1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты 12
 Скачать 306.26 Kb.
|
|
Содержание Введение 11 1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты 12 В ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» доходы формируются за счет основного вида деятельности - деятельность ресторанов и баров. 13 В 2022 году были совершены операции по оказанию услуг на общую сумму 5 036 534 рублей. Средняя численность работников ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» в 2022 году составило 14 человек. Основных средств на балансе предприятия нет. 13 Рассчитаем налоговое поле предприятия ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» (см. таблицу 2) 19 Таблица 2 - Налоговое поле предприятия ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» за 2022 год 19 ООО «Эксон Консалтинг» выбрал объектом налогообложения - доходы. Ставка по данному объекту 6 %. 20 Рассчитаем сумму налога при данной процентной ставке. 20 Доход за 2022 год составил 5 036 534 рублей. 20 5 036 534 * 6 % = 302 192 рублей 20 В соответствии со статьёй 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога», налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. 20 Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. 20 Сумма, уплаченных ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» в ПФР за 2022 год составила 437 020 рублей. Что составляет 31,1% от начисленной за год заработной платы работникам 1 405 212 рублей, из которых 20% составляют отчисления на страховую часть пенсии 289 974 рубля, 6% на накопительную часть пенсии 75 381 рубль, 3,1% в ФФОМС 43 561 рублей, и 2% в ТФОМС 28 104 рубля. 21 Сумма, уплаченных Обществом страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2022 год составила 2 810,42 рубля. Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в 2022 году Обществом не производилось, так как начисленная сумма за 2022 год 40 751,15 рублей пошла на покрытие расходов Общества на цели обязательного социального страхования. 21 Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам за счет средств работодателя ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» в 2022 году составила 3 983 рубля. 21 Следовательно, уменьшаем сумму налога на 50%. 21 302 192 * 50% = 151 096 рублей. 21 Итак, сумма налога при объекте налогообложения доходы составит 151 096 рублей. 21 А теперь рассчитаем сумму налога, если бы объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов. 21 Основные статьи расходов ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» за 2022 год, взятые из оборотно - сальдовых ведомостей по счетам 51и 50.1и анализа счета 71.1: 21 - оплата труда 1 409 164,05 рублей. 21 - оплата налогов (ПФР, ФСС) - 439 775,73 рубля. 22 - оплата поставщикам товаров - 1 449 609,01 рублей 22 - оплата поставщикам услуг - 126 605,78 рублей 22 - оплата аренды и коммунальных услуг - 846 130 рублей 22 - услуги банка - 28 894,67 рублей 22 - оплата услуг охраны - 22 078,80 рублей 22 - хозяйственные расходы - 469 110,92 рубля 22 Общая сумма подтвержденных расходов Общества в 2022 году составило 4 791 368,96 рублей. 22 5 036 534 - 4 791 369 = 245 165 рублей. (налоговая база) 22 В соответствии со статьей 346. 20 «Налоговые ставки», в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. 22 245 165 * 15% =36 775 рублей. 22 В соответствии со статьей 346. 18 «Налоговая база» налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. 22 Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. 22 Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. 22 Рассчитаем сумму минимального налога. 23 5 036 534 * 1% = 50 365 рублей. 23 Следовательно, если бы объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, налог был бы меньше. Но следует учесть, что все расходы должны быть подтверждены документально. 23 А теперь рассчитаем уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ». На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет. Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). Расчет основан на Налоговом Кодексе РФ. В состав налогов входит: налог на УСНО, НДФЛ, ФСС, налог в ПФ РФ. 23 Совокупная налоговая нагрузка предприятия - это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений. Совокупная налоговая нагрузка = Доходы / Совокупные налоговые платежи x 100%. (см. таблица 3) 23 Таблица 3 - Уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» при объекте налогообложения «доходы» 23 Для большей убедительности, рассчитаем уровень налоговой нагрузки при объекте налогообложения « доходы - расходы» (см. таблица 4) 24 Таблица 4 - Уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» При объекте налогообложения «доходы - расходы» 24 Мы видим, что уровень налоговой нагрузки при объекте налогообложения « доходы - расходы» меньше на 1% ,следовательно, более выгоден для данного предприятия. 24 На данный момент руководство предприятия рассматривает вопрос об изменении объекта налогообложения, так как данный объект, на данный момент, не выгоден для этого предприятия. 24 2 Федеральные налоги. 