Главная страница
Навигация по странице:

  • 18. Формирование налогооблагаемой прибыли для целей налогового учета

  • 19. Понятие нераспределенной прибыли и отражение ее в бухгалтерском учете

  • 20. Понятие уставного капитала, его назначение и порядок формирования

  • 21. Синтетический и аналитический учет уставного капитала

  • 22. Формирование, использование добавочного капитала, отражение операций в бухгалтерском учете.

  • вопросы. 1. Законодательные акты по регулированию труда и его оплаты


    Скачать 81.93 Kb.
    Название1. Законодательные акты по регулированию труда и его оплаты
    Дата14.03.2021
    Размер81.93 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлавопросы.docx
    ТипЗакон
    #184483
    страница4 из 6
    1   2   3   4   5   6

    16. Законодательные акты по регулированию труда и его оплаты

    Среди федеральных законов в сфере труда основополагающее место отводится Трудовому кодексу Российской Федерации (ТК РФ) от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ [1].

    Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.07.2020).

    Он регулирует вопросы трудового права в отношении прав и обязанностей во взаимоотношениях работника и работодателя, закрепляет правила по оплате труда, нормированию и охраны труда, трудоустройству, профподготовке и переподготовке, обязательному социальному страхованию, а также в части разрешения трудовых споров.

    Существенное значение в регулировании бухгалтерского учета имеет Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем определены правовые основы бухгалтерской деятельности и составления отчетности, а применительно к оплате труда — регулирование правил отражения операций по оплате труда в бухгалтерском учете предприятий.

    Еще одним законодательным актом, касающимся оплаты труда, является Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. На данный документ опираются при списании затрат на оплату труда для целей налогообложения.

    На территории России для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности применяется минимальный размер оплаты труда. Согласно Федеральному закону «О минимальном размере оплаты труда» от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ.

    Так же к нормативным актам, имеющим отношение к расчетам с персоналом по оплате труда относится Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

    К нормативно-правовому регулированию трудового законодательства относится Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также стандарты по бухгалтерскому учету таких объектов бухгалтерского учета, как расходы организации и прибыль.

    При организации учета расчетов по оплате труда, учитывают правила, закрепленные в Учетной политике предприятия, которая определяется в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.
    17. Формирование прибыли для целей бухгалтерского учета

    В бухучете выделяют 4 вида прибыли:

    • операционная;

    • от прочих операций;

    • чистая;

    • нераспределенная.

    Операционная прибыль определяется как положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 90, которая в конце месяца переносится на счет 99:

    Дт 90-9 Кт 99.

    Прибыль от прочих операций формируется в том же порядке, что и операционная. Только суммы для расчета берутся со счета 91:

    Дт 91-9 Кт 99.

    Чистая прибыль рассчитывается с ежемесячной периодичностью после закрытия сальдо между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 90 и счету 91 и начисления налога на прибыль:

    Дт 68 Кт 99.

    Формирование нераспределенной прибыли проводится 1 раз в год при списании образовавшегося на конец года остатка по счету 99 на счет 84:

    Дт 99 Кт 84.
    18. Формирование налогооблагаемой прибыли для целей налогового учета
    Прибыль, сформированная в регистрах бухгалтерского учета на счете 99 «Прибыли и убытки» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов и другими стандартами бухгалтерского учета, является бухгалтерской прибылью. Для исчисления налога на прибыль необходимо рассчитать другой показатель - прибыль для целей налогообложения. Величина данного показателя, как правило, отличается от суммы бухгалтерской прибыли. Это объясняется тем, что не все доходы и расходы, отражаемые в бухгалтерском учете, признаются в полном объеме в налоговом учете. Кроме того, может не совпадать момент их признания. Состав доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, порядок их признания и оценки регулируются налоговым законодательством.

    Таким образом, сумма расходов на производство и реализацию продукции для целей налогообложения будет, как правило, меньше, чем величина себестоимости продукции, сформированная в бухгалтерском учете. Следовательно, величина налогооблагаемой прибыли окажется больше, чем величина бухгалтерской прибыли. Для исчисления прибыли для целей налогообложения необходимо корректировать (чаще всего - уменьшать) показатели себестоимости реализованной продукции на сумму расходов, не учитываемых для целей налогообложения.

