анализ. Анализ финансовохозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя
 Скачать 3.51 Mb.
|
Из табл. 37 следует, что фактическая прибыль до налогообложения увеличилась по сравнению как с планом, так и с предыдущим годом. Однако операционные и внереализационные расходы уменьшили балансовую прибыль в отчетном году против плана на 42 тыс. руб. (7 тыс. руб. + 35 тыс. руб.). 5.5.2. Анализ прибыли от реализации произведенной продукции Анализ прибыли от реализации произведенной продукции начинается с проверки баланса произведенной продукции и общей оценки влияния на выполнение плана прибыли изменения прибыли в остатках готовой продукции на начало и конец отчетного года. Для этого составляется следующая таблица по плановым и фактическим показателям (см. табл. 38). Таблица 38 Баланс произведенной готовой продукции (тыс. руб.)
Примечание: 1) прибыль от выпуска продукции в ценах плана составила 1372 тыс. руб. (12 651 тыс. руб. - 11 279 тыс. руб.); 2) плановые показатели определяются как разность между объемом реализации, суммой остатков продукции на начало года и плановым ее выпуском. Анализ приведенных данных в балансе произведенной готовой продукции (табл. 38) позволяет сделать заключение о том, что план прибыли от выпуска продукции перевыполнен на 226 тыс. руб., или на 19,3% (226 тыс. руб. х 100 : 1168 тыс. руб.), а от реализации - на 184 тыс. руб., или на 15,2% (184 тыс. руб. х 100 : 1207 тыс. руб.). Однако увеличение прибыли в остатках готовой продукции на конец года привело к уменьшению прибыли от реализации на 42 тыс. руб. Одной из причин такого положения может быть наличие в остатках высокорентабельной продукции вместо предусмотренной в расчетах плана низкорентабельной. В этом случае необходимо выяснить, какие конкретные изделия и по каким причинам не были реализованы в отчетном периоде. Чаще это возникает из-за отказа покупателей от поступивших изделий с дефектами и возвращенных изготовителю для их устранения. Реализация такой продукции - резерв увеличения прибыли (42 тыс. руб.) в следующем отчетном периоде. В ходе анализа рассматривается номенклатура продукции, которая осталась на складе, с целью выявления изделий, которые не пользуются спросом или сбыт которых ограничен. В случае наличия таких изделий выясняется, не предусмотрен ли их дальнейший выпуск в последующем для решения вопроса о снятии с производства вышеуказанных изделий или сокращении выпуска до размеров, обеспеченных сбытом. Выполнение плана прибыли от реализации продукции анализируется также исходя из следующих данных (см. табл. 39). Таблица 39 Прибыль от реализации выпущенной продукции (тыс. руб.)
Данные табл. 39 свидетельствуют о том, что фактическая прибыль от реализации произведенной продукции больше запланированной на 224 тыс. руб. (1464 тыс. руб. - 1240 тыс. руб.). Для более глубокого анализа выявляются факторы, повлиявшие на выполнение плана по прибыли. Прежде всего следует проанализировать, какое влияние на выполнение плана прибыли оказали изменение отпускных цен, смена покупателей. Влияние изменения отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. За счет этого фактора прибыль организацией была увеличена на 22 тыс. руб. (12 688 тыс. руб. - 12 666 тыс. руб.). Затем анализируется влияние на прибыль результатов выполнения плана по реализации продукции, которое рассчитывается следующим образом: а) план реализации продукции в отпускных ценах выполнен на 104,8% (12 666 тыс. руб. х 100 : 12 085 тыс. руб.); б) за счет перевыполнения плана реализации продукции получено дополнительно прибыли (сверх плана) 59,5 тыс. руб. (1240 тыс. руб. х 4,8% <***> : 100). -------------------------------- <***> (12 666 тыс. руб. - 12 085 тыс. руб.) х 100 ------------------------------------------- = 4,8%. 12 085 тыс. руб. На размер прибыли оказывает влияние уменьшение себестоимости реализованной продукции. Влияние на прибыль уменьшения себестоимости реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической себестоимости продукции с плановой себестоимостью того же (фактического) объема продукции: а) по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию производственная себестоимость составила 11 222 тыс. руб., а фактически - 11 139 тыс. руб., то есть меньше плана на 83 тыс. руб. (11 222 тыс. руб. - 11 139 тыс. руб.); б) от снижения расходов на продажу прибыль увеличилась на 1 тыс. руб. (86 тыс. руб. - 85 тыс. руб.). Всего за счет уменьшения себестоимости реализованной продукции получено сверхплановой прибыли 84 тыс. руб. (83 тыс. руб. + 1 тыс. руб.). На размер прибыли оказывает влияние изменение ассортимента и качества фактически реализованной продукции в сравнении с планом. В вышеприведенном примере вследствие изменения ассортимента реализованной продукции и качества получено дополнительно прибыли согласно следующему расчету: а) прибыль по плану в условиях фактической номенклатуры и фактического объема реализации (по плану на фактически реализованную продукцию) составила 1358 тыс. руб. (12 666 тыс. руб. - 11 308 тыс. руб.); б) прибыль в отчетном году в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана реализации равна 1299,5 тыс. руб. (1240 тыс. руб. х 104,8% : 100). Следовательно, дополнительная прибыль составила 58,5 тыс. руб. (1358 тыс. руб. - 1299,5 тыс. руб.). Общая сумма сверхплановой прибыли образовалась на общую сумму 224 тыс. руб., в том числе увеличилась: - от завышения цен на выпускаемую продукцию - на 22 тыс. руб.; - от роста объема реализации - на 59,5 тыс. руб.; - от уменьшения себестоимости реализованной продукции - на 84 тыс. руб.; - от изменения ассортимента и качества - на 58,5 тыс. руб. Кроме того, при анализе выполнения прибыли рассматривается состояние расчетов с покупателями. Для этой цели приведем таблицу с данными о состоянии ненормируемых оборотных средств (см. табл. 40). Таблица 40 (тыс. руб.)
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||