Анализ кредиторской и дебиторской задолженности Киселёва группа 3 с
 Скачать 147.09 Kb.
|
2.4. Пути улучшения эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностиВ первую очередь, для оптимизации задолженности ООО «Теплоэнерго» предлагается ее планирование. Чтобы возникновение дебиторской задолженности не было для ООО «Теплоэнерго» неожиданностью, на предприятии должна быть разработана система мер, которая направлена на предупреждение образования дебиторской задолженности. При заключении договора ООО «Теплоэнерго» с контрагентом в обязательном порядке должна проводится проверка благонадежности данного контрагента. Для этой цели можно применять как Интернет-сервисы, которые предоставляют информацию в открытом доступе (сайт предприятия, сервисы государственных органов, электронные справочники, средства массовой информации), а также можно использовать сервисы, которые предоставляют сведения на платной основе. Прежде чем подписывать договор с контрагентом, необходимо потребовать заверенные копии следующих документов: свидетельства о государственной регистрации; страниц устава, на которых указаны данные о месторасположении организации и ее учредителях; документа, подтверждающего наличие правомочий у представителя клиента на подписание договора (протокола общего собрания участников (решения учредителя), доверенности). Также с целью выработки единого подхода по вопросам выбора потенциальных клиентов и дальнейшей работы с ними должна быть сформирована кредитная политика предприятия, которая регламентирует: определение срока предоставления кредита (период, на который контрагенту может быть предоставлена отсрочка платежа); стандарты кредитоспособности клиентов (кредитный рейтинг, определяющий размеры допустимых сумм кредита); Для определения кредитоспособности покупателя можно использовать следующие критерии: 1. Общее время работы с клиентом. 2. Финансовые показатели деятельности клиента. 3. Объем хозяйственных операций. 4. Сроки и объем просроченной дебиторской задолженности. 5. Значимость клиента для организации-кредитора. По результатам проведенной оценки клиенты могут быть распределены на следующие группы: 1-я группа - покупатели, кредитование которых осуществляется в общем порядке, а в отдельных случаях, предполагающих получение значительных экономических выгод для компании-кредитора, - на льготных условиях; 2-я группа - покупатели, кредит которым может быть предоставлен в ограниченном объеме (ограничения могут касаться суммы кредита, периода его предоставления либо обоих условий); 3-я группа - покупатели, кредит которым не предоставляется ввиду высокой степени риска образования просроченной дебиторской задолженности; 6. Перечень скидок, предоставляемых за раннюю оплату (размер скидок и период, на который распространяется их действие. 7. Процедуру истребования дебиторской задолженности. 8. Порядок претензионной работы с дебиторами-должниками. Правила кредитной политики, выбранной в компании, целесообразно закрепить документально путем издания и утверждения отдельного локального нормативного правового акта, с которым необходимо ознакомить под роспись сотрудников всех служб. Работу с новым контрагентом ООО «Теплоэнерго» рекомендуется начинать на условиях 100%-ной предоплаты. В последующем с учетом кредитоспособности покупателя работа с ним может быть организована с отсрочкой платежа. Как правило, первая отгрузка производится в пределах установленного лимита кредита. После поступления денежных средств за первую отгрузку в полном объеме указанный лимит снимается. Чтобы предотвратить возникновение просроченной дебиторской задолженности, должны приниматься все возможные меры (напоминание о предстоящей оплате по телефону, во время визита к клиенту). В случае возникновения просроченной дебиторской задолженности отгрузки в адрес контрагента прекращаются до полного ее погашения. Если срок задержки оплаты значителен (месяц и более), в адрес клиента направляется претензия с требованием погасить долг. При отсутствии оплаты в указанный в ней срок кредитор в зависимости от конкретных обстоятельств ситуации вправе взыскать имеющийся долг в судебном порядке либо, если требования носят бесспорный характер, - на основании исполнительной надписи нотариуса. С целью обеспечения своевременной оплаты в договоре с контрагентом