ВКР Пввлидис К.М.. Анализ практики применения тарифных квот при экспорте товаров

• Название: Анализ практики применения тарифных квот при экспорте товаров
• Дата: 11.12.2022
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: ВКР Пввлидис К.М..docx
• Тип: Документы; #838896
• страница: 1 из 6

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего образования

«Российская таможенная академия»
Кафедра таможенных доходов и тарифного регулирования

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА


на тему «Анализ практики применения тарифных квот

при экспорте товаров»

Студент Павлидис

Факультета Карина Монолисовна

таможенного дела ____________

Научный руководитель ___________ Воронченко

Тамара Васильевна

доктор экономических наук,

профессор
Научный Консультант ___________ Хачатурян Андрей

Сейранович

кандидат технических наук

доцент
Заведующий кафедрой ____________ Сокольникова

Ольга Борисовна

кандидат экономических наук,

доцент

Люберцы

2022

Нормоконтролер _____________

(подпись) (фамилия, инициалы)

Электронная версия имеется ___________

(подпись) (фамилия, инициалы)

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...,,,,,,,,,3

Глава 1. Тарифные квоты как инструмент таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации……………………………………………………………………………....7

1. 
   Понятие, сущность, виды и назначение тарифных квот………………………………………………………………………………………7
   
2. 
   Сравнительная характеристика тарифных льгот, тарифных преференций и тарифных квот………………………………………………………..13
   
3. 
   Правовые и организационно-методические основы применения тарифных квот в Российской Федерации……………………………………………………………………………...23
   

Глава 2. Анализ практики применения тарифных квот при экспорте товаров на примере Центральной акцизной таможни за 2019-2021 гг………………………………………………………………………………………...29

2.1. Условия и порядок применения тарифных квот при экспорте товаров………………………………………………………………………………….29

2.2. Анализ практики и результатов применения тарифных квот при экспорте товаров на примере Центральной акцизной таможни за 2019-2021 гг….36

2.3. Анализ деятельности таможенных органов по проведению контроля товаров, в отношении которых предоставлены тарифные квоты…………………………………………………………………………………...43

Глава 3. Совершенствование системы тарифных квот и порядка их применения в Российской Федерации на примере Центральной акцизной таможни г. Москвы…………………………………………………………………………………56

3.1. Оценка текущего состояния системы тарифных квот, основные направления развития, актуальные проблемы и пути их решения……………………………………………………………………………...…56

3.2. Рекомендации по совершенствованию правовой основы, методики и практики применения тарифных квот при экспорте товаров………………………………………………………………………………....62

Заключение…………………………………………………………………………….67

Список использованных источников…………………………………………...........69

Введение

Основная цель системы таможенно-тарифного регулирования (далее - ТТР), действующей в настоящее время во всех странах Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), направлена, на реализацию таможенными органами организационной и регулятивной функций. В то же время, отдельные механизмы, инструменты и конкретные меры, входящие в данную систему способны оказывать влияние не только на процессы, осуществляемые, в рамках внешнеэкономической деятельности, но также и на внутренние процессы, в том числе, связанные с формированием цен на товары, оборачивающиеся на внутреннем рынке каждого государства, входящего в состав ЕАЭС.

Таким образом, применение вышеназванных механизмов, инструментов и отдельных мер ТТР и нетарифного регулирования, может привести, как к снижению уровня внутренних цен в отдельно взятых странах-членах ЕАЭС, так и к их повышению. Последнее, безусловно приводит к возникновению дополнительных затрат, связанных с производством продукции и ее реализации на внутреннем рынке. Эти дополнительные затраты, в конечном итоге, перекладываются на конечного отечественного и/или зарубежного потребителя. Такая ситуация приводит, к снижению покупательской способности последних и, как следствие, к сокращению объемов продаж, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

