рем дор. Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации
 Скачать 172.58 Kb.
|
|
Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы, одна сторона которой - активы, т.е. хозяйственные средства, требования и вложения; а вторая - пассивы, т.е. обязательства и капитал. Основное свойство баланса в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах, на основе остатков на которых составляется баланс, соблюдается принцип двойной записи. Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие (срок полезного использования или срок погашения обязательств менее 12 месяцев) и долгосрочные (срок полезного использования или срок погашения обязательств 12 месяцев и более). В отличие от международной практики в российском балансе активы перечисляются в порядке увеличения их ликвидности, а пассивы - в порядке уменьшения срока погашения обязательств. Методические аспекты формирования современного бухгалтерского баланса в РФ установлены приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Если налогоплательщик одновременно применяет упрощенную систему налогообложения и платит ЕНВД, он должен сдавать бухгалтерскую отчетность в целом по организации. Такое мнение содержалось в письме Минфина России от 26 марта 2004 г. N 04-02-03/69. В заголовке баланса указываются: отчетная дата (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря), наименование и ИНН организации, адрес фактического местонахождения и коды статистики. Данные в бухгалтерском балансе приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Форма № 1 должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации. Баланс состоит из пяти разделов. В активе два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», а в пассиве три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Актив бухгалтерского баланса РФ состоит из двух разделов: внеоборотные и оборотные активы. Статьи раздела 1 «Внеоборотные активы» отражены в таблице 1.1. Таблица 1.1 – Статьи раздела 1 «Внеоборотные активы»
Статьи раздела II «оборотные активы» отражены в таблице 1.2. Таблица 1.2 – Статьи раздела II «Оборотные активы»
Пассив бухгалтерского баланса РФ состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Статьи раздела III «Капитал и резервы» отражены в таблице 1.3. Таблица 1.3 – Статьи раздела III «Капитал и резервы»
Статьи раздела IV «Долгосрочные обязательства» отражены в таблице 1.4. Таблица 1.4 – Статьи раздела IV «Долгосрочные обязательства»
Статьи раздела V «Краткосрочные обязательства» отражены в таблице 1.5. Таблица 1.5 – Статьи раздела V «Краткосрочные обязательства»
Порядок и правила заполнения статей современного бухгалтерского баланса РФ представлен в Приложении А. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Анализ непосредственно по балансу процедура чрезвычайно трудоемкая и не всегда эффективная, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Поэтому один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить путем уплотнения отдельных статей исходного баланса и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Аналитический баланс объединяет и систематизирует расчеты, он включает показатели как горизонтального, так и вертикального баланса. Из аналитического баланса можно получить следующие характеристики финансового состояния организации: 1) общая стоимость имущества организации (разделы 1+2); 2) стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) активов или недвижимого имущества (итог раздела 1); 3) стоимость мобильных (оборотных) средств (итог раздела 2); 4) стоимость материальных оборотных средств (строки 210+220); 5) величина собственного капитала организации (раздел 3); 6) величина заемного капитала (разделы 4 + 5); 7) величина собственных средств в обороте (разделы 3-1); 8) рабочий капитал организации, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (разделы 2-5). При анализе сравнительного баланса важно обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться (показываться в динамике) величина собственного оборотного капитала; темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала; темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Бухгалтерский баланс очень тесно взаимосвязан с отчетом о финансовых результатах. Так, если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о финансовых результатах отражает результаты деятельности организации за этот же период. 1.3 Методика проведения анализа финансового состояния организации Финансовое состояние комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности), выполнения обязательств, как перед государством, так и другими хозяйствующими субъектами. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс- анализа и углубленного анализа финансового состояния. Содержание и последовательность выполнения анализа финансового состояния предприятия показаны на рисунке 1.1.  