анализ. Анализ финансовохозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя
 Скачать 3.51 Mb.
|
|
Из рассмотрения данных табл. 40 о состоянии ненормируемых оборотных средств и таблицы "Остатки нереализованной продукции" (см. табл. 26) можно сделать следующие выводы: неплатежи покупателей за отгруженную им продукцию составили на конец года по фактической себестоимости 71 тыс. руб., а в отпускных ценах организации - 79 тыс. руб., что оказало влияние на недополучение прибыли на сумму 8 тыс. руб. При анализе результатов от реализации продукции за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым годом. В приведенных ранее данных по прибыли от реализации рост прибыли по плану на отчетный год от реализации выпущенной продукции был предусмотрен в сумме 287 тыс. руб. (1240 тыс. руб. - 953 тыс. руб.), или на 30,0% (287 тыс. руб. х 100 : 953 тыс. руб.) к прибыли за предыдущий год. Фактически же прибыль за отчетный год увеличилась против прошлого года на 511 тыс. руб. (1464 тыс. руб. - 953 тыс. руб.), или на 53,6% (511 тыс. руб. х 100 : 953 тыс. руб.). 5.5.3. Анализ прибыли от выпуска продукции Сверхплановая прибыль от выпуска продукции в отпускных ценах составила 226 тыс. руб. (см. табл. 38 "Баланс произведенной готовой продукции"); в ценах на выпуск продукции, принятых в плане, - 204 тыс. руб. (1372 тыс. руб. - 1168 тыс. руб.), или 17,5% (204 тыс. руб. : 1168 тыс. руб. х 100). При анализе прибыли от выпуска продукции рассматриваются отклонения фактической прибыли от плановой по отдельным изделиям или группам изделий. Особенно это важно при невыполнении плана по прибыли. Такой анализ дает возможность выявить конкретную продукцию, от фактического выпуска которой организацией получено меньше прибыли, чем это предусматривалось планом. Для анализа составим следующую таблицу (см. табл. 41). Таблица 41 Прибыль от выпуска продукции по изделиям (тыс. руб.)
Из рассмотрения представленных в табл. 41 данных можно сделать вывод, что фактическая прибыль по продукции "Г" на 12 тыс. руб. ниже плана. Это имеет место в результате сокращения объема производства и увеличения затрат на 1 руб. выпущенной продукции (12 тыс. руб. - 2,3 тыс. руб.). Устранив причины, оказавшие отрицательное влияние на сокращение выпуска продукции "Г" и повышение ее себестоимости, организация получит дополнительную прибыль в размере 12 тыс. руб. Более глубокий анализ в части получения дополнительной прибыли можно получить в результате анализа выполнения мероприятий по новой технике, который позволит выявить влияние уменьшения себестоимости продукции и роста прибыли за счет мероприятий по техническому совершенствованию производства. 5.5.4. Анализ результатов от операционных и внереализационных потерь Из рассмотрения данных, представленных в таблице "Прибыль по составным элементам" (см. табл. 37), можно сделать вывод, что убытки от превышения операционных расходов над операционными доходами составили 7 тыс. руб., но по сравнению с прошлым годом они сокращены на 6 тыс. руб. На убытки в составе внереализационных расходов отнесены значительные суммы уплаченных штрафов за несвоевременный возврат тары, недопоставку продукции и прочее, которые составили 35 тыс. руб. и в 2,7 раза превысили убытки прошлого года (35 тыс. руб. : 13 тыс. руб.). При анализе выясняются причины возникновения непроизводительных расходов, при этом особо обращается внимание на причины уплаты штрафных санкций за нарушение договоров, за неправильную маркировку и определение сортности, за отгрузку незапланированного ассортимента. При анализе также проверяется правильность списания на финансовые результаты штрафных санкций без привлечения к ответственности виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации и устанавливается, какие меры принимаются организацией к недопущению вышеуказанных убытков. 5.5.5. Анализ рентабельности продукции Повышение рентабельности продукции является одним из важнейших условий увеличения прибыли организации. Основная задача анализа рентабельности продукции состоит в выявлении причин увеличения объема выпуска малорентабельной и убыточной продукции и снижения рентабельности изделий по сравнению с планом. Сопоставление фактической рентабельности отдельных изделий с плановой проводится следующим образом (см. табл. 42). Таблица 42 Рентабельность отдельных изделий
Из рассмотрения данных, приведенных в табл. 42, можно сделать вывод, что рентабельность по четырем позициям (изделия "Б", "В", "Г" и прочая продукция) ниже средней по организации. Причем по продукции "Г" по сравнению с планом она уменьшается. Особенно значительные резервы увеличения прибыли имеются в отношении изделия "Б", так как его удельный вес в общем объеме выпуска продукции в отчетном периоде высок и составляет 37,3%. В связи с этим в ходе анализа рентабельности продукции устанавливается, соответствует ли профилю организации производимая ею малорентабельная и убыточная продукция. В случае несоответствия принимаются меры по исключению данной продукции из плана выпуска или по передаче ее производства другой организации. При рассмотрении рентабельности продукции анализируются причины убыточности и малорентабельности изделий. Если они не зависят от самой организации (отсутствие специализированного оборудования, оснастки и др.), то изучается вопрос о закрытии производства нерентабельной продукции или разрабатываются мероприятия по увеличению рентабельности этих изделий. Уровень рентабельности оказывает влияние на показатель эффективности использования основных производственных факторов и оборотных средств, и поэтому на этот показатель обращается особое внимание при планировании расчетной рентабельности. Проанализируем рентабельность продукции на примере следующей таблицы (см. табл. 43). Таблица 43 Расчетная рентабельность (тыс. руб.)
