Алиева Айсель Расим кызы ВКР. Анализ движения денежных средств организации на примере ооо "Кфсгрупп"
 Скачать 1.03 Mb.
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов организации, частью ее оборотного капитала. Денежные средства – совокупность различных активов, способных выступать средством платежа: деньги наличного оборота; деньги безналичного оборота (записи на счетах в банках); долговые обязательства, выступающие средством расчетов; срочные вклады (депозиты) и другие. Часть перечисленных активов, не являющихся деньгами, в отчетности организаций группируется по степени их ликвидности, то есть способности превращаться в деньги. Современные методы управления денежными средствами позволяют 60 повысить финансовую гибкость компании. Грамотное управление денежными средствами и оптимизация расходов позволяют расширить возможности оперативного маневрирования ресурсами, имеющимися у компании. Внедрение системы управления денежными средствами позволяет повысить эффективность управления долговыми обязательствами компании и стоимостью их обслуживания. Внедрение системы управления денежными средствами компании, как правило, содержит следующие этапы: постановка цели проводится в тесном контакте с заказчиком и базируется на его ожиданиях и предпочтениях. сбор данных предполагает получение информации, необходимой для анализа существующего порядка управления денежными потоками компании. анализ существующей системы предполагает описание и анализ нормативно-правового обеспечения компании, финансовых методов и инструментов, прикладного программного обеспечения, используемых в компании. В результате проведенного анализа определяются факторы, не позволяющие организовать эффективное управление денежными потоками компании. выработка практических рекомендаций проводится на основании результатов анализа, проведенного на предыдущем этапе; предлагаемые рекомендации должны быть направлены в первую очередь на повышение информационной достоверности, прозрачности, управляемости и эффективности механизмов управления денежными потоками. Внедрение системы управления денежными средствами является весьма важным этапом, предполагающим проведение обучающих и разъяснительных мероприятий среди сотрудников финансовой службы компании. Основная цель — оптимизация затрат компании. Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние 61 предприятия. Организация контроля над денежными средствами производится бухгалтерией, при этом ее усилия направлены на укрепление платежной дисциплины, а также на обеспечение правильного использования и распределения финансовых ресурсов. В свою очередь, учет кассовых операций подразумевает правильное, полное и своевременное документальное оформление, а также законность операций с наличными деньгами. Результаты анализа хозяйственной деятельности ООО «Кфс-групп» за 2019 – 2021 гг. свидетельствуют о том, что оборотные активы больше текущих обязательств, компания платежеспособна, так как погасив свои обязательства, она сможет обеспечить минимально необходимые для ее продолжения оборотные средства (запасы, денежные средствa). На основании проведенного анализа денежных средств предприятия можно сделать следующие выводы. Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности ООО «Кфс-групп» и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет и кассу предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами. Проведенный анализ свидетельствует о повышении объемов текущей деятельности предприятия и снижении доходов от инвестиционной и финансовой деятельности. При том, что от текущей деятельности предприятие получает наибольший процент поступлений, основная масса расходов происходит по этому виду деятельности, что говорит о его затратности. ООО «Кфс-групп» эффективно использует денежные средства и их оборачиваемость составляет меньше одного рабочего дня. То есть практически все денежные средства предприятия постоянно используются в процессе деятельности. В результате проведенного анализа движения денежных средств предприятия было установлено, что на предприятии ООО «Кфс-групп» 62 денежные потоки являются неравномерными и эффективными по текущей деятельности и финансовой деятельности. На основании представленных проблем, основными факторами, которые уменьшали величину денежных средств, стало увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, на что и были израсходованы в основном денежные средства предприятия, что снизило их эффективность. С целью повышения эффективности управления денежными средствами на предприятии предлагаются следующие мероприятия: 1. Высвобождение денежных средств оседающих в дебиторской задолженности путем факторинга; 2. Оптимизация денежных потоков, используя модель Миллера-Орра; 3. Снижение себестоимости продаж товаров за счет внедрения системы бюджетирования. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Собр. законодательства РФ. 2014. № 9. ст. 851. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - № 31, 03.08.1998. - ст. 3824. 3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс» 4. Абрамян А. К., Коваленко О. Г. Теоретическое представление категории «денежные потоки» // Молодой ученый. – 2019. – №1. Т.1. – С. 84-86. 