24 3 Региональные налоги 42 Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 43 Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Также вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 43 За 2022 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 2303900000 рубля, что на 307300000 рубля больше по сравнению с прошлым годом. 43 Такое увеличение уплаченного налога в 2022 году вызвано тем, что с этого года доходные вложения в материальные ценности признаны основными средствами. Таким образом, под обложение налогом на имущество попала вся автотехника, переданная в лизинг и числящаяся на балансе ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ», что привело к увеличению начисления налога на имущество в 2022 году по ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» 43 Налоговая декларация по транспортному налогу в 2021 году была представлена в налоговые органы 6 июля 2021 года, а в 2022 году 14 июля 2022 года. 43 На основании п.3 ст.363 Кодекса налогоплательщики выплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 43 Пунктом 4 ст.57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом в случае отправки налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 43 При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. п.6 и 8 ст.58 Кодекса). 44 В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст.75 Кодекса начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога. 44 ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» имеет большую площадь земель 5227000 кв. м га. 44 В соответствии со ст.1 Закона РФ от 11.10.91г. № 1738-1 "О плате за землю" использование земли в РФ является платным. Плата за землю - прямой, местный, прогрессивный налог. 44 Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственника земли, землевладельцев, пользователей земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Основание для установления налога - документ, удостоверяющий право собственности, владения ли пользования земельным участком. Он учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой, и используются для землеустройства, охрану земель, повышение их плодородия, инженерные и социальное обустройство территории. 44 Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. 44 За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому налогоплательщику пропорционально площади строения, находящегося в его раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников, соразмерно их доле на эти строения. 44 По данным платежам из налоговых деклараций, можно сказать о том, что за 2021 год сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет составила 67125000 рублей, при этом налоговая база 268500000 рублей, а налоговая ставка 0,3%. 45 За 2022 год сумма авансового платежа по налогу и составила 52050000 рублей, при этом налоговая база - 208200000 рубля, налоговая ставка 0,3 %. 45 Налоговые декларации по земельному налогу представлены вовремя, то есть не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 45 Учет плательщиков и начисление налога производится ежегодно по состояния на 1 июня. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования центрального банка РФ. Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более, чем за три предшествующих года. 45 Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления. 45 Исчисленная сумма налога на имущество предприятия вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 45 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. 46 Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. 46 Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию - плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления. 46 Анализируя налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2021 и 2022 годы ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» следует отметить, что среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в 2022 году составила 206800000 рублей. 46 Сумма авансового платежа составила 1125000 рубля и таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 15700000 рубля. 46 Это в 1,4 раза больше по сравнению с прошлым годом, так как ставка налога осталась прежней 2,2 %, а изменилась среднегодовая стоимость имущества. Это означает, что в организации появилось новое имущество. 46 Налоговая декларация по налогу на имущество организаций была представлена в налоговые органы 22 октября 2022 года. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что за 2021 и 2022 годы налоговые декларации представлялись в налоговые органы в установленные сроки. 46 4 Специальные налоговые режимы 46 Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы-расходы") для ООО «Эксон Консалтинг» 46 I квартал 46 Доходы от производства и оптовой продажи (УСН) = 1900000 руб. 46 Расходы, связанные с производственной деятельностью=23000+ (25000*0,87) + (13000*0,87) + (600*0,87) +2800+ (10000*0,87) + (300*0,87) + (1200*0,87) + (1000*0,87) + (800*0,87) = 70953 руб. 47 ФОТ= (50000*3*0,87) + (40000*3*0,87) +22000*3*3+20000*3+8000*0,87*3+8000*3+ 10000 (премии) = 547780 руб. 47 СВ = 547780*26% = 142422,8 руб. (т.