|
|
рем дор. Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации
Часть имущества, не задействованная в новом предприятии, будет реализована путем продажи, так как прибыль от реализации неиспользуемого имущества будет достаточно высокой и её можно будет направить на покрытие кредиторской задолженности ООО «ДорогобужРемстрой».
Создаваемое дочернее общество наделяется имуществом вновь созданного производственного комплекса, описанного выше.
Необходимо отметить, что благодаря реализации зданий и оборудования, неиспользуемых в производственном процессе, себестоимость продукции производимой вновь созданным комплексом будет существенно ниже себестоимости продукции ООО «ДорогобужРемстрой» за счет сокращения амортизационных начислений в год.
Итак, основными источниками средств для погашения кредиторской задолженности ООО «ДорогобужРемстрой» являются:
продажа акций создаваемого общества;
средства, аккумулированные от взыскания дебиторской задолженности;
средства, полученные от продажи запасов готовой продукции на складе;
средства, полученные от продажи зданий и оборудования, которые не используются в производственном процессе предприятия.
Рассмотрим содержание предложенных мероприятий более подробно.
Дебиторская задолженность ООО «ДорогобужРемстрой» составляет 1839 тыс. руб., так как организация занимается производственно-торговой деятельностью, то дебиторская задолженность возникает главным образом от работы с покупателями. Таким образом, необходимо более жестко следить за сроками ее погашения.
Кроме принятия нового положения по порядку работу с просроченной дебиторской задолженностью, ООО «ДорогобужРемстрой» необходимо изменить условия работы с клиентами. В частности, необходимо предусмотреть возможность предоставления скидок в случае предоплаты за поставляемую продукцию.
В целях максимизации притока денежных средств предприятия, а также чтобы заинтересовать клиентов в предоплате или в своевременном погашении задолженности за поставленные предприятием товары могут быть разработаны системы договоров с гибкими условиями относительно сроков и форм оплаты.
В текущих условиях ООО «ДорогобужРемстрой» может предоставить скидку 10% в случае предоплаты по договору поставки продукции.
Следующим шагом программы финансового оздоровления должна стать реализация зданий, неиспользуемых в производственной деятельности ООО «ДорогобужРемстрой».
Также ООО «ДорогобужРемстрой» необходимо реализовать продукцию и материалы, накопленные на складе, возможно со скидкой 20 – 30%.
Заключение
В курсовой работе была проведена оценка вероятности банкротства предприятия ООО «ДорогобужРемстрой».
В результате анализа было выявлено, что за 2015 год на 327 тыс. руб. сократилось имущество предприятия, что явилось следствием существенно снижения оборотных активов.
Положительной тенденцией является увеличение внеоборотных активов ООО «ДорогобужРемстрой» на 1730 тыс. руб., поскольку на конец 2013 года они полностью отсутствовали в составе имущества завода. Увеличение внеоборотных активов произошло благодаря приобретению нового оборудования. Но при этом оборудование было приобретено в кредит, что сделало положение ООО «ДорогобужРемстрой» еще более неустойчивым.
На конец 2015 года предприятие абсолютно не имеет в составе имущества денежных средств, что негативно влияет на его ликвидность.
В составе источников имущества доля кредиторской задолженности в составе источников имущества ООО «ДорогобужРемстрой» в 2014 году снизилась с 72,2% до 65,8%, но при этом величина кредиторской задолженности осталась значительной – 3495 тыс. руб. на конец отчетного периода.
Отрицательные значения коэффициентов автономии и обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2013 и 2015 гг. отражают тот факт, что предприятие совершенно не имеет собственных источников для финансирования своей деятельности. Их значения свидетельствуют о кризисном состоянии ООО «ДорогобужРемстрой».
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах постоянно возрастает и достигает 6% на конец 2015 года, что негативно характеризует платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «ДорогобужРемстрой».
В 2015 году возрастает и доля дебиторской задолженности в совокупных активах до 35%, что позволяет предположить, что если должники предприятия вернут долги, то и ООО «ДорогобужРемстрой» сможет рассчитаться перед своими кредиторами.
В результате анализа по западным методикам предприятие ООО «ДорогобужРемстрой» было отнесено в группу предприятий с крайне высокой степенью банкротства.
Таким образом, по результатам был сделан вывод, что предприятие находится в крайне неустойчивом финансовом состоянии, можно сказать на грани банкротства.
Для нормального функционирования ООО «ДорогобужРемстрой» необходимо погасить кредиторскую задолженность и создать рентабельно действующее производство.
Для достижения поставленной цели предприятию требуется решить следующие задачи:
реализовать оборудование и помещения, не используемые в производственном процессе завода;
реализовать излишки запасов сырья и материалов, а также остатки готовой продукции на складе предприятия;
принять меры, направленные на погашение дебиторской задолженности;
направить вырученные средства на погашение кредиторской задолженности ООО «ДорогобужРемстрой»;
создать новый производственный комплекс на базе существующего производства с оптимальным сочетанием производственных и технологических мощностей.
Таким образом, предложенная система мероприятий способствует достижению главных целей – восстановление платежеспособности, погашения задолженности и создание эффективного производства.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Таблица А1 – Порядок и правила заполнения статей современного бухгалтерского баланса РФ
Код строки
|
Наименование статьи
|
Порядок формирования
|
I. Внеоборотные активы
|
1110
|
Нематериальные активы
|
Нематериальные активы, которые принадлежат организации, за исключением расходов на НИОКР. Отражаются по остаточной стоимости – Д04 – К05
|
1120
|
Результаты исследований и разработок
|
Затраты на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА. Отражаются по данным обособленного учета – Д04.
|
1130
|
Нематериальные поисковые активы
|
Затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Учитываются обособленно на счете 08. Отражаются по остаточной стоимости Д08 – К02
|
1140
|
Материальные поисковые активы
|
Используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых сооружения, оборудования, транспортные средства. Учитываются обособленно на счете 08. Отражаются по остаточной стоимости Д08 – К05
|
1150
|
Основные средства
|
Отражаются по остаточной стоимости – Д01 – К02
|
1160
|
Доходные вложения в материальные цен-ности
|
Имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Амортизация по ним начисляется обособленно на счете 02. Отражаются по остаточной стоимости – Д03 – К02.
|
1170
|
Финансовые вложения
|
Долгосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, вклады в капиталы, предоставленные займы, депозиты). Показываются по первоначальной стоимости за вычетом резервов под обесценение – Д58 – К59. Включают также остатки по счету 55 (в части долгосрочных депозитов).
|
1180
|
Отложенные налоговые активы
|
Отражается в сумме остатка по Д09 (или сальдированная сумма отложенного налогового актива и обязательства – Д09 – К77)
|
1190
|
Прочие внеоборотные активы
|
Активы долгосрочного характера, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела. Например: Д07 + Д08
|
1100
|
Итого по разделу I
|
Сумма строк 1110 - 1170
|
II. Оборотные активы
|
1210
|
Запасы
|
Стоимость всех запасов и затрат (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.) за минусом резерва под снижение стоимости МЦ.
Д10,11,15,16,20,21,23,28,29,41,43,44,45,97 – К14,42
|
1220
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
Остаток НДС по приобретенным ценностям, не принятый к вычету. Отражается по Д19.
|
1230
|
Дебиторская задолженность
|
Общая сумма дебиторской задолженности за минусом резервов по сомнительным долгам
Д60,62,68,69,70,71,73,75,76 – К63
|
1240
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
Стоимость финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев за минусом резервов под обесценение. Д58 + Д55 – К59
|
1250
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
Стоимость имеющихся у организации денежных средств в российской и иностранных валютах, а также денежных эквивалентов. Д50,51,52,55,57,58.
|
1260
|
Прочие оборотные активы
|
Стоимость активов, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II.
