Анализ финансовых результатов деятельности организации (на примере)

• Название: Анализ финансовых результатов деятельности организации (на примере)
• Дата: 23.12.2022
• Размер: 1.23 Mb.
• Имя файла: template2 (1).doc
• Тип: Анализ; #860658
• страница: 3 из 10

1.2. Сущность, цель и задачи анализа финансовых результатов деятельности организации

Для управления финансовыми результатами деятельности организации нужно иметь представление не только о состоянии и использовании активов, капитала и обязательств, но и о ходе выполнения плана, о тенденциях и характере возникающих изменений в экономике предприятия, о характеристике и результатах хозяйственной деятельности. В связи с этим особую значимость приобретает анализ финансовых результатов.

Следует отметить, что в настоящее время достаточно трудно выработать правильную стратегию и тактику ведения финансово-хозяйственной деятельности организации без своевременного, грамотно проведенного финансового анализа, результаты которого позволят выявить сильные и слабые стороны в осуществлении предпринимательской деятельности, а также наметить пути совершенствования финансовой политики данного субъекта хозяйствования.

В целом, финансовый анализ представляет собой исследование важнейших индикаторов финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений¹⁵.

Вместе с тем результаты финансового анализа дают возможность руководству предприятия разрабатывать планы необходимых действий на перспективу, осуществлять контроль за их своевременным и точным выполнением, оценивать уже полученные результаты деятельности, вовремя устранять негативные моменты в развитии предприятия, включая риск возникновения банкротства, прогнозировать будущие результаты и выявлять резервы оптимизации производства.

Исследование конечных финансовых результатов деятельности предприятия является одним из составляющих комплексной оценки финансового состояния организации, поскольку дают комплексную характеристику эффективности деятельности хозяйствующего субъекта (см. рис. 4).



Рисунок 4 - Цели анализа финансовых результатов деятельности организации¹⁶
Анализ финансовых результатов деятельности организации проводится для того, чтобы в будущем оптимизировать производство, а значит, и увеличить финансовый результат, а также выявить резервы роста прибыли и рентабельности организации, с целью повышения ее финансовой устойчивости. Таким образом, основной целью анализа финансовых результатов деятельности организации является своевременное получение релевантной информации, которая позволяет разрабатывать и принимать управленческие решения, направленные на повышение прибыли и рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта¹⁷.

Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи¹⁸:

- контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

- выявление резервов роста прибыли;

- оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов увеличения прибыли и рентабельности.

Поскольку в отечественной практике бухгалтерского учета и финансового анализа в определении финансовых результатах предпочтение отдается показателям прибыли и рентабельности, то основные задачи анализа финансовых результатов в большей степени сводятся к оценке этих двух экономических категорий. Результаты такого анализа позволяют выявить резервы повышения прибыли и доходности организации, и тем самым укрепить ее позиции на рынке.

Для решения представленных выше задач Л.Т. Гитляровская¹⁹, А.Д. Шеремет²⁰ и другие авторы выделяют следующие основные направления анализа финансовых результатов:

- оценка структуры и динамики доходов и расходов организации;

- анализ прибыли от продаж;

- исследование факторов формирования и оценка эффективности использования чистой прибыли;

- анализ рентабельности деятельности организации;

- прогнозирование финансовых результатов и разработка мер по достижению необходимого уровня прибыли.

Рассмотрим представленные направления подробнее.

С помощью оценки структуры и динамики доходов и расходов можно определить их влияние на чистую прибыль (убыток) организации, а сопоставив значения за предыдущий и отчетный периоды, выявить динамику изменения прибыли или убытка организации.

Анализ прибыли от продаж проводится с целью выявления резервов ее повышения. На прибыль от продаж оказывают влияние следующие основные факторы: объем и структура продаж, цены, затраты, включенные в себестоимость продукции. В ходе анализа прибыли от продаж осуществляется количественная оценка влияния данных факторов на изменение исследуемого показателя.

Исследование факторов формирования и оценка эффективности использования чистой прибыли проводится с целью выявления динамики этого показателя и факторов его изменения, а также эффективности распределения конечного финансового результата (на выплату дивидендов, покрытие убытков прошлых лет и увеличение капитала организации).

Для проведения оценки рентабельности деятельности организации необходимо провести расчет показателей рентабельности обычных видов деятельности и рентабельности капитала, выявить факторы их изменения, оценить влияние рентабельности на прибыль.

Формирование прогноза финансовых результатов деятельности организации и дальнейший его анализ направлены на решение следующих задач:

- формирование выводов о достижении или не достижении уровня фактических значений показателей по сравнению с прогнозными значениями;

- выявление причин отклонений показателей и вызвавших их факторов;

- разработка предложений по повышению точности и эффективности прогнозирования²¹.

Результат проведения анализа финансовых результатов деятельности используется руководством для прогнозирования и выявления возможных рисков, которые в дальнейшем помогут избежать угроз и затруднений в развитии организации. Таким образом, будет достигнута цель анализа финансовых результатов деятельности организации, которая, как уже было сказано выше, заключается в разработке и принятии обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Значение анализа финансовых результатов трудно переоценить, поскольку именно он представляет собой ту базу, на которой строится разработка основных направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

Качество самого анализа финансовых результатов деятельности организации зависит от применяемой методики, достоверности информационных данных, от компетентности лица, осуществляющего анализ и принимающего управленческие решения в области бизнеса. В свою очередь, важно подчеркнуть, что если аналитическая работа в организации организована грамотно, то ее руководство имеет возможность быстро реагировать на возникновение негативных обстоятельств в работе организации, в том числе на вероятность убыточности ее деятельности.

Следует отметить, что, раскрывая сущность и содержание анализа финансовых результатов деятельности организации, ученые обращают внимание на такой важный его критерий как информационное обеспечение, используя при этом в качестве границ его охвата доступность к источнику информации для субъектов анализа²².

Важнейшим источником информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности организации выступают показатели ее бухгалтерской отчетности. На сегодняшний день бухгалтерская отчетность становится важнейшим инструментом построения рыночной экономики. Именно бухгалтерская отчетность, в известном смысле является визитной карточкой бизнеса, несущей в себе обширный объем информации и потому играющей весьма важную роль, как в стратегии финансирования, так и обычных бизнес-отношениях.

Уникальность бухгалтерской отчетности, как отмечают Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова, заключается в том, что она является не только основным источником информации и средством контроля деятельности организации, но и представляет собой огромный аналитический потенциал, использование которого позволяет оценить, как текущее, так и перспективное состояние различных субъектов экономики²³.

Как уже было сказано, в большей степени информация о финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов представлена в отчете о финансовых результатах, который, наряду с бухгалтерским балансом, является главной отчетной формой.

Отчет о финансовых результатах в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Являясь объектом внешнего анализа, отчет о финансовых результатах представляет интерес с точки зрения оценки доходности инвестирования в организацию. Внутренний анализ отчета о финансовых результатах представляет собой анализ доходов, расходов и прибыли с точки зрения стратегического и тактического планирования.

Таким образом, финансовый анализ представляет собой исследование важнейших индикаторов финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Анализ финансовых результатов является одним из составляющих комплексной оценки финансового состояния организации, так как дают комплексную характеристику эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. Целью анализа финансовых результатов деятельности организации является своевременное получение релевантной информации, которая позволяет разрабатывать и принимать управленческие решения, направленные на повышение прибыли и рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта.