 2. Плательщик сборов. 3. Налоговый агент. 5) Лица, способствующие осуществлению налогового контроля: 1. Эксперт. 2. Переводчик. 3. Специалист 20.Налогоплательщики и плательщики сборов, и их представители как участники налоговых правоотношений 52.Понятие и виды налоговых правонарушений Налоговое правонарушение – противоправное деяние (действие, бездействие) н/п, нал агента, за которое в НК РФ установлена ответственность Виды нал правонарушений: Нарушение срока постановки на учет в нал орган (116 НК РФ) - штраф 10 000 руб Ведение деятельности организации или ИП без постановки на учет в нал орган (116 п2 НК РФ) - штраф 10% от доходов получ в течение указ времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб Непредост в срок нал декларации в нал орган по месту учета (199 НК РФ) – штраф 5% не уплач в уст законод о нал и сборах срок суммы налога, подлеж уплате на основании этой деклар, за каждый полный и неполный месяц со дня, уст для ее предоставления, но не более 30% указ суммы и не менее 1 000 руб Представление в нал орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета фин результата инвестиционного товарищества, содерж недостоверные сведения (119.2 НК РФ) - штраф 40 000 руб Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (119.1 НК РФ) – штраф 200 рублей. (120 НК РФ) Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения - (штраф 10 000), Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода - (штраф 30 000), Повлекли занижение налоговой базы – (20% от суммы неуплач налога) (122 НК РФ) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страх взн) – 20% от неуплач суммы налога (сбора, страх взн) (122.1 НК РФ) Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником – штраф 20 % от неуплаченной суммы налога. (123 НК РФ) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию, перечислению налогов – штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. (125 НК РФ) Несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении, которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога – штраф 30 000 руб (126 НК РФ) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - 200 рублей за каждый непредставленный документ. Отказ контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями – штраф 100 000 руб Непредставление нал агентом в срок расчета сумм налога на доходы физ лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета - 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах – штраф с организации или ИП 10 000руб, с физ лица не явл ИП 1000 руб (126.1 НК РФ) Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения – штраф 500 руб за каждый документ (128 НК РФ) Ответственность свидетеля: Неявка- 1000 руб Отказ от дачи показаний – 3000 руб (129 НК РФ) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки - штраф 500 рублей. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода - штраф 5 000 рублей. (129.1НК РФ) Неправомерное несообщение сведений налоговому органу – штраф 5 000 рублей. Те же деяния, повторно в течение календарного года - штраф 20 000 рублей. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) н/п – физ лицом нал орган сообщения – 20% от неуплач суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества, транспортного средства, по которым не представлено сообщение (129.2 НК РФ) Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса - штраф в трехкратном размере ставки налога Те же деяния, более одного раза, - штраф в шестикратном размере ставки налога 21.Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов Статья 21. Права налогоплательщиков 1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нпа, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/п, полномочиях нал органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов. Статья 23. Обязанности налогоплательщиков 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в нал органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в установленном порядке в нал орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 53.Структура и элементы налогового правонарушения. Признаками налогового правонарушения являются Противоправность - состоит в нарушении действующих норм налогового законодательства. Совершение вредного, осуждаемого деяния, причиняющего ущерб общественным отношениям, но не предусмотренного НК в качестве налогового правонарушения, не является основанием налоговой ответственности. Виновность - лицо умышленно или по неосторожности выбирает неправомерное поведение в сфере налогообложения. НК РФ нормативно закрепляет две формы вины - умысел и неосторожность. Умысел - предполагает, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Неосторожность- представляет собой такую форму вины, при которой лицо, совершившее налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших из-за этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Элементы: 1) Объект налогового правонарушения: 1. Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части: 2. Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. 3. Порядок учета налогоплательщиков. 4. Порядок составления налоговой отчетности. 2) Объективная сторона налогового правонарушения - противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность. 3) Субъективная сторона налогового правонарушения – юрид. вина в форме умысла или неосторожности. 4) Субъект налогового правонарушения- лица, совершившие правонарушение: 1. Налогоплательщик. 2. Плательщик сборов. 3. Налоговый агент. 5) Лица, способствующие осуществлению налогового контроля: 1. Эксперт. 2. Переводчик. 3. Специалист 22.Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений Налоговый агент – это такое лицо, на которое законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате сумм налогов из тех средств, которые выплачивает налогоплательщик. Эти обязанности (исчислить, удержать и перечислить сумму налога) в общем плане характерны и для налогоплательщиков. Отличие состоит в том, что налоговый агент производит уплату суммы налога не за счёт собственных средств, а за счёт средств налогоплательщика. По существу, участие налогового агента в налоговых отношениях свидетельствует о том, что применительно к особому налогу законодатель использует особый способ начисления налога: обязанность исчисления была возложена именно на налогового агента. Основные случаи участия налогового агента 1) налог на доходы физических лиц (подоходный налог) По общему правилу: во всех случаях, когда организация или ип производят выплаты сумм дохода в пользу физ лица, не обладающего статусом ип, должен быть удержан НДФЛ. Субъект, который выплачивает физ лицу, признаётся налоговым агентом. Например: это имеет место в трудовых отношениях, при оказании услуг в гражданско-правовом порядке. 2) исчисление налога на прибыль организаций Налоговым агентом признаётся российская организация, которая производит выплаты некоторых категорий доходов в пользу иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства. 3) когда российская организация приобретает определённые товары, работы или услуги у иностранной организации, которая не имеет представительства на территории РФ. При этом товары (работы, услуги) облагаются НДС. По ст.168 НК российская организация признаётся налоговым агентом по отношению к иностранной организации. