1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты 12

• Название: 1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты 12
• Дата: 26.03.2023
• Размер: 306.26 Kb.
• Имя файла: 13451617_otcett.docx
• Тип: Реферат; #1016725
• страница: 2 из 10

Введение

Производственная практика по ПМ 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» проходила в коммерческой организации – ООО «Эксон Консалтинг».

Целью производственной практики выступило комплексное освоение всех видов профессиональной деятельности, формирование общих и профессиональных компетенций, а также приобретение необходимых умений и опыта практической работы по специальности.

Основными задачами практики выступили:

• 
  рассмотреть виды налоговых платежей и порядок их уплаты в организации;
  
• 
  рассмотреть порядок расчета и уплаты федеральных, региональных и местных налогов;
  
• 
  осуществить расчет и оформление уплаты налогов при применении специальных налоговых режимов;
  
• 
  осуществить расчет и оформление уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение;
  
• 
  рассмотреть систему неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
  
• 
  изучить основы осуществления налогового контроля в организации;
  
• 
  рассмотреть организацию налогового планирования в организации.
  

1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты

ООО «Эксон Консалтинг» – это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, являющееся коммерческой организацией. Датой регистрации организации в ЕГРЮЛ является 29.09.2020 г. Юридический адрес регистрации организации: 119017, г. Москва, Пыжевский пер, д. 5 стр. 1, ком. 25.

Основным видом деятельности организации согласно ОКВЭД 69.20.1 является «Деятельность по проведению финансового аудита». Также у организации зарегистрированы и дополнительные виды деятельности, включающие:

• 
  предоставление посреднических услуг при оценке недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе;
  
• 
  деятельность в области права;
  
• 
  разработка компьютерного программного обеспечения;
  
• 
  деятельность в области налогового консультирования;
  
• 
  деятельность, направленная на установление рыночной или иной стоимости (оценочная деятельность), кроме оценки, связанной с недвижимым имуществом или страхованием;
  
• 
  консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
  
• 
  деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.
  

Сущность деятельности организации состоит в оказании аудиторских услуг, а также услуг, связанных с ведением бухгалтерского учета и налогообложения. На рисунке 1 представлен состав услуг, оказываемых организацией клиентам.

В ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» доходы формируются за счет основного вида деятельности - деятельность ресторанов и баров.

В 2022 году были совершены операции по оказанию услуг на общую сумму 5 036 534 рублей. Средняя численность работников ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» в 2022 году составило 14 человек. Основных средств на балансе предприятия нет.
ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» работает по упрощенной системе налогообложения. ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» удовлетворяет требованиям налогового законодательства, предъявляемым к предприятиям, решившим вести упрощенную систему учета и отчетности (см. таблицу 1).

Таблица 1 - Упрощенная система налогообложения

Элемент режима / особенность	Характеристика	Нормативное обеспечение
Налогоплательщики	Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган: - организации - индивидуальные предприниматели	Статьи 346.11,346.12 НК РФ
Условия применения режима	Установлен ряд ограничений: - для перехода на УСНО - для применения УСНО При несоблюдении ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения	Статьи 346.12,346.13 НК РФ
Процедура перехода	Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учет.) В налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов: - до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе - по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде	Статья 346.13 НК РФ;
Переходные положения	Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС	Статья 346.25,гл. 21 НК РФ
Объект	По выбору: - доходы - доходы, уменьшенные на величину расходов	Статья 346.14 НК РФ
Выбор объекта налогообложения	Добровольный Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря.	Статьи 346.13,346.14 НК РФ
Налоговая база и порядок исчисления налога	Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения	Статьи 346.18,346.21 НК РФ
Налоговая ставка	6% доходов 15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога - 1% от доходов	Статьи 346.18,346.20 НК РФ
Налоговые льготы	Не установлены	Глава 26.2 НК РФ
Уменьшение суммы налога	Для объекта налогообложения "доходы" установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - уплачиваемые за свой счет работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности - взносы в ФСС	Глава 26.2, ст. 346.21 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период - календарный год Отчетные периоды - календарный год	Статья 346.19 НК РФ
Порядок уплаты налога	Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства КБК	Статьи 346.21,346.22 НК РФ;
Срок уплаты налога	ежеквартально не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября. По итогам налогового периода не позднее: 31 марта Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода не позднее 31 марта	Статьи 346.21,346.23 НК РФ;
Отчетность по налогу	По истечении налогового (отчетного)периода налоговые декларации по утвержденной МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу	Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
Сроки подачи отчетности	По итогам налогового периода не позднее: - для организаций - 31 марта - для предпринимателей - 30 апреля	Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
Ответственность налогоплательщиков	Применяются общие положения НК РФ	Главы 15, 16 НК РФ;
Обязательные виды учета и отчетности	Организации и предприниматели обязаны вести: - налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов - учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам - учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов - бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности. Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций.	Статьи 346.11,346.24 НК РФ;
Уплата иных налогов и сборов	Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: - налога на прибыль организаций (для предпринимателей - налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности) - НДС (за исключением "ввозного") - налога на имущество предприятий (для предпринимателей - налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) В общем порядке уплачиваются: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнством. За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов	Статья 346.11 НК РФ и законы о налогах (сборах); Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ
Возврат на общий режим налогообложения	Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия применения УСНО. Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА -с начала квартала, в котором было допущено превышение. О переходе необходимо уведомить налоговый орган: - при превышении указанных ограничений - в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода - при добровольном переходе - с начала нового года не позднее 15 января Налогоплательщик вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения УСНО - с начала квартала, в котором было допущено нарушение.	Статьи 346.12,346.13 НК РФ;
Переходные положения при возврате на общий режим налогообложения	Установлены для организаций при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений.	Статья 346.25 НК РФ