целесообразно предусмотреть штрафные санкции за просрочку исполнения обязательства - возмещение убытков и уплату неустойки. Если в результате образования просроченной дебиторской задолженности организация была вынуждена оформить кредит, сумму процентов по нему можно отнести к убыткам и востребовать их с должника. В договоре целесообразно предусмотреть пункты, позволяющие ограничить, приостановить либо прекратить выполнение обязательств организацией-кредитором в случае возникновения просроченной дебиторской задолженности. После того, как договор будет заключен, нужно следить за своевременным выполнением всех его условий обеими сторонами. В этой ситуации важно изначально не давать контрагенту повод задерживать оплату по различным причинам. Особое внимание следует уделять контролю платежей за произведенные услуги. Перечень действий, которые в зависимости от конкретной ситуации могут быть предприняты кредитором с целью недопущения просроченной дебиторской задолженности, может быть приведен в табличной форме. Следует отметить, что инвентаризация дебиторской задолженности, показала, что невозможно понять, какие поставки оплачены и сколько денежных средств может быть получено в кратчайшие сроки. Для исправления сложившейся ситуации прежде всего следует изменить систему закупок: ООО «Теплоэнерго» нужно уйти от авансовых платежей поставщикам. Сегодня только 20% всех закупок в компании оплачивается по факту. Для клиентской дебиторской задолженности следует ввести систему управления рисками, в рамках которой определялись бы лимиты и продолжительность нахождения товара у конкретного покупателя без оплаты. В рамках работы выделены четыре основных направления работы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью: планирование размера дебиторской задолженности по компании в целом; управление кредитными лимитами покупателей; контроль дебиторской/кредиторской задолженности; мотивация сотрудников. При составлении годового бюджета предприятия планируемый уровень дебиторской задолженности определяется в несколько этапов. Допустимый объем дебиторской задолженности ООО «Теплоэнерго», предположительно, пока не должен превышать 1 млн руб. Этот лимит определен исходя из накопленной статистики работы предприятия за предшествующие годы. Считается, что если поставленный план продаж выполняется, то при наличии дебиторской задолженности, не превышающей 50 млн руб., предприятия не будет испытывать острого дефицита денежных средств. Или ООО «Теплоэнерго» следует планируемый объем дебиторской задолженности ограничивается 10-15% объема продаж. При формировании годового бюджета предприятия лимит дебиторской задолженности может быть пересмотрен, причем, как правило, в несколько этапов. Сам мониторинг и контроль долгов рекомендуется производить не реже чем раз в 2-3 месяца. Ситуация постоянно меняется, и если еще вчера контрагент был надежным, то завтра он может оказаться неплатежеспособным или вообще начать процедуру банкротства. Ка правило, в таких ситуациях, должники не предупреждают о своей неплатежеспособности, либо о планируемой ликвидации. Таким образом, необходимо сделать следующее. Этап 1. Проверить сроки просрочки. Это нужно для того, чтобы знать, какова вероятность добровольного возврата долга. Ведь все мы понимаем, что если у контрагента стабильный бизнес, нет финансовых проблем, то он вряд ли будет допускать просрочки в платежах. Только кратковременные, например, из-за ухода директора в отпуск или еще по каким-либо организационным причинам. Поэтому чем больше срок просрочки, тем больше вероятность финансовых проблем у должника. И тем активнее нужно заниматься мероприятиями по истребованию долгов, иначе можно лишиться денег навсегда. Не следует надолго откладывать начало мероприятий по взиманию долгов, потому что существует трехлетний срок по истечению исковой давности. И при его пропуске предприятию придется списать долг за счет резерва. Этап 2. Рассчитать долю просроченной задолженности в общем объеме задолженности. Этот этап необходим для определения критичности просроченных долгов. Планируя будущие поступления, предприятие учитывает и дебиторскую задолженность, то есть те суммы, которые, вероятнее всего, пополнят кассу или расчетный счет. И если доля просроченных долгов в общем объеме 50% и более, то это небезопасно для платежеспособности предприятия. Тем более в такой ситуации, когда высокий процент просроченных долгов имеет тенденцию к росту в долгосрочном периоде времени или вовсе не уменьшается. Рассчитать долю просроченной задолженности можно следующим образом: Доля просроченной задолженности = сумма просроченной задолженности сумма задолженности контрагентов (3.1) По отчетным данным у организации за 2018-2020 гг. отсутствовала просроченная задолженность. Также проверить актуальную информацию на определѐнную дату о банкротстве должника можно на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве. Этап 3. Проверить наличие процедур банкротства в отношении должника. Это очень важный этап, потому что если в отношении должника введена первая из процедур банкротства - наблюдение, то в этом случае необходимо предпринять специфичные для истребования долга в процедуре банкротства меры, а именно включить ООО «Теплоэнерго» в реестр кредиторов. Сроки для включения в данный реестр довольно ограниченные, и если их пропустить, то можно не вернуть долг совсем. И опять можно заметить, что должники не будет сами раскрывать своим кредиторам информацию о предстоящем банкротстве. Поэтому соответствующие данные ООО «Теплоэнерго» необходимо проверять самостоятельно. К примеру, информацию о судебных делах, которые возбуждены против должника, можно найти в Интернете на сайте Федеральных арбитражных судов Российской Федерации. Этап 4. Проанализировать судебные дела, возбужденные в отношении должника. Этот этап необходим, если должник длительное время не возвращает вам долг (к примеру, больше 6 месяцев). Анализ возбужденных против него дел даст возможность понять размер и сроки долгов другим предприятиям. Этап 5. Сделать финансовый анализ платежеспособности должника и прогноз его платежеспособности на будущее. Стоит обратить особое внимание на этот этап. Определи общие рекомендации по работе с контрагентами, перейдем к непосредственным мероприятиям по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Теплоэнерго». Как правило, работа с новым клиентом ООО «Теплоэнерго» начинается на условиях предоплаты. После того как накоплена статистика платежей и поставок по контрагенту, ему может быть предоставлен кредитный лимит. В ООО «Теплоэнерго» для новых клиентов предоплата не обязательна, коммерческий кредит предоставляется. Данная ситуация значительно снижает эффективность управления дебиторской задолженностью. Контроля дебиторской задолженности не производится, поэтому ООО «Теплоэнерго» следует каждый день вносить данные по оплате ранее произведенных отгрузок в информационную систему компании, в которой формируются отчеты о задолженности клиентов. Все операции по управлению и контролю дебиторской задолженности должны быть автоматизированы с помощью собственной программной разработки компании (или приобретенной). Информационная система автоматизации позволяет контролировать более 200 дебиторов компании ежедневно, затрачивая на это около 20 минут в день. В ООО «Теплоэнерго» следует разработать типовые формы писем, сроки отправки и содержание которых зависят от категории клиента (новый, надежный, VIP), а также от длительности просрочки оплаты. Письма должны рассылаться по требованию директора. Письма могут направляться клиентам до наступления срока платежа (за 3 дня - напоминание), через 3 и через 5-10 дней после наступления срока оплаты. Мотивация сотрудников на ООО «Теплоэнерго» по уровню дебиторской задолженности не производится, руководству рекомендуется, определить фиксированный процент от объема продаж для работника отдела продаж при эффективном управлении дебиторской задолженностью. Основным направлением оптимизации дебиторской задолженности предприятия является осуществление планирования дебиторской задолженности на предстоящий период. Так, анализ состава дебиторской задолженности и характера ее движения ООО «Теплоэнерго» выявил, что в среднем 30 % задолженности погашается через месяц с момента ее возникновения, 20% - через 2 месяца, 20% - через 3 месяца, 30 % - более, чем через 6 месяцев. Как уже было отмечено выше, инвентаризация дебиторской задолженности выявила, что нет возможности понять, какие поставки оплачены и сколько денежных средств может быть получено в короткие сроки. При этом суммы задолженности как