Из рассмотрения данных, приведенных в табл. 43, можно сделать вывод, что расчетная рентабельность за отчетный год выше рентабельности предыдущего года и выше плана. На заключительном этапе анализа прибыли подводятся итоги на основании ранее выявленных резервов ее увеличения за счет роста объема реализации, уменьшения себестоимости продукции и улучшения использования производственных ресурсов. 6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 6.1. Общие положения Пользователи финансовых отчетов организации подразделяются на внутренних и внешних. Внутренним пользователем является администрация организации, а в роли внешних пользователей выступают кредиторы и инвесторы. Кредиторы предоставляют организации займы, принимают векселя, по которым получают предусмотренные договорами проценты. Кредиторы, предоставляя заемные средства, рассчитывают на их погашение в установленные сроки. Инвесторы покупают акции не только с целью получения дивидендов по ним, но и рассчитывают увеличить их рыночную стоимость. Конечно, при этом кредиторы и инвесторы подвергаются риску: - организация-должник может не расплатиться с кредитором по взятым кредитам; - инвестор может не получить дивиденды; - цена на акции может упасть, а не возрасти. Перед принятием решения о предоставлении займа или покупке акций как кредитор, так и инвестор осуществляют анализ финансового положения организации, который заключается в оценке результатов ее деятельности в прошлом и настоящем и в прогнозе ее финансового положения в будущем. Результаты деятельности организации за прошедшие годы могут быть хорошим индикатором перспектив развития. Так, например, анализ состояния и структуры активов и пассивов, денежных средств, соотношения общей задолженности организации и ее капитала, величины материально-производственных запасов и дебиторской задолженности позволяет получить достаточно четкое представление о разумности принимаемых руководством организации решений. Полученная информация о финансовом состоянии организации за прошедшие годы и текущий период позволяют оценивать перспективы развития организации. Финансовое положение организации анализируется с помощью следующих трех методов: 1) метод приблизительных оценок; 2) метод сравнения результатов предыдущих лет; 3) метод использования отраслевых показателей. Рассмотрим каждый из этих методов. Многие аналитики используют метод приблизительных оценок при определении важнейших финансовых коэффициентов. Метод приблизительных оценок состоит в том, чтобы найти важнейшие коэффициенты для определения финансового положения организации. Метод приблизительных оценок используется многими аналитиками при определении важнейших финансовых коэффициентов. И если коэффициент составляет 1,5 и выше, то деятельность организации оценивается положительно. Рассмотрим у отдельных организаций коэффициент оборачиваемости активов как отношение дохода от реализации продукции к стоимости активов (см. табл. 44). Таблица 44
Вышеуказанные данные свидетельствуют о том, что коэффициент оборачиваемости активов у организаций, приведенных в табл. 44, от 1,5 до 2 раз и, казалось бы, у организации Б должно быть хорошее финансовое положение, хотя бы в сравнении с другими приведенными организациями, но при детальном анализе может оказаться, что именно у организации, имеющей коэффициент оборачиваемости 2 раза, самое неустойчивое финансовое положение. Длительное время аналитики считали, что если текущий коэффициент, определяемый как отношение оборотных средств к краткосрочным обязательствам, равен 2, то это является положительным фактором. Однако этот показатель нельзя применять ко всем организациям. В ряде случаев организация с текущим коэффициентом 2 может иметь слабое финансовое положение, проявляющееся в большой дебиторской задолженности, в значительных материальных запасах, в слабом контроле за движением денежных средств и т.п. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||