1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты 12

• Название: 1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты 12
• Дата: 26.03.2023
• Размер: 306.26 Kb.
• Имя файла: 13451617_otcett.docx
• Тип: Реферат; #1016725
• страница: 8 из 10

Расходы на основные средства:

Р  = 94417*50%/4 * 3= 35406 руб.

Р  _{(УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,83 *50%/4 *3 = 9835,5 руб.

Р  = 25000 * 50%/4 * 3 = 9375 руб.

Р  _{(УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,83 = 8300 руб.

Р _. = 50000 руб.

Р  ₌ 25000 * 0,83 = 20750 руб.

АП за 9 месяцев = (6600000-250633-1578060-410295,6-35406-9835,5-9375-8300-50000-20750) * 15% = 634101,7руб.

АП за 9 месяцев к уплате = 634101,7 - 373629,7= 260472 руб.

Год

Доходы от УСН = 6600000 + 3350000 = 9950000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 29000+13000+ (700*0,84) +6000+12000*0,84+2500+ (700*0,84) + (1200*0,84) + (1200*0,84) + (2100* 0,84) +300*0,84 + 250633 = 316421 руб.

ФОТ= (50000*12*0,84) + (40000*12*0,84) +22000*12*3+20000*12+8000*0,84*12+ 8000*12= 2355840 руб.

СВ=2355840*26%=612518,4 руб.

Расходы на основные средства:

Р  = 94417*50%/4 * 4= 47208,5 руб.

Р  _{(УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,84 *50%/4 *4 = 13272 руб.

Р  = 25000 * 50%/4 * 4 = 12500 руб.

Р  _{(УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,84 = 8400 руб.

Р ₌ 50000 руб.

Р  ₌ 25000 * 0,84 = 21000 руб.

ЕН за год = (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-8400-50000-21000) *15% = 976926 руб.

ЕН к уплате = 976926 - 634101,7= 342824 руб.

Н _min = 9950000 * 1% = 99500 руб. Итого ЕН = 342824 руб.

Так как организация с 1.01.2021 года переходит на общий режим налогообложения необходимо пересчитать расходы на кассовый аппарат, которые были куплены в период применения УСН.

АМ _{кассовый аппарат} = (10000/120 мес.) *9 =750 (руб.)

ЕН= (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-750-5833,3-277,8) *15%=987806,9 рублей. ИТОГО ЕН = 987806,9 (руб.)

Необходимо доплатить = 987806,9 - 976926 = 10880,85 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы").

ЕН= Д*6% - СВ

I квартал

АП = 1900000 *6% = 114000 руб.

СВ = 142422,8 руб.

АП уменьш. = 114000-142422,8 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 114000/2 = 57000 руб

АП к уплате = 114000/2 = 57000 руб.

Полугодие

АП = 4100000 *6% = 246000 руб.

СВ = 276588 руб.

АП уменьш. = 246000-276588 = 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 246000/2 = 123000 руб.

АП к уплате = 123000 - 57000 = 66000 руб.

9 месяцев

АП = 6600000*6% = 396000 руб.

СВ = 410295,6 руб.

АП уменьш. = 396000-410295,6 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 396000/2=198000 руб.

АП к уплате = 198000 - 123000 = 75000 руб.

Год

ЕН = 9950000*6% = 597000 руб.

СВ = 612518,4 руб.

ЕН уменьш. = 597000-612518,4= 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 597000/2=298500 руб.

ЕНк уплате= 298500-198000=100500 руб.

Итого ЕН = 298500 руб.

Для ООО «Эксон Консалтинг» наиболее выгодно применять УСН "Доходы", так как Единый налог по такому объекту обложения составил 298500 руб., а по УСН "Доходы минус Расходы" единый налог составляет 987806,9 руб.

5 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование. Например, в феврале 2022 г. организация оплатила менеджеру А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые два дня нетрудоспособности в размере 1207,60 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1811,40 руб. - за счет средств ФСС РФ.

В данной ситуации организация вправе уменьшить ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2022 г. только на пособие в размере 1811,40 руб.

Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов в бюджет ФСС: менеджер А.А. Котов получает в организации заработную плату в размере

36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2022 г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 2022 г. в связи с участием А.А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.

Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений А.А. Котову бухгалтер должен определить следующим образом:

По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:

Январь - 36 000 руб.

Февраль - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.).

Март - 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) - 3000 руб.)).

В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ). То есть за период январь - март 2022 г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.

При расчете базы для начисления страховых взносов бухгалтеру нужно учитывать предельный размер облагаемой базы. В 2022 г. он равен 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона №212-ФЗ). Если сумма вознаграждений, которую организация выплатила физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, превысила данную величину, то в дальнейшем начислять страховые взносы не нужно. Однако базы по страховым взносам в бюджеты разных внебюджетных фондов могут различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины, например, по пенсионным взносам раньше, чем по платежам в бюджет ФСС РФ. В таком случае не нужно рассчитывать страховые взносы только в бюджет того фонда, по которому размер базы достиг предельного лимита.