Рисунок 1.1. Содержание и последовательность выполнения анализа финансового состояния предприятия Прежде чем проводить финансовый анализ (для целей финансового анализа предлагается использовать не только традиционные бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а также 3, 4 и 5 формы бухгалтерской отчетности за ряд лет), следует обратить внимание на состав и качество этой отчетности, поскольку данные формы отчетности не идеальны, не аналитичны и, следовательно, требуют «очистки» от целого ряда брутто-статей. Проведение финансового анализа предлагается построить не по классической схеме (ликвидность, рентабельность, оборачиваемость), а в следующем порядке: Анализ финансовой устойчивости, включающий горизонтальный и вертикальный анализ баланса, анализ ликвидности и вероятности банкротства. Анализ деловой активности, состоящий из взаимосвязанных анализа оборачиваемости и рентабельности. Анализ рыночной привлекательности (если предприятие является или планирует стать эмитентом ценных бумаг на фондовом рынке). Каждая указанная группа содержит в себе ряд коэффициентов и агрегированных показателей, характеризующих финансовое состояние организации. Что же касается непосредственно самих коэффициентов, то, к сожалению, в современной науке наблюдается следующая тенденция: один и тот же показатель может иметь более десятка различных названий, толкований, а также методов расчета. Многие авторы предлагают целый ряд нормативных значений для большинства показателей одинаковые для всех отраслей, хотя, по сути, у каждой отрасли должны быть свои границы допустимых значений показателей ликвидности, рентабельности, оборачиваемости и др., изменяющихся в соответствии с реалиями современной экономики. Чтобы использовать баланс для проведения анализа финансового состояния и устойчивости предприятия, исходную его форму преобразовывают в агрегированный вид. Агрегирование баланса - это объединение однородных по экономическому содержанию статей Баланса [14]. При этом статьи актива баланса перегруппировываются по степени их ликвидности. Под ликвидностью активов понимают их способность превращения в денежную форму. Так, наиболее ликвидными являются денежные средства и ценные бумаги, а наименее ликвидными - основные средства. Текущие пассивы перегруппировываются по сроку погашения. Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние предприятия. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам Балансовых отчетов. Агрегированный баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Вертикальный анализ баланса позволяет получить наиболее общее представление о происходивших качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также о динамике этих изменений. Цель вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений [7]. Горизонтальный анализ предполагает построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнены относительными - темпами роста или снижения. Цель горизонтального анализа заключается в выявлении абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период и оценке этих изменений. Корректное агрегирование статей Баланса является основой проведения качественного анализа. На основании статей агрегированного баланса рассчитываются большинство показателей, использующихся для характеристики финансового положения организации - коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости [6]. 2. Анализ финансового состояния ООО «ДорогобужРемстрой» 2.1 Общая характеристика деятельности предприятия Общество с ограниченной ответственностью «ДорогобужРемстрой» было зарегистрировано 12 ноября 2007 года. Организация-регистратор – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Смоленской области. Общество с ограниченной ответственностью «ДорогобужРемстрой» (далее именуемое «Общество») в своей деятельности руководствуется Уставом. Общество действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными нормативными правовыми актами Российской федерации. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «ДорогобужРемстрой». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «ДорогобужРемстрой». Место нахождения Общества: 215753, Российская Федерация, Смоленская область, Дорогобужский район, поселок Верхнеднепровский. ООО «ДорогобужРемстрой» – коммерческая организация, то есть преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Основными видами деятельности ООО «ДорогобужРемстрой» являются: – строительство, ремонт, реконструкция производственных и непроизводственных объектов; – ремонто-строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные, благоустроительные работы; – обслуживание электроустановок, ремонт и обслуживание грузоподъемных машин; – составление проектно-сметной документации; – изготовление столярных, растворобетонных, асфальтобетонных, резинотехнических изделий; – иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ. На предприятии учет объектов и хозяйственных операций ведется на основании первичных учетных документов путем записей их данных в учетных регистрах. Документооборот и технология обработки учетной информации регламентируется согласно графику и правилам документооборота. Бухгалтерский учет осуществляется на основе программного продукта с получением распечаток операций, оборотов по синтетическим и аналитическим счетам. Исходной информацией для бухгалтерского учета являются правильно заполненные унифицированные первичные документы. Бухгалтерские регистры: журналы-ордера, ведомости, отчеты кассира и т.п. заполняются по объектам учета и периодам учета. Порядок внутреннего контроля за хозяйственными операциями определяется директором. |