В связи с вышеизложенным, возникает необходимость защиты экономических интересов каждого государства-члена ЕАЭС и, представляющих эти государства, участников внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД). Эти интересы связаны, прежде всего, с необходимостью максимизации прибыли отечественных производителей за счет увеличения объемов продаж товаров с высокой долей добавленной стоимости и обеспечения более полного удовлетворения потребностей отечественных и иностранных потребителей за счет приобретения качественных товаров. В современных санкционных условиях осуществления ВЭД, основным механизмом защиты экономических интересов государства и участников ВЭД, а также соблюдения мер таможенного регулирования и защиты экономических интересов общества в сфере внешней торговли выступает работа таможенных органов в рамках выполнения ими функций таможенного контроля и регулирования и обеспечения, на этой основе, таможенной безопасности государств-членов ЕАЭС. В состав комплекса указанных мер входят, в том числе и тарифные квоты, нуждающиеся в дальнейшем совершенствовании, чем и обусловлена актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Объектом исследования темы выпускной квалификационной работы является практика применения тарифных квот при экспорте товаров.

Предметом исследования является анализ и оценка практики применения тарифных квот при экспорте товаров.

Цель работы заключается в изучении теоретических, методических, правовых и практических инструментов применения тарифных квот при экспорте товаров и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

– уточнить понятие, сущность, классификацию и назначение тарифных квот;

– дать сравнительную характеристику тарифных квот и преференциям;

– исследовать правовые, организационно и методические аспекты применения тарифных квот при экспорте товаров из Российской Федерации;

– изучить условия и порядок предоставления тарифных квот при экспорте;

– представить практику применения тарифных квот при экспорте товаров из Российской Федерации;

– провести анализ и оценить результаты применения тарифных квот при экспорте товаров из Российской Федерации за период 2019-2021 гг.;

– определить основные направления совершенствования системы применения тарифных квот при экспорте товаров из Российской Федерации;

– разработать рекомендации по совершенствованию правовых, методических и практических инструментов системы тарифных квот, применяемых при экспорте.

Теоретическую основу исследования составили труды российских ученых и специалистов: Аксёнкиной А.А., Червоненко Д.С., Алексеевой Е.В, Батова С.С., Дробота Е.В., \ Егшатяна Р.Р., Иванова С.Д., Середюка А.В. и др. ¹

Нормативная база, применяемая при написании выпускной квалификационной работы включает: Договор о Евразийском экономическом союзе, Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС), Решение Комиссии Таможенного союза от 16 июля 2010г. № 328 «О применении тарифных льгот, полного освобождения от таможенных пошлин, налогов, а также продлении сроков временного ввоза и применении отдельных таможенных процедур при ввозе гражданских пассажирских самолетов», Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – ФЗ-289) и др. ²

В качестве информации для написания работы использовались статистические материалы Федеральной таможенной службы России (далее – ФТС России), Росстата и других государственных органов, отражающих практику применения тарифных льгот и ее особенности.

В качестве методологической базы исследования послужили общенаучные и специальные методы, которые были применены для раскрытия темы выпускной квалификационной работы.

Теоретическая значимость полученных результатов исследования заключается в уточнении некоторых понятий и определений, используемых в работе, а практическая значимость – в возможности их использования специалистами таможенных органов и участниками ВЭД в своей работе.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. Введение содержит обоснование выбора темы и ее актуальности, оценку степени ее изученности, теоретическую, эмпирическую и методическую базу, объект, предмет, цель и задачи исследования. В первой главе, представлены теоретические и организационно-правовые порядка применения тарифных квот в таможенной процедуре экспорта. Во второй главе отражены результаты проведенного исследования, в том числе, анализа и оценки опыта порядка применения тарифных квот в таможенной процедуре экспорта. В третьей главе представлены направления совершенствования применения тарифных квот в таможенной процедуре экспорта. В заключение представлены выводы и рекомендации. Работа содержит список использованных источников.
Глава 1. Тарифные квоты как инструменты таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации
1.1 Понятие, сущность, виды и характеристика тарифных квот
В период глобализационных преобразований мировой экономики и интернационализации мирохозяйственных связей, во всех странах, включая Российскую Федерацию, происходит активное развитие ВЭД под воздействием многочисленных внешних и внутренних тарифных и нетарифных инструментов.

