Анализ финансовых результатов деятельности организации (на примере)
 Скачать 1.23 Mb.
|
2.3. Рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «Ноябрьскэнергонефть» на основе анализа финансовых результатовПо результатам проведенного анализа финансовых результатов ООО «Ноябрьскэнергонефть» в рамках выпускной квалификационной работы предлагаются мероприятия по совершенствованию деятельности организации, представленные на рис. 9.  Рисунок 9 - Мероприятия по совершенствованию деятельности ООО «Ноябрьскэнергонефть» Рассмотрим данные рекомендации подробнее. 1. Совершенствование действующей системы финансового планирования в ООО «Ноябрьскэнергонефть», которое должно быть направлено на эффективное планирование бизнеса, формирование исходных данных для анализа состояния финансов, повышение финансовой обоснованности принимаемых решений с целью улучшения финансового состояния и результатов деятельности организации. С целью совершенствования финансового планирования в ООО «Ноябрьскэнергонефть» рекомендовано разработать и внедрить внутренний нормативный документ - Положение о финансовом планировании. Данное Положение должно регламентировать: - цель и задачи финансового планирования; - состав и функции участников финансового планирования: - виды финансового планирования и основные финансовые документы; - этапы процесса финансового планирования; - сроки составления планов и периодичность контроля показателей плана. В качестве цели финансового планирования в ООО «Ноябрьскэнергонефть» целесообразно обозначить определение возможных объемов финансовых ресурсов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: денежных потоков, выручки, затрат, прибыли. В качестве целей финансового планирования рекомендованы следующие: - обеспечение деятельности необходимыми финансовыми ресурсами; - конкретизация перспектив развития бизнеса; - предотвращение ошибочных действий; - выявление резервов роста прибыли. Участниками финансового планирования в ООО «Ноябрьскэнергонефть» являются: директор, заместитель директора, главный бухгалтер. Руководство финансовым планированием, осуществление контроля за процессом планирования и выполнением Положения о финансовом планировании целесообразно возложить на директора ООО «Ноябрьскэнергонефть». Оперативный контроль за ходом выполнения плановых показателей, за своевременной обработкой и анализом плановой и отчетной информации ведется соответствующими руководителями центров финансовой ответственности. В качестве центров финансовой ответственности в ООО «Ноябрьскэнергонефть» рекомендуется выделить следующие структурные подразделения организации: - центр продвижения услуг на рынок (информирование потенциальных клиентов, реклама, создание коммерческих предложений, осуществление продаж) - директор; - центр ответственности процессов, обслуживающих основную деятельность (автоматизация бизнеса, бухгалтерский учет и отчетность, финансовое обеспечение) - главный бухгалтер; - центр хозяйственного обеспечения - заместитель директора. Планы разрабатываются соответствующими центрами финансовой ответственности и согласовываются с директором ООО «Ноябрьскэнергонефть». Операционные бюджеты включают: бюджет продаж, бюджет себестоимости, бюджет прочих доходов и расходов. Финансовые бюджеты включают: план отчета о финансовых результатах, план движения денежных средств, бухгалтерский баланс. В ООО «Ноябрьскэнергонефть» предлагается введение следующего инструментария финансового планирования в рамках последовательности, состоящей из определенных этапов: 1) Внедрение системы ключевых финансовых показателей эффективности и плановых значений. 2) Разработка и корректировка проектов финансовых планов (бюджетов). 3) Введение ежеквартальной отчетности об исполнении планов. 4) Мониторинг и последующая корректировка ключевых показателей эффективности планов. 