5. Аветисян, А. С. Бухгалтерский учет и анализ = Accounting and 63 analysis : сборник задач : учебное пособие / А. С. Аветисян, Н. А. Тришкина. - Москва : Проспект, 2020. - 103 с. 6. Адаменко, А. А. Отчет движения денежных средств: порядок подготовки, информационно-аналитическое значение : монография / А. А. Адаменко, Т. Е. Хорольская. - Краснодар : КубГАУ, 2020. - 181 с. 7. Ахметова, Р. Р. Проблемы учета и аудита денежных средств / Р. Р. Ахметова. – Текст : непосредственный // Молодой ученый. – 2020. – № 43 (281). – С. 156-158. 8. Бакулина, Г. Н. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами : монография / Г. Н. Бакулина, И. В. Лучкова, Г. В. Калинина. - Рязань : ФГБОУ ВО РГАТУ, 2017. - 175 с. 9. Белов, А. В. Бухгалтерский учет и отчетность : учебное пособие / А. В. Белов. - Ярославль : Издательский дом ЯГТУ, 2018. - 119 с. 10. Бердникова Л. Ф., Хохрина Е. В. Влияние денежных потоков на состояние и результаты финансовой деятельности предприятия // Молодой ученый. – 2019. – №16. – С. 137-141. 11. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития : материалы XI Междунар. науч.-практ. конф. / М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – Екатеринбург : Изд-во УрГЭУ, 2020. – 169 с. 12. Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений, текущих обязательств и расчетов: учебное пособие. - Краснодар : КубГАУ, 2017. - 334 с. 13. Вагазова Г.Р., Лукьянова Е.С. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия // Молодой ученый. - 2019. -№ 11.3. – С. 13-15. 14. Видищева Р.С., Киселева О.В. Совершенствование бухгалтерского учета и анализа денежных средств организации // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2020. – № 8-1. – С. 26-32 15. Гавирова Д. Л. Управление денежным потоком коммерческого предприятия // Молодой ученый. – 2018. – №20. – С. 255-256. 64 16. Грекова В.А. Проблемные аспекты формирования показателей и методов построения отчета о движении денежных средств / В.А. Грекова // Аудиторские ведомости. - 2018. - № 7. - С. 43-53. 17. Григоренко, О.В. Учет, анализ и диагностика деятельности предприятия / О.В. Григоренко, Т.Ю. Гавриленко, Е.К. Ткаченко. - М.: Русайнс, 2018. - 636 c. 18. Данные отчетности организаций как основа управленческих решений : учебное пособие / Т. В. Терентьева, Т. В. Варкулевич, М. Н. Арнаут, Е. Г. Шумик. - Владивосток : Издательство ВГУЭС, 2018. - 199 с. 19. Денежный поток. Управление деٜнеٜжнٜымٜи потоками [Электронный ресурс]. – Реٜжиٜм доступа: http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/ finansovoe_planirovanie/124-528089.html 20. Доронина А. И. Методы анализа и оптимизации денежных потоков в современных условиях // Молодой ученый. – 2019. – №3. – С. 491-494. 21. Егоров, В. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / В. Н. Егоров, Е. В. Шитик. - Иваново : Ивановский государственный университет, 2018. - 123 с. 22. Золотарева А. Д., Филенко А. А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. – 2019. – №8. – С. 535-537. 23. Ионов В.М. Наличное денежное обращение: основные тенденции развития / В.М. Ионов // Деньги и кредит. – 2018. – № 4. – С. 40–59 24. Каджаева, М. Р. Ведение расчетных операций : учебник / М. Р. Каджаева. - 4-е изд., стер. - Москва : Академия, 2020. - 269 с. 25. Казакова Н. А. Управленческий анализ в различных отраслях: Учебное пособие / Н.А. Казакова. – М.: НИЦ Инфра-М, 2020. – 288 с. 26. Каллагова, А. Х. Управление финансовыми потоками и вложениями : монография / Каллагова А. Х., Остаев Г. Я. - Владикавказ : Изд-во ФГБОУ ВО "Горский госагроуниверситет", 2018. - 199 с. 27. Киреева Е.В. Анализ финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о финансовых результатах / Политика, экономика 65 и инновации. - 2019. - № 4 (6). - С. 7. 28. Коваленко О. Г. Система управления денежными потоками предприятия // Молодой ученый. – 2019. – №20. – С. 295-297. 29. Коревина, Л. А. Информационное обеспечение эффективности использования денежных средств организации : монография / Коревина Л. А. - Курск : Курский ин-т кооп. (фил.) БУКЭП, 2017. - 92 с. 30. Косиняева Н. С. Основные направления оптимизации денежных потоков [Электронный ресурс]. – Реٜжиٜм доступа: https://moluch.ru/archive/116/31676/ 31. Кувшинов М. С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие [Электронный ресурс]. – Реٜжиٜм доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=525368 32. Лукьяненко, Г. И. Учетно-информационное обеспечение управления денежными средствами организации : монография / Г. И. Лукьяненко. - Москва : Спутник+, 2020. - 168 с. 33. Махонина Е. А., Вокина Е. Б. Управление денежными потоками предприятия // Молодой ученый. – 2019. – №11.3. – С. 53-55. 34. Муравицкая Н. К. Формирование учетной информации о денежных потоках организации : монография / Н. К. Муравицчкая. - Москва : Спутник+, 2020. - 158 с. 35. Онокой Т. Ю. Повышение качества финансовой отчетности по движению денежных средств : монография / Т. Ю. Онокой, А. Ф. Черненко. - Челябинск : Издательский центр ЮУрГУ, 2018. - 159 с. 36. Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / С. М. Пястолов. - 16-е изд., перераб. - Москва : Академия, 2020. - 375 с. 37. Ряскова Н. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами / Н. Ряскова // Российский бухгалтер. – 2018. – № 10. – С. 93 – 122 38. Садыкова Т. М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник [Электронный ресурс]. – Реٜжиٜм доступа: 66 http://znanium.com/bookread2.php?book=528434 39. Семенихин В. В. Денежные расчеты. - Москва : РОСБУХ, 2017. - 597 с. 40. Скворцова К.Е., Ивановская А.В. Совокупный финансовый результат: проблемы формирования компонентов совокупного финансового результата, не включаемых в чистую прибыль отчетного периода / Успехи современной науки. -2019. - Т. 2. - № 2. - С. 69-73. 41. Соболева А.А. Сущность, критерии и показатели финансовых результатов деятельности предприятия / Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2018. - № 24. - С. 96-100. 42. Старкова А..А., Смагина М.Н. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации на основании данных отчета о финансовых результатах / Вестник научных конференций. - 2018. - № 4-5 (8). – С. 15 43. Теплая Н. В. Основы бухгалтерского учета и финансово- экономического анализа. Ч.1. Теоретические основы бухгалтерского учета : учебное пособие / Н. В. Теплая. – Москва : Российский государственный университет правосудия, 2020. – 380 c. 44. Тимомеева, Ю. С. Методики анализа денежных средств организации / Ю. С. Тимомеева. — Текст : непосредственный // Проблемы современной экономики : материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Казань, март 2018 г.). — Казань : Молодой ученый, 2018. — С. 30-33. 45. Федотова А.А., Алексеева В.Е. Формирование учетной информации о финансовых результатах хозяйственной деятельности / Молодежь и наука. - 2019. - № 5. - С. 226. 46. Филатова В.А., Лосева А.В. Характеристика результатов хозяйственной деятельности: подходы к определению и оценке /В.А. Филатова, А.В. Лосева//Сборники конференций НИЦ Социосфера. - 2019. - № 53. - С. 230- 236. 47. Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, 67 управление, портфель инвестиций / А.С. Шапкин, В.А. Шапкин. – М. : Дашков и Ко, 2015. – 544 с. 48. Шеремет А. Д., Козельцева Е. А. Финансовый анализ: Учебно- методическое пособие. – М.: Экономический факультет МГУ имени М.В. Ломоносова, 2020. – 200 с. ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Отчет о финансовых результатах ООО «Кфс-групп» за 2020 год Наименование показателя 2) Код За год За год 20 20 г. 20 19 г. Выручка 2110 111913 124774 Себестоимость продаж 2120 ( 78118 ) ( 93835 ) Валовая прибыль (убыток) 2100 33795 30939 Коммерческие расходы 2210 ( 31092 ) ( 28350 ) Управленческие расходы 2220 ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 2200 2703 2589 Доходы от участия в других организациях 2310 Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 ( ) ( ) Прочие доходы 2340 77 704 Прочие расходы 2350 ( 519 ) ( 184 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 2261 3109 Текущий налог на прибыль 2410 ( 271 ) ( 291 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 (181) (330) 68 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 Изменение отложенных налоговых активов 2450 Прочее 2460 Чистая прибыль (убыток) 2400 1990 2818 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчет о движении денежных средств Наименование показателя Код За год За год 20 20 г. 20 19 г. Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего 4110 115317 112186 в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 115288 111496 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112 от перепродажи финансовых вложений 4113 прочие поступления 4119 29 690 Платежи - всего 4120 ( 100871 ) ( 118527 ) в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 ( 93297 ) ( 110986 ) 69 в связи с оплатой труда работников 4122 ( 2802 ) ( 2816 ) процентов по долговым обязательствам 4123 ( ) ( ) налога на прибыль организаций 4124 ( 401 ) ( 321 ) прочие платежи 4129 ( 4371 ) ( 4404 ) Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 14446 (6341) Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего 4210 21598 6000 в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) 4211 от продажи акций других организаций (долей участия) 4212 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213 21598 6000 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 прочие поступления 4219 Платежи - всего 4220 ( 47969 ) ( 12977 ) в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 ( ) ( ) в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 ( ) ( ) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам 4223 ( 47069 ) ( 12977 ) процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 ( ) ( ) прочие платежи 4229 ( ) ( ) Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 (25471) (6977) Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего 4310 15744 31456 в том числе: получение кредитов и займов 4311 15744 31456 денежных вкладов собственников (участников) 4312 от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314 70 прочие поступления 4319 Платежи - всего 4320 ( 4541 ) ( 18152 ) в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 4321 ( ) ( ) на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 ( ) ( ) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 ( 4541 ) ( 18152 ) прочие платежи 4329 ( ) ( ) Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 11203 13304 Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 178 (14) Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 11 25 Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 189 11 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Бухгалтерский баланс Наименование показателя Код На 31 декабря 2021 г. На 31 декабря 2020 г. На 31декабря 2019 г. |