1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты 12
 Скачать 306.26 Kb.
|
6 Организация налогового планирования в организацииНалогообложение в ООО «Эксон Консалтинг» регулируется не только законодательными актами, но и внутренним документом – учетной политикой для целей налогообложения. Учетная политика применяется организацией последовательно из года в год и вводится с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом руководителя организации. Она отражает порядок ведения налогового учета в организации: общий порядок ведения налогового учета; формы налоговых регистров и налоговой отчетности; отдельные аспекты учета по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость. Утвержденная учетная политика действует в течение всего периода осуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности, т. е. с момента регистрации в качестве юридического лица до момента ликвидации организации. Учетная политика выступает одним из инструментов налогового планирования в организации. Налоговое планирование направлено на оптимизацию системы налогообложения в организации, а именно на применение законных способ снижения налоговой нагрузки. Осуществление налогового планирования основано на принципе законности – при осуществлении налогового планирования налогоплательщик должен придерживаться норм действующего законодательства. Не допускается снижение налоговой нагрузки противоправными методами. Налоговое планирование в организации может быть стратегическим и текущим. Стратегическое налоговое планирование включает: обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий; обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики; составление прогнозов налоговых обязательств фирмы; продумывание вариантов схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками; составление графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации; составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации. Текущее налоговое планирование может включать в себя следующие мероприятия: еженедельный мониторинг нормативных правовых актов; составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок; составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы; применение методов оптимизации налогообложения. Основными этапами налогового планирования являются: выявление налоговых рисков; разработка налоговой схемы; выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования; осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой и принятыми инструментами В качестве наиболее распространенных инструментов налогового планирования можно выделить: применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством; оптимизация налоговых последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами; оптимизация цены сделок; применение отдельных элементов налогообложения; использование специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ; применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения; использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения. Таким образом, конечной целью налогового планирования выступает снижение налоговой нагрузки на финансовые показатели организации, но с учетом законности такого снижения. При осуществлении налогового планирования в организации большое значение имеет формирование налогового календаря – сводной формы, отражающей сроки наступления налоговых обязательств организации. Наличие календаря позволяет организации не нарушать сроки уплаты налогов. В таблице 6 составлен налоговый календарь для ООО «Эксон Консалтинг» на 2023 год. Таблица 6 – Налоговый календарь налогоплательщика на 2023 год
Продолжение таблицы 6
Объем уплаченных организацией налогов определяет формирование показателя налоговой нагрузки, который отражает долю денежных средств, направляемых организацией на уплату налогов, из объема полученных доходов. Рассчитаем показатель налоговой нагрузки за 2021 год по сумме уплаченных налогов (Таблица 7). Таблица 7 – Расчет налоговой нагрузки
Данные таблицы показывают, что уровень налоговой нагрузки в 2021 г. составил 6,89%. Данный показатель сформирован исходя из суммы налоговых платежей по единому налогу в 2021 г. Налоговая нагрузка, учитывающая уплату не только налогов, но и страховых взносов, составила 9,05%. Т.е. страховые взносы увеличивают объем налоговых обязательств организации. Учитывая, что организация применяет упрощенную систему налогообложения, основной мерой налогового планирования для нее выступает смена объекта обложения. В таблице 8 рассчитан объем налоговых обязательств ООО «Эксон Консалтинг» при условии смены объекта с «доходы, уменьшенные на расходы» на «доходы». Таблица 8 – Оценка целесообразности изменения объекта обложения по единому налогу в ООО «Эксон Консалтинг»
На основании приведенных расчетов можно заключить, что организации в 2021 г. выгоднее было бы применение другого объекта обложения – «доходы», вместо «доходы, уменьшенные на расходы». За счет того, что расходы не так высоки относительно полученных доходов, и при действии более высокой ставки, организация в 2021 г. уплатила более высокий налог, чем при объекте «доходы». При объекте «доходы» положительными факторами для снижения налоговой нагрузки являются: более низкая ставка и возможность уменьшения исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. |