5) Контроль и мониторинг исполнения годового отчета об исполнении ключевых показателей эффективности финансовых планов 2. Совершенствование действующей системы среднесрочного бизнес-планирования в рамках мероприятий по повышению производительности труда рабочих основного производства. Повышение технического уровня ООО «Ноябрьскэнергонефть» следует производить за счет модернизации действующего оборудования, технического перевооружения, механизации, автоматизации и компьютеризации производства. Нельзя не уделить внимание внедрению в ООО «Ноябрьскэнергонефть» автоматизированной системы управления технологическими процессами, благодаря которой достигается: - снижение себестоимости работ за счет уменьшения прямых потерь ресурсов; - сокращение ручных операций и улучшение условий труда; - увеличение прибыли и рентабельности производства; - увеличение объемов работ за счет сокращения производственных колебаний и лучшего использования производственных ресурсов; - повышение качества выполняемых работ; За счет автоматизированной системы управления технологическими процессами в ООО «Ноябрьскэнергонефть» могут быть автоматизированы функции оперативного учета и контроля работы складов. Работникам производственных подразделений и служб управления предприятием предоставляется возможность получения оперативной информации о ходе работ, наличии материалов на складах. 3. Повышение эффективности управления оборотным капиталом, главным образом, посредством разработки и реализации мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности. В современных условиях ведения бизнеса ООО «Ноябрьскэнергонефть» вынуждено предоставлять заказчикам отсрочку платежа, средний срок отсрочки колеблется в пределах 15-20 дней. Преимущества товарного кредита для заказчика очевидны: - нет необходимости выводить из оборота значительные денежные средства, как в случае предоплаты или оплаты по факту; - заказчик может планировать график погашения задолженности, а также свести к минимуму риск получения некачественных работ. Однако согласие ООО «Ноябрьскэнергонефть» на предоставление товарного кредита приводит к сокращению оборотных средств, ухудшению текущей ликвидности организации, снижению оборачиваемости дебиторской задолженности, возникновению кассовых разрывов и снижению финансовой устойчивости, что в итоге негативно сказывается на рентабельности бизнеса и объемах получаемой прибыли. «Бремя» долга с отсрочкой платежа еще больше усугубляется в случае, если заказчик не соблюдает указанные в договоре сроки, это приводит к десинхронизации товарных и денежных потоков и кассовым разрывам в платежной системе организации. Тем не менее, предоставление или увеличение отсрочки платежа является серьезным конкурентным преимуществом на рынке, а порой и единственным аргументом, привлекающим заказчиков. На данный момент ООО «Ноябрьскэнергонефть» для ликвидации кассовых разрывов и пополнения оборотных средств использует такие финансовые инструменты, как краткосрочное кредитование и овердрафт. На наш взгляд, наиболее эффективным мероприятием по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью является внедрение факторинга. Механизм факторинга имеет ряд неоспоримых преимуществ, среди которых, в первую очередь, следует отметить следующие: - финансирование осуществляется на протяжении всего срока работы предприятия-поставщика с дебиторами; - в отличие от классического кредита поставщику не нужно аккумулировать средства для дальнейшего погашения долга, в случае факторинга сумма финансирования будет погашена из платежей покупателей; - объёмы финансирования автоматически увеличиваются по мере роста объемов продаж. В комплекс услуг факторинга также входит работа, связанная с отслеживанием состояния дебиторской задолженности, работа с дебиторами, которые задерживают оплату поставленной продукции. Как правило, в условия обслуживания включается пункт о том, что факторинговая компания по первому требованию поставщика предоставляет ему отчет о состоянии дебиторской задолженности, включающий в себя информацию обо всех совершенных поставках и платежах его покупателей. Кроме того, в случае без регрессного факторинга фактор берет на себя заботу о взыскании долгов с дебиторов, что особенно актуально для небольших предприятий, не располагающих собственными ресурсами для инкассации. Это позволяет предприятию-поставщику экономить трудовые и финансовые ресурсы, связанные с взысканием просроченной дебиторской задолженности. Факторинговые компании, накопившие длительный опыт работы на рынке, располагают всей необходимой информацией о деловой репутации и наличии прецедентов несвоевременного выполнения обязательств дебиторами. В связи с этим факторинговые компании могут рассматриваться как своеобразные кредитные бюро, имеющие информацию о платежной дисциплине хозяйствующих субъектов. Кроме того, факторинговые