А теперь рассчитаем сумму налога, если бы объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов. Основные статьи расходов ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» за 2022 год, взятые из оборотно - сальдовых ведомостей по счетам 51и 50.1и анализа счета 71.1: - оплата труда 1 409 164,05 рублей. - оплата налогов (ПФР, ФСС) - 439 775,73 рубля. - оплата поставщикам товаров - 1 449 609,01 рублей - оплата поставщикам услуг - 126 605,78 рублей - оплата аренды и коммунальных услуг - 846 130 рублей - услуги банка - 28 894,67 рублей - оплата услуг охраны - 22 078,80 рублей - хозяйственные расходы - 469 110,92 рубля Общая сумма подтвержденных расходов Общества в 2022 году составило 4 791 368,96 рублей. 5 036 534 - 4 791 369 = 245 165 рублей. (налоговая база) В соответствии со статьей 346. 20 «Налоговые ставки», в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. 245 165 * 15% =36 775 рублей. В соответствии со статьей 346. 18 «Налоговая база» налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Рассчитаем сумму минимального налога. 5 036 534 * 1% = 50 365 рублей. Следовательно, если бы объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, налог был бы меньше. Но следует учесть, что все расходы должны быть подтверждены документально. А теперь рассчитаем уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ». На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет. Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). Расчет основан на Налоговом Кодексе РФ. В состав налогов входит: налог на УСНО, НДФЛ, ФСС, налог в ПФ РФ. Совокупная налоговая нагрузка предприятия - это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений. Совокупная налоговая нагрузка = Доходы / Совокупные налоговые платежи x 100%. (см. таблица 3) Таблица 3 - Уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» при объекте налогообложения «доходы»
Показатели
|
2022 год
|
Общая величина доходов предприятия (руб)
|
5 036 534
|
Налоговые платежи, всего (руб)
|
797 854
|
Уровень налоговой нагрузки, %
|
6%
| Для большей убедительности, рассчитаем уровень налоговой нагрузки при объекте налогообложения « доходы - расходы» (см. таблица 4) Таблица 4 - Уровень налоговой нагрузки на предприятии ООО «ЭКСОН КОНСАЛТИНГ» При объекте налогообложения «доходы - расходы»
Показатели
|
2022 год
|
Общая величина доходов предприятия (руб)
|
5 036 534
|
Налоговые платежи, всего (руб)
|
697 123
|
Уровень налоговой нагрузки, %
|
7%
| |
Скачать 306.26 Kb.