Вариант 15 контрольная работа. Анализ объема производства, структуры и качества продукции Исходные данные для анализа представлены в таблице Таблица 1. 1 Исходные данные Показатели Предыдущий год
 Скачать 143.15 Kb.
|
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) промышленных предприятийТаблица 2.9 Анализ динамики себестоимости по калькуляционным статьям затрат
Затраты по статье «Сырье и материалы (за вычетом отходов)» возросли на 600 тыс. руб. Следующими наиболее значимыми статьями затрат являются: «Топливо, энергия на технологические цели» и «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», соответственно затраты возросли на 500 тыс. руб. Таким образом, наибольший прирост был выявлен по таким статьям как: 1) «Сырье и материалы (за вычетом отходов)» - 6,2% (10 335/9 715 × 100% - 100%); 2) «Топливо и энергия на технологические цели» более чем в 3,3 раза (715/215); 3) «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» - 16,1% (3 615/3 115 × 100% - 100%). По некоторым статьям калькуляции было выявлено снижение: «Заработная плата…» на 100 тыс. руб. (1 715 – 1815) или 5,5% (1 715/1 815 × 100% - 100%), «Расходы на подготовку и освоение производства» – на 100 тыс. руб. (115 – 215) или 46,5 % (115/215× 100% - 100%). На 40% (15/25 × 100% - 100%) или 10 тыс. руб. снизились потери от брака. В целом полная себестоимость продукции возросла с 19375 до 21 937 тыс. руб. или на 13,2% (21 937/19 375 × 100% - 100%). Таблица 2.10 Анализ структуры себестоимости по калькуляционным статьям затрат
В целом полная себестоимость продукции возросла на 13,22%. При этом основное влияние оказали - рост затрат на сырье и материалы привели к росту общих затрат на 3,1 %; а рост расходов на покупные изделия, топливо, РСЭО, общехозяйственные и прочие, соответственно на: 1,0%; 2,58%; 2,58%; 1,0%; 2,06%. Одновременно с этом снижение расходов на заработную плату, на освоение и подготовку производств на 100 тыс. руб. привело к 0,52 % снижению полной себестоимости продукции. Таблица 2.11 Анализ себестоимости промышленной продукции по экономическим элементам
За рассматриваемый период наибольшее увеличение было отмечено по элементу «амортизация основных фондов» - на 1 462 тыс. руб. (3 392- 1 930). На 300 тыс. руб. возросли затраты на оплату труда и прочие затраты. «Материальные затраты» увеличились на 500 тыс. руб. из-за закупаемого сырья, покупных изделий и т.д. В относительном выражении прирост затрат на оплату труда вырос на 9,6%, а по элементу «Прочие затраты» - на 36,8% (, наименьший прирост по элементу «Материальные затраты» - на 3,7 %. Таблица 2.12 Анализ структуры себестоимости по калькуляционным статьям затрат
Рост расходов на оплату труда привел к 1,50% (300/19 375 × 100%) увеличению полной себестоимости, также на 1,50% (300/19 375 × 100%) увеличилась себестоимость за счет роста прочих затрат. Изменение амортизации основных фондов привела к росту полной себестоимости на 7,5%. В целом изменение расходов происходило пропорционально росту объемов производства. Таблица 2.13 Анализ себестоимости промышленной продукции по видам работ
Более значительно на 1 362 тыс. руб. или 95,2% (2 792/1 362 × 100% - 100%) возросли затраты на продукцию Г, и в отчетном периоде они составляют 2 792 тыс. руб. На 600 тыс. руб. увеличились затраты на производство продукции Б – с 2 015 до 2 615тыс. руб., А – с 15 115 до 15 515 тыс. руб. или на 400 тыс. руб. Рост затрат по продукции В - на 200 тыс. руб. или 2,6 %. Таблица 2.14 Оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции возросли с 73,5 до 80,188 коп/руб. Это свидетельствует о снижении эффективности производства и в конечном итоге приведет к снижению прибыли предприятия. Рост затрат объясняется тем, что себестоимость продукции росла более быстрыми темпам по сравнению с темпами роста товарной продукции – 13,2% (21 937/19375 × 100% - 100%) и 3,80% соответственно. Таблица 2.15 Анализ затрат на рубль товарной продукции по видам работ