Д45 (НДС),46,62(НДС по авансам), 68,69 (к возврату/зачету), 76 (НДС по авансам).
|
1200
|
Итого по разделу II
|
Сумма строк 1210 - 1260
|
1600
|
БАЛАНС
|
Строка 1100 + Строка 1200
|
III. Капитал и резервы
|
1310
|
Уставный капитал
|
Величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации - К80
|
1320
|
Собственные акции, выкупленные у ак-ционеров
|
Стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников) – Д81.
|
1340
|
Переоценка внеобо-ротных активов
|
Сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки – К83 (в части переоценки).
|
1350
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
Величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов – К83.
|
1360
|
Резервный капитал
|
Величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством – К82.
|
1370
|
Нераспределенная прибыль непокры-тый убыток)
|
Сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации – сальдо по счету 84.
|
1300
|
Итого по разделу III
|
Сумма строк 1310, 1340,1350,1360,1370 – Строка 1320
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
1410
|
Заемные средства
|
Величина долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией – К67.
|
1420
|
Отложенные налоговые обязательства
|
Величина отложенных налоговых обязательств – К77 (или положительный сальдированный результат К77 – Д09)
|
1430
|
Оценочные обязательства
|
Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев – К96.
|
1450
|
Прочие обязательства
|
Прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев - К60,62,68,69,75,76,86
|
1400
|
Итого по разделу IV
|
Сумма строк 1410 - 1450
|
V. Краткосрочные обязательства
|
1510
|
Заемные средства
|
Величина краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией – К66.
|
1520
|
Кредиторская задолженность
|
Краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев
К60,62,68,69,70,71,73,75,76
|
1530
|
Доходы будущих периодов
|
Доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам – К98 + К86(бюджетные средства, гранты)
|
1540
|
Оценочные обязательства
|
Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев – К96
|
1550
|
Прочие обязательства
|
Прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев – К76 + К86
|
1500
|
Итого по разделу V
|
Сумма строк 1510 - 1550
|
1700
|
БАЛАНС
|
Строка 1300 + строка 1400 + строка 1500
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Таблица Б1 – Баланс ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг.
Актив
|
Строка
|
01.01.2014
|
01.01.2015
|
01.01.2016
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
1110
|
0
|
0
|
0
|
Результаты исследований и разработок
|
1120
|
0
|
0
|
0
|
Нематериальные поисковые активы
|
1130
|
0
|
0
|
0
|
Материальные поисковые активы
|
1140
|
0
|
0
|
0
|
Основные средства
|
1150
|
10 414
|
0
|
1 730
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
1160
|
0
|
0
|
0
|
Финансовые вложения
|
1170
|
0
|
0
|
0
|
Отложенные налоговые активы
|
1180
|
0
|
0
|
0
|
Прочие внеоборотные активы
|
1190
|
0
|
0
|
0
|
Итого по разделу I
|
1100
|
10 414
|
0
|
1 730
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
0
|
|
Запасы
|
1210
|
2 562
|
3 679
|
506
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
1211
|
1 159
|
2 529
|
506
|
животные на выращивании и откорме
|
1212
|
0
|
0
|
0
|
затраты в незавершенном производстве
|
1213
|
1 316
|
468
|
0
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
1214
|
86
|
682
|
0
|
товары отгруженные
|
1215
|
0
|
0
|
0
|
расходы будущих периодов
|
1216
|
556
|
0
|
0
|
прочие запасы и затраты
|
1217
|
0
|
0
|
0
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1220
|
106
|
1 127
|
1 239
|
Дебиторская задолженность
|
1230
|
3 641
|
0
|
0
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
1240
|
0
|
810
|
1 839
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
1250
|
197
|
25
|
0
|
Прочие оборотные активы
|
1260
|
0
|
0
|
0
|
Итого по разделу II
|
1200
|
6 506
|
5 641
|
3 584
|
БАЛАНС
|
1600
|
16 920
|
5 641
|
5 314
|
Пассив
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
1310
|
10
|
10
|
10
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
1320
|
0
|
0
|
0
|
Переоценка внеоборотных активов
|
1340
|
0
|
0
|
0
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
1350
|
0
|
0
|
0
|
Резервный капитал
|
1360
|
0
|
0
|
0
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
1370
|
-1 837
|
106
|
-92
|
Итого по разделу III
|
1300
|
-1 827
|
116
|
-82
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1410
|
282
|
0
|
0
|
Отложенные налоговые обязательства
|
1420
|
0
|
0
|
0
|
Оценочные обязательства
|
1430
|
0
|
0
|
0
|
Прочие обязательства (срок обязательств которых превышает 12 мес.)
|
1450
|
0
|
0
|
0
|
Итого по разделу IV
|
1400
|
282
|
0
|
0
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1510
|
0
|
1 426
|
1 876
|
Кредиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев
|
1520
|
18 465
|
4 074
|
3 495
|
поставщики и подрядчики
|
1521
|
16 834
|
114
|
568
|
задолженность перед персоналом организации
|
1522
|
247
|
1 727
|
47
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
1523
|
167
|
2 177
|
2 177
|
задолженность по налогам и сборам
|
1524
|
769
|
56
|
525
|
прочие кредиторы
|
1525
|
448
|
0
|
178
|
Доходы будущих периодов
|
1530
|
0
|
0
|
0
|
Оценочные обязательства
|
1540
|
0
|
25
|
25
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
1550
|
0
|
0
|
0
|
Итого по разделу V
|
1500
|
18 465
|
5 525
|
5 396
|
БАЛАНС
|
1700
|
16 920
|
5 641
|
5 314
|
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Таблица В1 – Сведения о прибылях и убытках ООО «ДорогобужРемстрой» за 2013 – 2015 гг.
Показатель
|
|
01.01.2014
|
01.01.2015
|
01.01.2016
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
2110
|
816
|
19254
|
10930
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
2120
|
1271
|
19155
|
10862
|
Валовая прибыль
|
2100
|
-455
|
99
|
68
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
26
|
0
|
0
|
Управленческие расходы
|
2220
|
0
|
0
|
565
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
-481
|
99
|
-497
|
Доходы от участия в других организациях
|
2310
|
|
|
|
Проценты к получению
|
2320
|
0
|
0
|
0
|
Проценты к уплате
|
2330
|
0
|
0
|
0
|
Прочие доходы
|
2340
|
74
|
154
|
11558
|
Прочие расходы
|
2350
|
135
|
147
|
11210
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2300
|
-542
|
106
|
-149
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
0
|
0
|
0
|
Отложенные налоговые обязательства
|
2430
|
0
|
0
|
0
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
2450
|
0
|
0
|
0
|
Прочее
|
2460
|
0
|
0
|
0
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
|
2400
|
-542
|
106
|
-149
|
СПРАВОЧНО.
|
|
|
|
0
|
Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
2510
|
0
|
0
|
0
|
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
|
2520
|
0
|
0
|
0
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
2900
|
0
|
0
|
0
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
2910
|
0
|
0
|
0
|
Список использованных источников
Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ (ред от 04.11.2014). Консультант Плюс.
Федеральный закон « О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред от 29.12.2015). Консультант Плюс.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999г. N 43н.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.
Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению / Под ред. Г.П. Иванова. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2010. – 260 с.
Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 232 с.
Бабаев, Ю.А., Петров, А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
Аренков, Н.Л., Касьянов, В.В. Антикризисное управление. – М.: Национальный институт бизнеса, 2014. – 123 с.
Балдин, К. В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень: Учебное пособие/К.В. Балдин. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. – 316 с.
Богаченко, В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.
Зевайкина, С.Н. Диагностика вероятности банкротства организации // Аудитор. – 2015. - №9. – С. 5 - 9.
Иванов, А.П., Быкова, Ю.Н. Анализ показателей экономической эффективности компаний в рыночной среде / Экономический анализ: теория и практика. - 2006 - №12. - С. 8 - 14.
Карапетян, А.Л. Классификация научного инструментария оценки финансовой состоятельности коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2006. - №19. – С. 7 - 15.
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
Лапуста, М.Г. Определение характера финансовой устойчивости предприятия [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.ippnou.ru.
Лащинская, Н. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. Учебное пособие. М.; Издательство «Перспектива», 2013. — 108 с.
Маркарян, Э.А., Герасименко, Г.П. Финансовый анализ: учебное пособие - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. – 145 с.
Методика оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.failure.business-aspects.net/index2.html.
Никифорова, Н.А. Анализ в антикризисном управлении // Финансовый менеджмент. – 2011. - №6. – С. 5-12.
Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с.
Родионова, Н.В. Антикризисный менеджмент / Н.В. Родионова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 680 с.
Савицкая, Т.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 608 с.
Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. — 248
|
|
|
Скачать 172.58 Kb.