к. доля УСН = 0,87 > 70%) 47 Расходы на основные средства: 47 Р = 94417*50%/4= 11802 руб. 47 Р (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,87 *50%/4 = 3436,5 руб. 47 Р = 25000 * 50%/4= 3125 руб. 47 Р (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,87 = 8700 руб. 47 АП за I квартал = (1900000 - 70953-547780-142422,8-11802-3436,5-3125-8700) *15% = 166767 руб. 47 Полугодие 47 Доходы от УСН = 1900000 руб. + 2200000 руб. = 4100000руб. 47 Расходы, связанные с производственной деятельностью = 25000 + 1500*0,85 + (20000*0,85) +4000+1200+50000+ (700*0,85) + (1200*0,85) + (20 00*0,85) + (2300*0,85) + 70953 = 173678 руб. 47 ФОТ= (50000*6*0,85) + (40000*6*0,85) +22000*6*3+20000*6+8000*0,85*6+ 8000*6= 1063800 руб. 47 СВ = 1063800*26%= 276588 руб. (т.к. доля УСН = 0,85 > 70%) 47 Расходы на основные средства: 47 Р = 94417*50%/4 * 2= 23604 руб. 47 Р (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,85 *50%/4 *2 = 6715 руб. 47 Р = 25000 * 50%/4 * 2 = 6250 руб. 47 Р (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,85 = 8500 руб. 47 Р . = 50000 руб. 47 АП за полугодие = (4100000-173678 - 1063800-276588-23604-6715-6250-8500-50000) *15% = 373629,7 руб. 47 АП за полугодие к уплате = 373629,7 - 166767= 206862,7 руб. 47 9 месяцев 48 Доходы от УСН = 4100000+2500000=6600000 руб. 48 Расходы, связанные с производственной деятельностью = 30000 + 30000*0,83 + 4000+6000+5000+ (2500*0,83) + (700*0,83) + (1200*0,83) + (2000*0,83) + (2100*0,83) + 173678 = 250633 руб. 48 ФОТ= (50000*9*0,83) + (40000*9*0,83) +22000*9*3+20000*9+8000*0,83*9+ 8000*9= 1578060 руб. 48 СВ = 1578060* 26% =410295,6 руб. (т.к. доля УСН = 0,83 > 70%) 48 Расходы на основные средства: 48 Р = 94417*50%/4 * 3= 35406 руб. 48 Р (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,83 *50%/4 *3 = 9835,5 руб. 48 Р = 25000 * 50%/4 * 3 = 9375 руб. 48 Р (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,83 = 8300 руб. 48 Р . = 50000 руб. 48 Р = 25000 * 0,83 = 20750 руб. 48 АП за 9 месяцев = (6600000-250633-1578060-410295,6-35406-9835,5-9375-8300-50000-20750) * 15% = 634101,7руб. 48 АП за 9 месяцев к уплате = 634101,7 - 373629,7= 260472 руб. 48 Год 48 Доходы от УСН = 6600000 + 3350000 = 9950000 руб. 48 Расходы, связанные с производственной деятельностью = 29000+13000+ (700*0,84) +6000+12000*0,84+2500+ (700*0,84) + (1200*0,84) + (1200*0,84) + (2100* 0,84) +300*0,84 + 250633 = 316421 руб. 48 ФОТ= (50000*12*0,84) + (40000*12*0,84) +22000*12*3+20000*12+8000*0,84*12+ 8000*12= 2355840 руб. 48 СВ=2355840*26%=612518,4 руб. 48 Расходы на основные средства: 48 Р = 94417*50%/4 * 4= 47208,5 руб. 48 Р (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,84 *50%/4 *4 = 13272 руб. 48 Р = 25000 * 50%/4 * 4 = 12500 руб. 48 Р (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,84 = 8400 руб. 49 Р = 50000 руб. 49 Р = 25000 * 0,84 = 21000 руб. 49 ЕН за год = (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-8400-50000-21000) *15% = 976926 руб. 49 ЕН к уплате = 976926 - 634101,7= 342824 руб. 49 Н min = 9950000 * 1% = 99500 руб. Итого ЕН = 342824 руб. 49 Так как организация с 1.01.2021 года переходит на общий режим налогообложения необходимо пересчитать расходы на кассовый аппарат, которые были куплены в период применения УСН. 49 АМ кассовый аппарат = (10000/120 мес.) *9 =750 (руб.) 49 ЕН= (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-750-5833,3-277,8) *15%=987806,9 рублей. ИТОГО ЕН = 987806,9 (руб.) 49 Необходимо доплатить = 987806,9 - 976926 = 10880,85 рублей. 49 Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы"). 49 ЕН= Д*6% - СВ 49 I квартал 49 АП = 1900000 *6% = 114000 руб. 49 СВ = 142422,8 руб. 49 АП уменьш. = 114000-142422,8 = 0руб. 49 СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 114000/2 = 57000 руб 49 АП к уплате = 114000/2 = 57000 руб. 49 Полугодие 49 АП = 4100000 *6% = 246000 руб. 49 СВ = 276588 руб. 49 АП уменьш. = 246000-276588 = 0 руб. 49 СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 246000/2 = 123000 руб. 49 АП к уплате = 123000 - 57000 = 66000 руб. 49 9 месяцев 49 АП = 6600000*6% = 396000 руб. 50 СВ = 410295,6 руб. 50 АП уменьш. = 396000-410295,6 = 0руб. 50 СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 396000/2=198000 руб. 50 АП к уплате = 198000 - 123000 = 75000 руб. 50 Год 50 ЕН = 9950000*6% = 597000 руб. 50 СВ = 612518,4 руб. 50 ЕН уменьш. = 597000-612518,4= 0 руб. 50 СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 597000/2=298500 руб. 50 ЕНк уплате= 298500-198000=100500 руб. 50 Итого ЕН = 298500 руб. 50 Для ООО «Эксон Консалтинг» наиболее выгодно применять УСН "Доходы", так как Единый налог по такому объекту обложения составил 298500 руб., а по УСН "Доходы минус Расходы" единый налог составляет 987806,9 руб. 50 5 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение 50 6 Организация налогового планирования в организации 52 Заключение 58 Список использованных источников 59 Приложения 60 Приложение 2 62 Декларации по налогу на УСНО 62 Приложение 3 64 |