    Кроме того, по некоторым доходам и расходам не совпадают моменты их признания в бухгалтерском и налоговом учете. Так, безвозмездно полученные активы в бухгалтерском учете признаются доходом по мере их использования в предпринимательской деятельности (основные средства - по мере начисления амортизации, материалы - по мере их отпуска в производство), а для исчисления налогооблагаемой прибыли балансовая стоимость таких активов учитывается в качестве дохода в месяце получения.

    Штрафы и другие виды санкций за нарушение условий договоров в бухгалтерском учете отражаются в момент их признания должником, а в налоговом учете они признаются внереализационным доходом только в том месяце, в котором указанные суммы поступили на расчетный счет. Аналогичен порядок признания и уплаченных штрафов.

    При возникновении постоянной разницы:

    период признания доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает;

    суммы признаваемых доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения отличаются.

    Постоянная разница относится к текущему отчетному периоду и не влияет на формирование учетной прибыли (убытка) или налогооблагаемой прибыли будущих отчетных периодов.

    Временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает. Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли - в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают, если:

    расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения - в будущих отчетных периодах;

    доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде.

    Налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению учетной прибыли (уменьшению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и увеличению налогооблагаемой прибыли в одном или нескольких будущих отчетных периодах.

    Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, сумма которого определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату.

    Налогооблагаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового обязательства, сумма которого определяется путем умножения налогооблагаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством и действующую на отчетную дату.

    Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены.

    Для определения текущего налога на прибыль сумма расхода (дохода) по налогу на прибыль корректируется путем:

    добавления суммы постоянных налоговых обязательств (ПНО), отложенных налоговых активов (ОНА), начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых обязательств (ОНО), погашенных в текущем отчетном периоде;

    вычитания суммы постоянных налоговых активов (ПНА), отложенных налоговых обязательств (ОНо"), начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых активов (ОНа' ), погашенных в текущем отчетном периоде.

    Текущий налог = Расход + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО -ОНа' + ОНо"

    Начисление текущего налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    19. Понятие нераспределенной прибыли и отражение ее в бухгалтерском учете
    Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, выявленная в бухгалтерском учете по результатам отчетного года, утверждается годовым собранием собственников предприятия, к исключительной компетенции которого относятся вопросы утверждения результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и направлений распределения чистой прибыли отчетного года. В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.

    Одной из составляющих собственного капитала предприятия является нераспределенная прибыль. Она характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками).

    Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия.

    Нераспределенная прибыль исчисляется как разница между выявленными на основании бухучета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, за счет прибыли после налогообложения, включая санкции за нарушения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами).

    Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    К счету 84 могут быть открыты субсчета:

    84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»,

    84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении»,

    84.3 «Нераспределенная прибыль использованная»,

    84.4 «Непокрытый убыток».

    В конце года заключительными оборотами декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается путем списания на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если по окончании года образовалось кредитовое сальдо на счете 99, то при списании получается нераспределенная прибыль:

    · Дебет 99 "Прибыли и убытки" · Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

    Если в конце года получился дебетовый остаток на счете 99 , то образовался непокрытый убыток:

    · Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 99 «Прибыли и убытки».
    20. Понятие уставного капитала, его назначение и порядок формирования

    Уста́вный капитал — сумма, фиксированная в учредительных документах организации, прошедших государственную регистрацию. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

    Уставный капитал создаётся на стадии формирования ООО. Он обязательно закрепляется в Уставе, где всё оговаривается (откуда и название). По российскому законодательству сумма такого капитала в большинстве случаев должна начинаться от 10 тысяч рублей. Уставный капитал может формироваться как за счёт средств одного учредителя, так и за счёт нескольких.

    Стоит учесть, что уставной капитал может различаться в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и связанной с этим спецификой.

    Вид

    Тип организации

    За счёт чего формируется

    Складочный капитал

    Этот тип организации не предполагает наличия Устава. Речь идёт о товариществах на вере и полных товариществах.