Внешние инструменты, оказывают влияние на объемы ВЭД путем распределения сил на мировом рынке направления и специфики международной политики, а также через правовые нормы регулирования ВЭД, существующие в разных странах и их союзах и многими другими обстоятельствами.

В свою очередь, «внутренние инструменты влияют на уровень развития ВЭД, с учетом расстановки собственных экономических приоритетов государства, духовно–нравственных ценностей, эффективности использования экономического, научно–технического, военного и других потенциалов страны, природно–географических, демографических, материальных и других ресурсов. Особое внимание, при этом, уделяется системе таможенно-тарифного регулирования».³ Особое место в этой системе, в частности, в Российской Федерации занимает квотирование экспорта отдельных видов товаров в целях обеспечения нужд государства и отдельных участников ВЭД.

Относительно других стран, использование тарифного квотирования может быть предусмотрено в случаях обложения пониженными ставками таможенных пошлин экспортируемых или импортируемых товаров обычными таможенными пошлинами, - в случае превышения установленных лимитов (квот).

С одной стороны, понятие «квота означает норму, долю или части чего-то, которое допускается в рамках международных договоров и соглашений, с другой- это способ ограничения ввоза товаров в страну, распространяющийся на отдельный товар, группу товаров, отдельное государство или даже группу стран».⁴

С практической точки зрения, применение тарифной квоты, означает, что на объем импорта и/или экспорта определенных видов товаров со стороны государства устанавливается некоторая квота. В случае соответствия стоимости/или объема импортируемых и/или экспортируемых товаров установленным квотам, товары облагаются обычными размерами таможенных пошлин. Превышение тарифной квоты на товары предусматривает превышение ставки таможенной пошлины.

Исходя из вышеизложенного, можно отметить, что «применение квот означает некое ограничение объема или стоимости товаров, разрешенных к ввозу в страну, то есть, импортная квота или вывозу из страны (экспортная квота) в определенный период и определенных условиях. Тарифная квота, таким образом, служит мерой оперативного регулирования внешнеэкономических связей и:

- устанавливает количественные и/или стоимостные ограничения на ввоз или вывоз товаров;

- применяется определенное время в отношении выбранных товаров, транспортных средств, работ, услуг и т.п., стран или их групп;

- служит нетарифной мерой системы внешнеэкономического регулирования;

- применяется, как регулятор спроса и предложения на внутреннем рынке;

- служит ответной мерой на дискриминацию со стороны зарубежных торговых партнеров и т. п.».⁵

В настоящее время в международной практике осуществления странами ВЭД применяют в основном два вида квот: глобальные и индивидуальные. Первая квота определяет размер импорта/экспорта в стоимостных или натуральных единицах на определенный период времени, независимо от страны импорта или экспорта товаров. Ее основная цель – обеспечение необходимого уровня потребления товаров в стране и рассчитывается как разность объемов их внутреннего производства и потребления.

Индивидуальные квоты устанавливаются для конкретной страны, в которую импортируется или откуда экспортируется товар и подразделяются на созданные:

- на базе глобальных, если товары в рамках глобальной квоты распределяются между странами пропорционально их доле в импорте за предыдущий период;

- путем предпочтения определенны связи со странами, принимающими на себя встречные обязательства по импорту товаров из конкретной страны.

В таких случаях страны закрепляют соответствующие обязательства путем подписания специальных соглашений. В связи с этим, такие квоты называются двухсторонними квотами, применяемыми на договорной базе, как минимум, двумя государствами.

Кроме вышеуказанного, тарифные квоты являются также разновидность ю переменных таможенных пошлин, ставки которых зависят от объема импорта товаров. При определенных объемах импорта последние облагаются по базовым внутренним квотным ставкам, а при превышении лимита, - по более высоким ставкам.

Тарифные квоты применяются как протекционистские меры государства, осуществляющего гибкое регулирование импорта и по своей экономической эффективности они сопоставимы с ограничением объемов импорта и/или экспорта.