По работам Б затраты на рубль товарной продукции снизились на 49 коп. (91 коп. – 40,2 коп.), по работам В – на 59 коп. По работам А и Г произошло увеличение: по виду работ «А» на 1 руб. 93 коп.; и по виду «Г» на 5 коп. соответственно. Под влиянием этих факторов затраты на рубль товарной продукции по предприятию возросли на 7 коп. Для проведения маржинального анализа введем значения из условия задания. Из состава затрат предприятия на производство и реализацию продукции 40% составляют переменные. Средняя цена реализации 750 руб. Таблица 2.16 Анализ прибыли от реализации на основе маржинального дохода
Выручка возросла на 1700 тыс. руб., темп изменения 6,62%. Увеличение маржинального дохода составило 1191 тыс. руб., темп изменения 6,74%. Прибыль от реализации возросла на 428 тыс. руб. (7,52%), рентабельность продаж увеличилась на 0,19%. При проведении внешнего анализа или экспресс-анализа прибыли на основе маржинального дохода может применяться следующая факторная модель: П = В × ( 1 – Спер/В) - Спост. Спрогнозировать изменение прибыли предприятия на следующий год при увеличении затрат на рекламу на 50 тыс. руб. и росте цены на 100 руб. на единицу продукции. 1) Определение порога рентабельности Это выручка, при которой прибыль равна нулю. ПR = Спост/УМД ПRпред. = 11 625/0,685 = 16 967,1 (тыс. руб.) ПRанал. = 13 162,3/0,653 = 20 144,9 (тыс. руб.) 2) Определение точки безубыточности (критический объем) Это объем производства, при котором прибыль равна нулю. Т без = ПR/Ц Т без.пред. = 16 865 /750 = 22 486,7 ед. Т без.анал. = 16 540,2 /750 = 22 053,6 ед. 3) Определение запаса финансовой прочности Данный показатель показывает, на сколько процентов предприятие может снизить выручку от реализации продукции без серьезной угрозы для финансового положения. ЗФП = (В – ПR)/В × 100% ЗФПпред. = (24 615 – 16 865)/24 615 × 100% = 31,48% ЗФПанал. = (25 315 – 16 540)/25 315 × 100% = 34,66% 4) Факторный анализ прибыли Изменение прибыли под влиянием изменения постоянных издержек ∆ПР= В0(1 – УСпер0) – Спост1 - (В0(1 – УСпер0) – Спост0) = (24 615×(1 – 0,315) – 13 162,2) – (24 615×(1- 0,315) – 11 625,0) = = 3 702 – 5 240 = -1 537,2 (тыс. руб.) Изменение прибыли под влиянием переменных издержек ∆ПР = В0(1 – УСпер1) – Спост1 - (В0(1 – УСпер0) – Спост1) = (24 615× (1 – 0,3106) – 13 162,2) - (24 615×(1- 0,315) – 13 162,2) = 2 920,64 – 3 702,8 = -782,2 (тыс. руб.) Изменение прибыли под влиянием изменения выручки ∆ПР = В1(1 – УСпер1) – Спост1 - (В0(1 – УСпер1) – Спост1) = (25 315×(1 – 0,3106) – 13 162,2) – (24 615×(1-0,3106) – 13 162,2) = 3 378,0 – 2 920,6 = 457,4 (тыс. руб.) Суммарное изменение прибыли ∆ПР = -1 537,2 - 782,2 + 457,4 = 1 862,0 (тыс. руб.) 5) Прогноз изменения прибыли на следующий год П = В×Ув×(1 – Спер/В×Ув) – Спост - 50 Ув = В2/В1 = Ц2/Ц1 = 850/750 = 1,133 Прибыль = 25 315 × 1,133(1 – 8 774,8/(25 315×1,133)) – 13 162,2 - 50 = 4 207,4 (тыс. руб.) Уменьшение прибыли от реализации в анализируемом году по сравнению с предыдущим составило 1 862 тыс. руб. За счет увеличения постоянных издержек прибыль снизилась на –1 537,2 тыс. руб., а из-за переменных издержек на 782,2 тыс. руб. Но благодаря увеличению выручки прибыль возросла на 457,4 тыс. руб., что не скомпенсировало отрицательное влияние предыдущих факторов. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
.Переменные издержки на рубль выручки от реализации