поставщиков, так и покупателей составляли миллионы рублей. Рассмотрим конкретные меры по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Уменьшить дебиторскую задолженность. С этой целью рекомендуется установить программный продукт, например, «ЛИК: Бизнес» позволяющий вовремя выявлять покупателей, не осуществивших платеж в течении 10 дней после поставки продукции, после чего производить обзвон таких покупателей с целью напоминания о задолженности. Данный продукт следует настроить на базе применяемой на предприятии программе «1С: бухгалтерия». Настройка интерфейса, учитывающая особенности работы с программой каждого пользователя, дает возможность включать в начале работы с системой панель функций «Монитор бухгалтера» с выбранным набором закладок (стоимость 10 тыс. руб.). Несмотря на столь «узкопрофильное» название, панель функций обладает возможностями, которые могут быть востребованы руководством фирмы. В частности, с ее помощью можно контролировать не только качество и своевременность ввода данных, но и отслеживать текущее состояние дел фирмы по основным интересующим руководителей организации направлениям: остаток денежных средств на счетах и в кассе организации; дебиторскую и кредиторскую задолженность; динамику этих показателей за последнюю неделю (суммарно); сроки платежей в бюджет. Кроме того, целый набор стандартных отчетов позволяет получать развернутую информацию по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности организации, подлежащим отражению в бухгалтерском учете. Гибкая настройка каждого отчета и возможность сохранения множества видов настроек позволяет организовать любое количество оперативных отчетов за любой произвольный период не короче 1 дня. Стоимость программного продукта составляет 10 тыс. руб., а реализация мероприятия позволит сократить задолженность на 5 %, данный эффект отмечают сами разработчики, а также существующая статистика предприятий, которые внедрили данный программный продукт. Тогда дебиторская задолженность ООО «Теплоэнерго» в плановом году составит: 62719 - 5% = 59583 тыс. руб. Данное мероприятие приведет к затратам в сумме 10 тыс. руб., и позволит сократить дебиторскую задолженность, что отразится на высвобождении средств из оборота в сумме 3136 тыс. руб. (62719-59583). Сократить кредиторскую задолженность. С этой целью следует проводить нормирование кредиторской задолженности. В 2020 г. срок погашения кредиторской задолженности составил: 200,3 дн., с целью оптимизации кредиторской задолженности рекомендуется сократить срок погашения на первое время до уровня срока погашения 2018 г. - 61,7 дней. Хотя следует заметить, что данный показатель также достаточно высок, однако для оптимизации и постепенного снижения следует постепенно сокращать уровень кредиторской задолженности, т.к. она также является источником формирования средств предприятия, несмотря на то, что ее рост отражается на снижении показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Тогда сумма кредиторской задолженности составит: ПРКЗ = В /360 * ПрПЗ (3.2) где, ПРКЗ - прогнозное значение кредиторской задолженности; В - выручка; 360 - 360 дней; ПрПЗ - прогнозный уровень погашения задолженности. ПРКЗ = 198092 /360 * 61,7 = 33950 тыс. руб. Для реализации указанного мероприятия предприятию не понадобится дополнительных вливаний средств. Таким образом, в работе предложены следующие направления повышения эффекта работы предприятия: 1. С целью снижения дебиторской задолженности рекомендуется установить программный продукт позволяющий вовремя выявлять покупателей не осуществивших платеж в течении 10 дней после поставки продукции, после чего производить обзвон таких покупателей с целью напоминания о задолженности. 2. С целью снижения кредиторской задолженности следует проводить нормирование кредиторской задолженности. Далее рассмотрим показатели экономического эффекта от реализации мероприятий. В табл. 8 рассмотрены показатели эффекта от реализации предложенных в работе мероприятий. Таблица 8 – Показатели эффекта от реализации предложенных в работе мероприятий ООО «Теплоэнерго» в плановом году
Согласно данным табл. 8 в результате реализации мероприятий произойдет увеличение выручки, уменьшится величина дебиторской задолженности, а также сократится величина кредиторской задолженности на предприятии. |