Несмотря на свое важнейшее значение для регулирования импорта/экспорта товаров, системе тарифных квот присущи, как преимущества, так и недостатки. Преимуществами, в данном случае, является выгода производителей товаров, а также всех предпринимателей, занятых в отраслях, где применяется тарифная квота, выраженная в значительном росте уровня рентабельности продаж.

В то же время, соответствующие издержки, обусловленные такими ограничениями, перекладываются на конечного потребителя, в результате чего, цены на отечественные товары оказываются выше, чем в условиях торговли без ограничений и одновременно сокращается потребительский выбор товаров.

Наряду с другими аспектами содержания тарифных квот, они выступают в качестве важного инструмента регулирования международных торговых отношений. В данном контексте, выделяют два вида квот, отличающиеся по сфере применения и направленности действия, а именно: экспортные и импортные.

Экспортная квота рассматривается как ограничение, принятое в соответствии с заключенными международными соглашениями, устанавливающие возможность экспорта определённой доли от валового производства продукции в стране. Показатель контингентского ограничения может вводиться одним государством, являющимся основным производителем для предупреждения неконтролируемого вывоза товаров и образования их дефицита на рынке.

В свою очередь, импортная квота представляет собой вводимые в государстве правила для осуществления процесса регулирования показателей спроса и предложения. Данные правила ограничивают показатель ввоза иностранных товаров на территорию страны для защиты интересов национальных производителей и обеспечения положительного значения торгового баланса.

В особых экономических и политических ситуациях, к которым относится и нынешняя кризисная ситуация, связанная с осуществлением специальной операцией на Украине и недружественной санкционной политикой США и европейских стран по отношению к России, импортные квоты применяются в качестве ответных действий относительно соответствующих государств, которые ущемляют экономические интересы соответствующего государства по политическим мотивам.

Наряду с выше представленными, существуют и другие классификационные признаки тарифных льгот. Так, в зависимости от способа применения, они бывают: глобальными; не конкретизированными; индивидуальными; сезонными и тарифными.

В зависимости от правил и условий получения квоты бывают: нераспределёнными и конкретными. Такая классификация распространяется как на импорт, так и на экспорт товаров. Их применение способствует обеспечению необходимого уровня потребления определенных видов товаров внутри страны, соответствующий разности потребления и производства на ее территории.

Индивидуальные квоты устанавливаются, как правило, внутри определённого государства, занимающегося импортом или экспортом товаров определенного вида на основе заключенных договорных соглашений, содержащих, в том числе, ограничения по квотам. Это позволяет предоставлять важные преимущества в осуществление внешнеторговых операций странами, имеющие взаимовыгодные экономико-политические интересы.

С учетом вышеизложенного, можно еще отметить возможность двухсторонних и пропорциональных индивидуальных ограничений. В таком случае, при наличии двухсторонних тарифных квот и ограничении контингентов, предпочтение получает страна, принимающая на себя ответные обязательства ввоза на свою территорию товаров своего партнера по заключенному соглашению. В таких условиях, устанавливается пропорциональный показатель импорта/экспорта, который зависит от доли распределения ввозимых в страну (интеграционный союз) и вывозимых за пределы страны (союза стран) товаров.

Тарифные ограничения применяются также в отношении объема или стоимости ввозимых товаров, облагаемых таможенными пошлинами по обычным ставкам — они ограничивают ввоз товара в период сезона производства.

Следует также отметить, что «реальные квоты и их величины устанавливаются для физических/юридических лиц - импортеров. Сроки оформления и выдачи документов не учитываются. Если оформление ограничения на импортера осуществляется только после представления декларации, на товары квота относится к нераспределённому виду».⁶

Как правило количественные ограничения вводятся следующими способами:

- в виде процента к определенному объему товаров;

- в виде процента, рассчитанному к объему закупок внутри страны;

- выдачей разрешительного документа на ввоз/вывоз товара без обложения пошлиной/по сниженным ставкам пошлин;

- установлением объема конкретных видов товаров.

Кроме того, могут применяться квоты на отдельные виды товаров, с учетом их соответствия определённым установленным стандартам. Это вызвано тем, что ввоз товаров в страну или их вывоз из страны с целью ведения внешнеторговой деятельности допускается исключительно при их соответствии требованиям, установленным такими специализированными органами, как: санитарные, ветеринарные, медицинские, фармакологические, экологические и другие.

