Исчисленная сумма налога на имущество предприятия вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию - плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления. Анализируя налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2021 и 2022 годы ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» следует отметить, что среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в 2022 году составила 206800000 рублей. Сумма авансового платежа составила 1125000 рубля и таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 15700000 рубля. Это в 1,4 раза больше по сравнению с прошлым годом, так как ставка налога осталась прежней 2,2 %, а изменилась среднегодовая стоимость имущества. Это означает, что в организации появилось новое имущество. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций была представлена в налоговые органы 22 октября 2022 года. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что за 2021 и 2022 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки.
4 Специальные налоговые режимы
Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы-расходы") для ООО «Эксон Консалтинг» I квартал Доходы от производства и оптовой продажи (УСН) = 1900000 руб. Расходы, связанные с производственной деятельностью=23000+ (25000*0,87) + (13000*0,87) + (600*0,87) +2800+ (10000*0,87) + (300*0,87) + (1200*0,87) + (1000*0,87) + (800*0,87) = 70953 руб. ФОТ= (50000*3*0,87) + (40000*3*0,87) +22000*3*3+20000*3+8000*0,87*3+8000*3+ 10000 (премии) = 547780 руб. СВ = 547780*26% = 142422,8 руб. (т.к. доля УСН = 0,87 > 70%) Расходы на основные средства: Р = 94417*50%/4= 11802 руб. Р (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,87 *50%/4 = 3436,5 руб. Р = 25000 * 50%/4= 3125 руб. Р (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,87 = 8700 руб. АП за I квартал = (1900000 - 70953-547780-142422,8-11802-3436,5-3125-8700) *15% = 166767 руб. Полугодие Доходы от УСН = 1900000 руб. + 2200000 руб. = 4100000руб. Расходы, связанные с производственной деятельностью = 25000 + 1500*0,85 + (20000*0,85) +4000+1200+50000+ (700*0,85) + (1200*0,85) + (20 00*0,85) + (2300*0,85) + 70953 = 173678 руб. ФОТ= (50000*6*0,85) + (40000*6*0,85) +22000*6*3+20000*6+8000*0,85*6+ 8000*6= 1063800 руб. СВ = 1063800*26%= 276588 руб. (т.к. доля УСН = 0,85 > 70%) Расходы на основные средства: Р = 94417*50%/4 * 2= 23604 руб. Р (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,85 *50%/4 *2 = 6715 руб. Р = 25000 * 50%/4 * 2 = 6250 руб. Р (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,85 = 8500 руб. Р . = 50000 руб. АП за полугодие = (4100000-173678 - 1063800-276588-23604-6715-6250-8500-50000) *15% = 373629,7 руб. АП за полугодие к уплате = 373629,7 - 166767= 206862,7 руб. 9 месяцев Доходы от УСН = 4100000+2500000=6600000 руб. Расходы, связанные с производственной деятельностью = 30000 + 30000*0,83 + 4000+6000+5000+ (2500*0,83) + (700*0,83) + (1200*0,83) + (2000*0,83) + (2100*0,83) + 173678 = 250633 руб. ФОТ= (50000*9*0,83) + (40000*9*0,83) +22000*9*3+20000*9+8000*0,83*9+ 8000*9= 1578060 руб. СВ = 1578060* 26% =410295,6 руб. (т.к. доля УСН = 0,83 > 70%) |
Скачать 306.26 Kb.