компании используют различные эффективные методы оценки платежеспособности потенциальных покупателей поставщика. Факторинговые компании, по сути, осуществляют страхование рисков предприятия, связанных с поставкой товаров с отсрочкой платежа, в том числе риска неполучения платежа от покупателя в срок. В результате у предприятия могут возникать проблемы, связанные с недостаточностью оборотного капитала и, соответственно, с расчетами с его кредиторами. Реализация и внедрение представленных мероприятий по совершенствованию деятельности ООО «Ноябрьскэнергонефть» связана с определенными затратами, отдача которых ожидается в течении будущих периодов времени. Поэтому далее необходимо определить экономический эффект от реализации и внедрения мероприятий, который рассчитывается как разница межу планируемым приростом выручки, полученной от дополнительной реализации услуг, работ, вызванной предлагаемыми мероприятиями, и расходами на эти мероприятия: Э = (ППв - Зр) – Врп (1) где Э – экономический эффект от внедрения запланированных мероприятий, тыс. руб.; ППв – планируемый показатель выручки от реализации после внедрения мероприятий и только под их влиянием, тыс. руб.; Зр – затраты на реализацию мероприятий, тыс. руб.; Врп – выручка от реализации за последний период, тыс. руб. Планируемый показатель выручки от реализации после внедрения мероприятий и только под их влиянием при этом определим по формуле: Пв = (ВВр + (ВВр * (ППр /100))) (2) где Ввр – выручка от реализации за последний отчетный период, тыс. руб.; Ппр – планируемый прирост выручки от реализации вследствие внедрения предложенных мероприятий, %. Рассчитаем планируемый показатель выручки от реализации после внедрения мероприятий: Пв = (970 839 + (970 839 * 0,3) = 1 262 090,7 тыс. руб., где 970 839 тыс. руб. – выручка ООО «Ноябрьскэнергонефть» за 2019 год согласно Отчету о финансовых результатах; 0,3 (30%) - планируемый прирост выручки от реализации вследствие реализации предложенных мероприятий. Именно такое значение данного показателя обусловлено результатами экспертного опроса специалистов ООО «Ноябрьскэнергонефть». Рассчитаем экономический эффект от внедрения в ООО «Ноябрьскэнергонефть» предложенных выше мероприятий по формуле (1): Э = (1 262 090,7 – 33464,5) – 970 839 = 257787,2 тыс. руб., где 1 262 090,7 тыс. руб. – рассчитанный выше планируемый показатель выручки от реализации после внедрения мероприятий по совершенствованию деятельности ООО «Ноябрьскэнергонефть»; 33464,5 тыс. руб. - затраты на реализацию мероприятий; 970 839 тыс. руб. – выручка ООО «Ноябрьскэнергонефть» за 2019 год согласно Отчету о финансовых результатах. Экономический эффект мероприятий может быть: - положительным – затраты на мероприятия меньше дополнительной прибыли; - отрицательным – затраты на мероприятия выше дополнительной прибыли; - нейтральными – затраты на мероприятия равны дополнительной прибыли. Таким образом, по результатам проведенных выше расчетов можно сделать вывод, что экономический эффект от предлагаемых в ООО «Ноябрьскэнергонефть» мероприятий является положительным, так как затраты на мероприятия которые составили 33464,5 тыс. руб. увеличили выручку от реализации на 257787,2 тыс. руб. Сделаем выводы по второй главе выпускной квалификационной работы. Таким образом, в рамках выпускной квалификационной работы предлагаются следующие мероприятия по совершенствованию деятельности ООО «Ноябрьскэнергонефть»: 1. Совершенствование действующей системы финансового планирования в ООО «Ноябрьскэнергонефть», которое должно быть направлено на эффективное планирование бизнеса, формирование исходных данных для анализа состояния финансов, повышение финансовой обоснованности принимаемых решений с целью улучшения финансового состояния и результатов деятельности организации. 2. Совершенствование действующей системы среднесрочного бизнес-планирования в рамках мероприятий по повышению производительности труда рабочих основного производства. Повышение технического уровня ООО «Ноябрьскэнергонефть» следует производить за счет модернизации действующего оборудования, технического перевооружения, механизации, автоматизации и компьютеризации производства. 3. Повышение эффективности управления оборотным капиталом, главным образом, посредством разработки и реализации мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности. |