Обобщая вышеизложенное, можно отметить, некоторые преимущества и недостатки системы тарифных квот. Преимуществами можно считать то, что они:

- способствуют ограничению импорта до установленной государством величины;

- являются наиболее гибким инструментом внешнеторговой политики;

- посредством их выборочного распределения государство оказывает адресную поддержку определенным предпринимательским структурам.

Недостатки системы связаны, прежде всего, с тем, что, в результате применения тарифных квот повышается степень монополизации экономики из-за ограничения ценовой конкуренции, так как национальные производители получают уверенность в том, что поставка конкурирующих импортных товаров не может превысить квоту, что, в условиях высокого уровня спроса приводит к безграничному росту цен. Кроме того, недостатком является и то, что произвольная и, зачастую, неэффективная выдача лицензий осуществляется на коррупционной основе.

Таким образом, можно подытожить, что специфика системы тарифных квот, их разнообразие, с точки зрения классификационных признаков, а также особенности применения со всеми преимуществами и недостатками, в очередной раз, свидетельствуют о необходимости глубокого исследования данных мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а также о необходимости решения и значения применяемых квот для осуществления внешнеторговой деятельности и обеспечения экономической безопасности государства в целом.

1.2. Сравнительная характеристика тарифных льгот, тарифных

преференций и тарифных квот

Как было отмечено выше, «одним из важных механизмов управления ВЭД любого государства выступают меры таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, в качестве совокупности методов и инструментов, действующих на основе применения таможенных пошлин, правил и процедур».⁷

При реализации регулятивной функции, возникают тарифные правоотношения, между государством и участниками ВЭД, организация которых возложена на таможенные органы государства. В этих условиях «особенно важна государственная поддержка, особенно в стратегически важных отраслях страны, обусловленные необходимостью повышения их конкурентоспособности, активизации инвестиционной и инновационной активности в большинстве отраслей, особенно, связанных с информационными технологиями, развитием машиностроительной и агропромышленной сферах деятельности, ориентированных на снижение зависимости от импорта и обеспечения положительного сальдо торгового баланса».⁸

Особое значение в деле решения перечисленных и других проблем занимают меры таможенно-тарифного и нетарифного регулирования ВЭД, в числе которых значительное место занимает система тарифных льгот, реализуемая при осуществлении преференциальных режимов, а также заключения соглашений о зоне свободной торговли.

Эти меры при реализуются путем введения таможенных льгот и преференций для активизации внешнеэкономических связей государства, обеспечения результативности внешней торговли и выполнении международных обязательств.

Льготно-преференциальная внешнеторговая политика оказывает положительное влияние на развитие экономики страны и, особенно, в рамках внешней торговли. Применение системы таможенных льгот и преференций призвано оказать поддержку и расширить внутренний рынок высокоразвитых стран за счет более слабых торговых партнеров, с одной стороны, и оказать помощь наименее развитым странам, в целях его дальнейшего развития – с другой.

В этих целях применяется система тарифных преференций и льгот, включая тарифные квоты, к условиям предоставления которых, относится: возврат ранее уплаченных пошлин, освобождение от их уплаты, снижение ставок, квоты на преференциальный ввоз/вывоз товаров, специальные преимущества, предоставляемые странами-импортерами странам-экспортеров и, наоборот, на взаимной основе или в одностороннем порядке.

Таким образом, можно резюмировать, что «целями предоставления таможенных льгот и преференций служат стимулирование собственного экспорта на территории страны пользования системой преференций РФ, повышение конкурентоспособности собственного экспорта на различных площадках международного рынка товаров и услуг».⁹

С учетом области применения таможенные льготы и преференции подразделяются на национальные и наднациональные, то есть, они применяются:

- на национальных территориях отдельных стран;

- на уровне союзов, имеющих единую таможенную территорию;

- в отношении участников третьих стран, не входящих в таможенные союзы;

- на общих основаниях.

