рем дор. Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации
 Скачать 172.58 Kb.
|
|
2.2 Анализ имущества предприятия и источников его формирования Для получения полного представления о предприятии представим результаты оценки его имущества и источников его формирования по данным формы №1 бухгалтерской отчетности за 2013 – 2015 гг. (см. Приложение Б,В). Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре имущества и его источниках, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. В таблицах 2.1 и 2.2 дано структурное представление агрегированного баланса ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 годы. Анализ имущества ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг. представлен в таблице 2.1. Таблица 2.1 - Анализ имущества ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг. (на конец года)
Так по данным таблицы 2.1, видно, что за 2014 год структура баланса предприятия существенно ухудшилась, о чем в первую очередь, свидетельствует сокращение имущества предприятия как в части внеоборотных, так и в части оборотных активов. Сокращение имущества произошло в основном за счет сокращения основных средств, организация полностью реализовала свои основные средства. Активы ООО «ДорогобужРемстрой» сократились с 16920 тыс. руб. до 5641 тыс. руб., то есть в три раза. При этом предприятие полностью реализовало имеющееся оборудование, поэтому все имущество на конец 2014 года осталось закреплено только в оборотных средствах. В исследуемом периоде значительный рост в составе активов предприятия имеют в основном запасы – средства, необходимые для организации производственного процесса на предприятии. Общая сумма запасов составила на конец 2014 года 3679 тыс. руб., что практически вдвое превышает аналогичный показатель 2013 года, а их доля в составе имущества возросла с 15,2% на конец 2013 года до 65,2% к концу 2014 г. В 2014 году произошло существенное сокращение дебиторской задолженности ООО «ДорогобужРемстрой» - с 3641 тыс. руб. до 810 тыс. руб., при этом доля дебиторской задолженности в составе имущества предприятия снизилась с 21,5% до 14,4% на конец 2014 года. Существенное сокращение дебиторской задолженности в 2014 году положительно характеризует работу с покупателями продукции предприятия, особенно если учесть тот факт, что на конец 2013 года вся дебиторская задолженность относилась к долгосрочной, вероятность возврата которой невелика. За 2015 год на 327 тыс. руб. сократилось имущество предприятия, что явилось следствием существенного снижения оборотных активов. Снижение величины оборотных активов было обусловлено снижением запасов с 3679 тыс. руб. до 506 тыс. руб., при этом их доля в составе имущества снизилась с 65,2% до 9,5%. Снижение запасов может негативно отразиться на производственной деятельности предприятия, стать причиной остановки его работы в случае несвоевременной поставки следующей партии сырья и материалов. Положительной тенденцией является увеличение внеоборотных активов ООО «ДорогобужРемстрой» на 1730 тыс. руб., поскольку на конец 2014 года они полностью отсутствовали в составе имущества предприятия. Увеличение внеоборотных активов произошло благодаря приобретению нового оборудования. Негативно характеризует структуру имущества ООО «ДорогобужРемстрой» в 2015 г. возросший удельный вес дебиторской задолженности. Ее доля в составе имущества предприятия увеличилась с 14,4% на конец 2014 года до 34,6% на конец 2015 года. Предприятию необходимо изменить политику работы с покупателями продукции, следует ввести скидки за предоплату за поставляемый товар, что позволит улучшить финансовую дисциплину контрагентов. Необходимо отметить, что на конец 2015 года предприятие абсолютно не имеет в составе имущества денежных средств, что негативно влияет на его ликвидность. Анализ пассива баланса ООО «ДорогобужРемстрой» также позволяет выделить ряд отрицательных и положительных моментов в деятельности предприятия в 2013 – 2015 гг. Доля собственных средств предприятия в общей структуре пассивов на начало периода составляла - 10,8%, по состоянию на 01.01.2015 г. собственные средства составляют - 1,5%, что свидетельствует о невозможности за счет собственных ресурсов покрыть свои текущие обязательства. Динамика данного показателя за анализируемый период свидетельствует об увеличении собственного капитала в структуре пассивов. В то же время наличие убытков у предприятия может рассматриваться как отсутствие источника пополнения собственных средств для осуществления хозяйственной деятельности и расчета с кредиторами. Анализ источников формирования имущества (пассивов) ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг. представлен в таблице 2.2. Таблица 2.2 - Анализ источников формирования имущества (пассивов) ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг. (на конец года)
Как видно из таблицы 2.2, в 2013 году предприятие понесло существенные убытки по основной деятельности, что выразилось в отрицательном значении собственного капитала ООО «ДорогобужРемстрой». В 2014 году предприятие посредством реализации основных средств перекрыло убытки прошлого периода, величина собственного капитала на конец 2014 года составила 116 тыс. руб., что благоприятно характеризует хозяйственную деятельность предприятия. В тоже время в составе источников имущества на конец 2014 года 97,9% занимает заемный капитал. Это свидетельствует о крайне неустойчивом финансовом состоянии ООО «ДорогобужРемстрой», поскольку все его имущество финансируется за счет заемных источников. Основным источником финансирования имущества ООО «ДорогобужРемстрой» является кредиторская задолженность, ее доля в составе источников имущества в 2014 году снизилась с 109,1% до 72,2%. Несмотря на снижение, доля кредиторской задолженности в составе источников финансирования остается на конец 2014 года очень высокой. В абсолютном выражении величина кредиторской задолженности в течение 2014 года сократилась с 18465 тыс. руб. до 4074 тыс. руб. Собственный капитал на конец 2015 года снова принимает отрицательное значение из-за понесенных в отчетном периоде убытков. Величина собственного капитала составила (-82) тыс. руб. Отсутствие собственного капитала вынуждает предприятие обращаться к заемным источникам финансирования имущества. Динамика источников формирования имущества ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг. представлена на рисунке 2.1. В 2013 году произошло существенное увеличение краткосрочных займов – на 450 тыс. руб. по причине приобретения оборудования в кредит. Доля краткосрочных займов в составе источников финансирования составила на конец 2013 года 35,3%.  Рисунок 2.1. Динамика источников формирования имущества ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг., тыс. руб. (на конец года) Увеличение кредиторской задолженности при отсутствии собственного капитала может негативно отразиться на финансовом состоянии ООО «ДорогобужРемстрой» в будущем. Проведем анализ структуры кредиторской задолженности ООО «ДорогобужРемстрой» в 2013 – 2015 гг. (табл. 2.3). Доля кредиторской задолженности в составе источников имущества ООО «ДорогобужРемстрой» в 2015 году снизилась с 72,2% до 65,8%, но при этом величина кредиторской задолженности осталась значительной – 3495 тыс. руб. на конец отчетного периода. Анализ структуры кредиторской задолженности позволяет сделать вывод, что большая её часть в 2013 году приходилась на поставщиков и подрядчиков (91,2%), в 2014 и 2015 гг. на задолженность перед государственными внебюджетными фондами (53,4% и 62,3% соответственно). Таблица 2.3 – Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг. (на конец года)
Необходимо отметить, что в течение исследуемого периода величина кредиторской задолженности постепенно снижалась: темп изменения в 2014 году составил -77,9 %, то есть задолженность снизилась практически в 5 раз, в 2015 году составил -14,2%. На протяжении исследуемого периода кредиторская задолженность стабильно снижалась. Снижение кредиторской задолженности произошло за счет погашения задолженности перед персоналом, так в 2015 г. указанная задолженность изменилась на 97,3%, в отличие от 2014 г., в котором она значительно возросла (41,1%). Также уменьшение кредиторской задолженности произошло за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в 2014 г. изменение составило – 99,3%. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие практически не имеет возможности погасить кредиторскую задолженность в краткосрочном периоде. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||