    Формируется за счёт вкладов и долей соучредителей, может выражаться не только в денежном, но и в имущественном эквиваленте.

    Уставной фонд

    Муниципальные и государственные предприятия.

    Все нематериальные ценности, которые нужны для реализации деятельности предприятия.

    Паевой фонд

    Кооперативные организации.

    Формирование происходит за счёт объединения паевых взносов совладельцев и средств, полученных в процессе ведения бизнеса.

    Уставной капитал

    Характерен для ЗАО, ООО, ОАО

    Формируется за счёт вкладов учредителей. Нужен для того, чтобы запустить работу предприятия и гарантировать кредиторам безопасность сотрудничества.


    От размера уставного капитала зависят возможности компании по привлечению дополнительных инвестиций: чем больше фирма способна предоставить гарантий, тем привлекательнее она для потенциальных деловых партнёров.
    21. Синтетический и аналитический учет уставного капитала
    Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется в соответствующих регистрах бухгалтерского учета на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия, договоров купли - продажи акций в акционерных обществах и другой первичной документации.

    Аналитический учет уставного капитала открытого акционерного общества организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование детализированной информации о видах, категориях акций, стадиях накопления капитала и акционерах.

    Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 «Уставный капитал», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 80-1 «Объявленный капитал»; 80-2 «Подписной капитал»; 80-3 «Оплаченный капитал»; 80-4 «Изъятый капитал».

    Синтетический и аналитический учет на счете 80 «Уставный капитал» ведется в ведомости по учредителям (участникам) организации, стадиям формирования капитала и видам акций[2].

    Для обобщения информации о расчетах с учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями», который имеет два субсчета: 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

    На субсчете 75-1 учитываются расчеты с учредителями организации по вкладам в уставный (складочный) капитал, на субсчете 75-2 -- задолженность учредителям по начисленным дивидендам.

    Синтетический и аналитический учет расчетов с учредителями ведется в ведомости по каждому учредителю (участнику).

    Уменьшение уставного капитала может происходить при выходе учредителей из общества, аннулировании обществом собственных акций, а также при превышении уставного капитала над размерами стоимости чистых активов.

    При выходе учредителей из акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью общество выкупает собственные акции (доли) с использованием счета 81 «Собственные акции (доли)».

    Для аналитического учета уставного капитала по видам акций целесообразно открыть два субсчета: «Размещенные акции», «Объявленные акции». капитал учет учредительный документ

    Аналитический учет по категориям акций может вестись на двух субсчетах: «Обыкновенные акции», «Привилегированные акции». Соотношение накапливаемой на них информации имеет контрольную функцию, поскольку доля размещенных привилегированных акций в общем объеме уставного капитала общества не должна превышать 25 %.
    22. Формирование, использование добавочного капитала, отражение операций в бухгалтерском учете.
    В соответствии с п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ добавочный капитал входит в состав собственного капитала предприятия. В качестве добавочного капитала учитываются сумма дооценки внеоборотных активов, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы (п. 68Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Специфичность добавочного капитала заключается в том, что он позволяет учитывать операции, которые невозможно производить или за счет уставного капитала, или за счет прибыли.

    Для обобщения информации о добавочном капитале Планом счетов предусмотрен пассивный счет 83 «Добавочный капитал». План счетов не предлагает, какие субсчета открываются к счету 83 «Добавочный капитал». Однако из содержания п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ вытекает, что дооценка внеоборотных активов, эмиссионный доход и другие аналогичные суммы отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Для выполнения данного требования предприятие может открыть субсчета «Прирост стоимости имущества при переоценке», «Эмиссионный доход» и др.

    Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

    Согласно Инструкции по применению Плана счетов по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

    прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, – в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

    сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала АО (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

    Разница между продажной и номинальной стоимостью акций может быть сформирована также за счет положительной курсовой разницы в том случае, когда взносы в уставный капитал вносятся иностранной валютой и за период с момента признания долга за акционером до момента оплаты курс иностранной валюты по отношению к рублю вырос.
    1   2   3   4   5   6


    написать администратору сайта