Тарифные преференции и льготы являются важной составляющей таможенно-тарифной политики стран и/или их союзов. Изначально, они служили неким сдерживающим инструментом, обеспечивающим влияние крупных мировых держав, каким являлись и являются Англия, Франция, Германия и Бельгия, а также других высокоразвитых стран, имеющих большое количество колоний.

Наряду с этим, в условиях существования множества интеграционных объединений и экономических содружеств, перемещение товаров без применения системы льгот и/или таможенных преференций практически невозможно. В связи с этим, были предприняты меры по созданию благоприятных условий для дальнейшего развития стран, под названием льгот и преференций.

В 2010 году Белоруссия, Казахстан и Россия создали Таможенный союз, продемонстрировавший выгоду льготных пошлин и тарифов. В результате его преобразования и создания ЕАЭС, в настоящее время участниками Союза являются Российская Федерация, Республика Кыргызстан, Республика Казахстан, Республика Армения и Республика Беларусь.

С 1 января 2018 года указанные страны приняли ТК ЕАЭС для упрощения ряда процедур, проводимых между участниками. Кроме того, Тунис, Сирия и Турция заявили, что они намерены в перспективе войти в состав ЕАЭС, но пока что для этого названые страны не предприняли никаких конкретных шагов.

Следует отметить, что льготно–преференциальная политика разрабатывается и реализуется на разных уровнях, в связи с чем, ее можно назвать государственной, региональной, муниципальной, но, самое главное, то, что она всегда адресная.

При рассмотрении системы льгот и преференций, всегда осуществляется сравнительная характеристика этих понятий. В связи с этим, считаем целесообразным выделить, прежде всего, их главные отличительные черты:

- сущностью понятия «преференция», - это «преимущество, привилегия», а «льготы» - послабление, частичное освобождение»;

- цель преференций - предоставление развивающимся и наименее развитым странам более благоприятных условий для доступа на рынки развитых государств, таможенных льгот – сокращение размера подлежащих уплате пошлин и налогов и направление высвободившихся средств на развитие внешней торговли;

- льготы предоставляются как при импорте, так и при экспорте, таможенные преференции - исключительно в отношении импорта;

- преференции - более узкое понятие, по отношению к льготам.

Несмотря на наличие определенных сходств данных понятий, они, в большей степени отличаются друг от друга по принципиальным признакам.

На протяжении достаточно длительного периода времени в рамках осуществления внешней торговли развитые государства предоставляли тарифные преференции на товары, производимые и импортируемые из развивающихся стран. Страны, пользующиеся такими преференциями, экспортируют свои товары в другие государства. Таким образом, для них создаются благоприятные условия для развития внутреннего производства и социально-экономического развития в целом. Наряду с другими государствами, Российская Федерация продолжает предоставлять преференции развивающимся и наименее развитым странам. Это происходит и в рамках ЕАЭС законодательно которого утверждает и периодически пересматривает списки таких государств и перечень преференциальных товаров.¹⁰

Соответствующим решением утвержден также перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций, в отношении которых применяется нулевая ставка ввозной таможенной пошлины (в перечне входит 48 стран, включая Республики Ангола, Исламской Республики Афганистан, Бангладеш, Республики Бенин, Буркина Фасо, Бурунди, Бутана, Республики Вануату, Гаити, Гамбия, Гвинея, Республики Гвинея–Бисау и др.¹¹

Решение Совета ЕЭК от 13.01.2017 № 8 (в ред. от 12.11.2021) «О перечне товаров, происходящих из развивающихся стран или из наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза предоставляются тарифные преференции» утвержден также «перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».¹²  
Тарифные преференции в отношении товаров, «происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, применяются при их ввозе на таможенную территорию Союза в соответствии с положениями ст. 36 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года».¹³
Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, применяются при наличии определенных условий:

- страна происхождения ввозимых товаров включена в перечень стран – пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС;

- товар включен в перечень товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС предоставляются тарифные преференции;

- обеспечено выполнение требований, предусмотренных действующими в рамках ЕАЭС правилами определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.

Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран, применяются также при выполнении следующих условий:

- страна происхождения ввозимых товаров включена в перечень наименее развитых стран – пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС;

- товар включен в перечень преференциальных товаров;

- обеспечено выполнение требований, предусмотренных действующими в рамках ЕАЭС правилами определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.

В настоящее время система таможенно-тарифных преференций претерпевает изменения в связи с тем, что ряд стран перешли в группу развитых уже не отвечают требованиям, по которым им предоставлялись преференции.

Так, 12 октября 2021 года вступило в силу решение Совета ЕЭК №17 от 5 марта 2021 год, которое сократило список развивающихся стран. Среди исключенных государств: Китай, Турция, Сингапур, Малайзия, ОАЭ, Корея, Индия, Гонконг, Бразилия, Аргентина и т.д. Если ранее импортеры, поставляющие товары из данных стран в Россию, оплачивали таможенные пошлины со льготой, то теперь таможенные выплаты будут производиться в полном объеме. Учитывая то, что Китай с большим отрывом лидирует по объему импорта в Россию, новые изменения станут достаточно весомым бременем для отечественных импортеров.

Наряду с составом стран, изменения коснулись также условий предоставления тарифных преференций. Преференциальная система трансформировалась из национальной, в международную и стала единой для всех стран ЕАЭС. Кроме того, за последний период расширилась практика установления коллективных преференций и списания безнадежных долгов развивающихся стран.

Важность решения вопросов совершенствования механизма и инструментов таможенно-тарифного регулирования становится все более актуальной. Это вызвано тем, что на современном этапе развития международной торговли, когда возрастает экономический разрыв между уровнем развития отдельных стран и их союзов и более масштабными становятся интеграционные процессы в мире. Они охватывают государства азиатско-тихоокеанского региона и США. В данном контексте подписано соглашение о создании ЗСТ между странами ЕС и Канадой. Соглашения с другими странами, включая США, находятся на стадии подготовки.

В результате вышеназванных процессов, экономическая интеграция, носящая до недавнего времени, региональный характер, распространяется на мега региональное пространство, вовлекая все большее число развивающихся стран.

Действующая преференциальная система, основанная, преимущественно, на двусторонних соглашениях, действующих по схеме «развитое государство – развивающаяся страна», полагает, что между ними существуют таможенные границы и товары облагаются таможенными пошлинами. В результате создания интеграционных союзов они отменяются, вместе с необходимость преференций.

В контексте современной общемировой политики у России сохраняется необходимость и заинтересованность в продолжении преференциальных отношениях с развивающимися странами, но уже, совершенно, в другом формате.

Учитывая новые экономические и политические реалии, в том числе те, которые были отмечены выше, Российская Федерация должна пересмотреть действующий механизм предоставления преференций развивающимся странам.

Для этих целей, необходимо, прежде всего:

- «провести анализ нынешней системы преференций, выявить ее проблемы;

- оценить организационные, правовые, методические и практические особенности данной системы, особенно, с учетом членства в ЕАЭС;

- оценить необходимость предоставления тарифных преференций отдельным государствам, в отношении конкретных товаров, пересмотреть их списки, привести нормативно-правовую базу системы в соответствие с новыми условиями».¹⁴

Улучшение системы тарифных преференций, включая применения тарифных квот, с учетом изменившихся политических, экономических и иных условий предоставляет возможность обосновать основные направления развития Единой преференциальной системы ЕАЭС (далее – ЕПС ЕАЭС), исходя, прежде всего, из прагматического подхода, учитывающего современные реалии международной политики и усложнившихся международных экономических отношений.

Что касается применения тарифных квот, в настоящее время, в частности, стоит учесть, что объем тарифной квоты в отношении отдельного вида сельскохозяйственных товаров, происходящего из третьих стран и ввозимого на таможенную территорию ЕАЭС, устанавливается ЕЭК и не может превышать разницу между объемом потребления такого товара на таможенной территории Союза и объемом производства аналогичного товара на таможенной территории Союза. При этом если для одного государства-члена объем производства аналогичного товара равен объему потребления такого товара или превышает его, то такая разница может не приниматься во внимание при расчете объема тарифной квоты для таможенной территории Союза.