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 54.Виды и классификация налоговых правонарушений Нарушение срока постановки на учет в нал орган (116 НК РФ) - штраф 10 000 руб Ведение деятельности организации или ИП без постановки на учет в нал орган (116 п2 НК РФ) - штраф 10% от доходов получ в течение указ времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб Непредост в срок нал декларации в нал орган по месту учета (199 НК РФ) – штраф 5% не уплач в уст законод о нал и сборах срок суммы налога, подлеж уплате на основании этой деклар, за каждый полный и неполный месяц со дня, уст для ее предоставления, но не более 30% указ суммы и не менее 1 000 руб Представление в нал орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета фин результата инвестиционного товарищества, содерж недостоверные сведения (119.2 НК РФ) - штраф 40 000 руб Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (119.1 НК РФ) – штраф 200 рублей. (120 НК РФ) Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения - (штраф 10 000), Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода - (штраф 30 000), Повлекли занижение налоговой базы – (20% от суммы неуплач налога) (122 НК РФ) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страх взн) – 20% от неуплач суммы налога (сбора, страх взн) (122.1 НК РФ) Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником – штраф 20 % от неуплаченной суммы налога. (123 НК РФ) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию, перечислению налогов – штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. (125 НК РФ) Несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении, которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога – штраф 30 000 руб (126 НК РФ) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - 200 рублей за каждый непредставленный документ. Отказ контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями – штраф 100 000 руб Непредставление нал агентом в срок расчета сумм налога на доходы физ лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета - 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах – штраф с организации или ИП 10 000руб, с физ лица не явл ИП 1000 руб (126.1 НК РФ) Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения – штраф 500 руб за каждый документ (128 НК РФ) Ответственность свидетеля: Неявка- 1000 руб Отказ от дачи показаний – 3000 руб (129 НК РФ) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки - штраф 500 рублей. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода - штраф 5 000 рублей. (129.1НК РФ) Неправомерное несообщение сведений налоговому органу – штраф 5 000 рублей. Те же деяния, повторно в течение календарного года - штраф 20 000 рублей. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) н/п – физ лицом нал орган сообщения – 20% от неуплач суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества, транспортного средства, по которым не представлено сообщение (129.2 НК РФ) Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса - штраф в трехкратном размере ставки налога Те же деяния, более одного раза, - штраф в шестикратном размере ставки налога 23.Права и обязанности налоговых агентов Статья 21. Права 1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нпа, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/п, полномочиях нал органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов. Статья 24. Налоговые агенты Обязаны 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых н/п, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ 2) письменно сообщать в нал орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности н/п в течение одного месяца со дня, когда нал агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных н/п доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов; 4) представлять в нал орган по месту своего учета документы, необходимые для осущ контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. 55.Понятие и признаки ответственности за налоговое правонарушение и за нарушение налогового законодательства. Нал ответственность- применение фен санкций за совершенное нал правонарушение уполномоченное гос. органами, н/п и нал агентами Ответственности за нарушение налог законодательства присущи все признаки юр ответственности: 1 Она является средством охраны порядка 2 Состоит в применении мер гос принуждения 3 Наступает за нарушение налоговых норм 4 Нормативно определена т.е. наступает за нарушение норм права 5 явл последствием виновного деяния (действия, бездействия) 6 Состоит в применении санкций материального и морального характера 7 производится с соотв процессуальных формах 24.Налоговые органы как участники налоговых правоотношений 1. Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам сборам и его территориальные подразделения. В случаях, прямо предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают: таможенные органы; органы государственных внебюджетных фондов. Министерство по налогам и сборам РФ является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в РФ. Налоговые органы в РФ представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и имеют собственную структуру, состоящую из трех следующих уровней: федеральный; региональный; местный. 56.Понятие и состав налогового правонарушения. Налоговое правонарушение- противоправное деяние (действие, бездействие) н/п, нал агента которое в НК РФ установлена ответственность. (статья 106 НК РФ) Состав нал правонарушения –установленные нормами права элементы, совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением Элементы 1) Объект налогового правонарушения: 1. Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части: 2. Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. 3. Порядок учета налогоплательщиков. 4. Порядок составления налоговой отчетности. 2) Объективная сторона налогового правонарушения - противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность. 3) Субъективная сторона налогового правонарушения – юрид. вина в форме умысла или неосторожности. 4) Субъект налогового правонарушения- лица, совершившие правонарушение: 1. Налогоплательщик. 2. Плательщик сборов. 3. Налоговый агент. 5) Лица, способствующие осуществлению налогового контроля: 1. Эксперт. 2. Переводчик. 3. Специалист 25.Система налоговых органов - общая характеристика Налоговые органы — РФ- это единая централизованная система органов контроля за соблюдением нал. Законодательства РФ, полнотой и своевременностью внесения соответствующие бюджеты налогов и сборов. Нал. Органами РФ являются федеральные налоговые службы и её подразделения ФНС- это федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Минфину. ФНС- созданы для основания постановления правительства РФ от 30 сентября 2004 года и являются преемницей Министерства РФ по налогам и сборам. ФНС- федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие регистрацию юр. Лиц, физ. лиц в качестве ИП, обеспечивающие представление юр лиц в делах о банкротстве и об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обстоятельствам. |