рем дор. Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации

• Название: Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации
• Дата: 12.12.2022
• Размер: 172.58 Kb.
• Имя файла: рем дор.docx
• Тип: Курсовая; #840180
• страница: 2 из 7

1.1 Бухгалтерский баланс и его виды

В соответствии со ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ [1], в определение законодатели внесли уточнение: «бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом».

Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014), абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999г. N 43н).

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде Отчета о финансовых результатах, информация о движении денежных средств за отчетный период - в виде Отчета о движении денежных средств (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, п. 6 ПБУ 4/99, п. 5.1.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России 29.12.1997)).

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013, Отчет о прибылях и убытках именуется Отчетом о финансовых результатах (по данному вопросу см. также Информацию Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В связи с этим в данной курсовой работе используются наименования - Отчет о финансовых результатах и Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс как форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.

По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость, вновь созданную в виде приращения собственного капитала.

Бухгалтерский баланс является основной бухгалтерской отчетности наряду с отчетом о финансовых результатах. Остальные же формы отчетности расшифровывают, уточняют и углубляют данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Данные баланса необходимы:

• 
  для контроля за наличием и структурой средств и источников;
  
• 
  для контроля за размещением средств;
  
• 
  для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;
  
• 
  для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
  

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации. Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери. Баланс используют не только внутренними пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Актив включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия.

Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а их источники образования – в пассиве баланса. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. Пассив включает три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».

Классификация бухгалтерских балансов может быть представлена по следующим признакам:

• 
  время составления;
  
• 
  источник составления;
  
• 
  объем информации;
  
• 
  характер деятельности;
  
• 
  форма собственности;
  
• 
  объект отражения;
  
• 
  способ очистки;
  
• 
  по расположению актива и пассива;
  
• 
  по форме отражения оборота.
  

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

• 
  вступительный или начальный баланс – перед его составлением на предприятии проводится инвентаризация и оценка всего имущества;
  
• 
  текущий баланс – периодически составляется в течение всего времени деятельности организации.
  

Текущий баланс бывает трех видов:

• 
  начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода;
  
• 
  заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода;
  
• 
  промежуточный баланс – составляется за период между началом и концом отчетного периода;
  

• 
  ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период;
  
• 
  разделительные балансы – составляются в ходе разделения крупной организации на некоторое число более мелких структурных подразделений или в процессе передачи одного, или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации;
  
• 
  объединительный баланс – составляется в процессе объединении нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации.
  

По источникам составления балансы подразделяются на:

• 
  инвентаризационные балансы – составляются в соответствии с проведенной описью средств предприятия, такой баланс может быть представлен в сокращенном или в упрощенном видах;
  
• 
  книжный баланс – составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета (на основании текущей документации);
  
• 
  генеральный баланс составляется на основании учетных записей бухгалтерского учета и данных проведенной инвентаризации.
  

По объему информации балансы подразделяются на:

• 
  единичные балансы – отражают информацию о деятельности только одной организации;
  
• 
  сводные балансы – отражают информацию о деятельности нескольких организаций, составляются с помощью механического суммирования средств, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.
  

В таких балансах отдельные графы отражают состояние средств отдельных организаций, а графа «Всего» характеризует общее состояние средств всех организаций в целом.

По характеру деятельности бывают:

• 
  баланс основной деятельности – соответствующий уставной политике в организации;
  
• 
  баланс неосновной деятельности – отражает прочие виды деятельности организации (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т. д.).
  

По формам собственности балансы могут быть представлены в зависимости от установленной организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.

По объекту отражения балансы подразделяются на:

• 
  самостоятельный баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами;
  
• 
  отдельный баланс – этот баланс составляют структурные подразделения, относящиеся к одной организации (юридическому лицу).
  

По способу очистки:

• 
  баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационных функций;
  
• 
  баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, так как отражает реальную стоимость имущества организации.
  

По расположению актива и пассива баланса:

• 
  баланс в форме счета – в нем параллельное расположение статей и разделов актива и пассива;
  
• 
  баланс в форме отчета – в нем последовательное расположение актива и пассива.
  

По форме отражения оборота:

• 
  сальдовый баланс – составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;
  
• 
  оборотный баланс – помимо остатков (сальдо) содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
  

Каждый бухгалтерский баланс должен соответствовать следующим условиям: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, который был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной деятельности организации за определенный период времени.

Условие правдивости баланса – достоверность записей в документах, которые обосновывают показатели баланса.

Приемы вуалирования:

• 
  отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать;
  
• 
  сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, то есть те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо);
  
• 
  списание недостач ценностей за счет выявленных излишков;
  
• 
  неправильное (увеличенное или уменьшенное по сумме, чем следовало) создание фондов и резервов организации;
  
• 
  несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;
  
• 
  включение в бухгалтерский баланс чужого имущества;
  
• 
  составление баланса на основании данных, не обоснованных документацией.
  

Реальность баланса и правдивость – неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.

Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.

Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы быть установлены в процессе продажи имущества организации на момент составления баланса.

Теория субъективных оценок базируется на том, что стоимость средств организации напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь различную цену у разных компаний.

Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в книгах).

Но ни одна из перечисленных теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время.

Реальность баланса в основном зависит от ликвидности средств организации.

Ликвидность дебиторской задолженности характеризуется возможностью получения денежных средств от дебиторов. Таким образом, у баланса могут быть как ликвидные, так и неликвидные средства (неспособные пройти оборот).

Единство баланса заключается в построении его на однотипных принципах учета и оценки.

Преемственность баланса заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).

Ясность баланса – это его доступность отдельным пользователям информации.
1.2 Аналитические возможности бухгалтерского баланса