Если объем производства аналогичного товара на таможенной территории Союза равен объему потребления такого товара на таможенной территории Союза или превышает его, установление тарифной квоты не допускается.

При принятии решения об установлении тарифной квоты должны быть соблюдены следующие условия:

- установление тарифной квоты на определенный срок (независимо от результатов рассмотрения вопроса о распределении объема тарифной квоты между третьими странами);

- информирование всех заинтересованных третьих стран о выделенном им объеме тарифной квоты (в случае принятия решения о распределении объема тарифной квоты между третьими странами);

- опубликование информации об установлении тарифной квоты, ее сроке действия и объеме, в том числе об объеме тарифной квоты, выделенной третьим странам (в случае принятия решения о распределении объема тарифной квоты между третьими странами), а также о ставках ввозных таможенных пошлин, применяемых в отношении товаров, ввозимых в пределах объема тарифной квоты.

Распределение объема тарифной квоты между участниками внешнеторговой деятельности государства-члена Всемирной торговой организации (далее - ВТО) основывается на их равноправии в отношении получения тарифной квоты и недискриминации по признакам формы собственности, места регистрации или положения на рынке.

Объем тарифной квоты распределяется между государствами-членами ВТО в пределах разницы между объемами потребления и производства в каждом из государств-членов, которая принималась во внимание при расчете объема тарифной квоты для таможенной территории Союза в соответствии с пп. 5 и 6 Протокола.¹⁵

При этом для государства-члена, являющегося членом ВТО, объем тарифной квоты может быть установлен исходя из обязательств такого государства-члена перед ВТО.

Распределение объема тарифной квоты между третьими странами осуществляется Комиссией ТС,¹⁶ либо в соответствии с решением Комиссии ТС - государством-членом на основе результатов консультаций со всеми значительными поставщиками из третьих стран, если иное не установлено международными договорами в рамках Союза.¹⁷

При невозможности распределения объема тарифной квоты по результатам консультаций со всеми значительными поставщиками из третьих стран решение о распределении объема тарифной квоты между третьими странами принимается с учетом объема поставок товара из этих стран в течение предшествующего периода.

В качестве предшествующего периода, как правило, принимаются любые три предшествующих года, в отношении которых доступна информация, отражающая реальные объемы импорта. При невозможности выбрать такой предшествующий период объем тарифной квоты распределяется на основе оценки наиболее вероятного распределения реального объема импорта.

При поставках товара в течение срока действия тарифной квоты не устанавливаются условия и (или) формальности, препятствующие любой третьей стране полностью использовать выделенный ему объем тарифной квоты.¹⁸

По просьбе третьей страны, заинтересованной в поставке товара, Комиссия ТС проводит консультации по вопросам:

- необходимости перераспределения выделенного объема тарифной квоты;

- изменения избранного предшествующего периода;

- необходимости отмены условий, формальностей или любых других положений, установленных в одностороннем порядке в отношении распределенного объема тарифной квоты или ее неограниченного использования.

В связи с установлением тарифных квот Комиссия ТС:

- «по просьбе третьей страны, заинтересованной в поставке товара, предоставляет информацию, касающуюся метода и порядка распределения объема тарифной квоты между участниками внешнеторговой деятельности, а также объема тарифной квоты, в отношении которого выданы лицензии;

- публикует информацию об общем количестве или стоимости товара, предназначенного для поставки в рамках выделенного объема тарифной квоты, о датах начала и окончания срока действия тарифной квоты и любых их изменениях.

Кроме случаев распределения объема тарифной квоты между третьими странами, Комиссия ТС не вправе требовать, чтобы лицензии использовались для импорта товара из какой-либо определенной третьей страны».
1.3. Правовые и организационно – методические основы

применения тарифных квот
В любой стране применение тарифных льгот и преференций основано на применение жестко регулируемой нормативно–правовой системе. В свою очередь, непосредственная реализация системы тарифных льгот и преференций основывается, как на внутреннем законодательстве, так и на международном праве.

Актуальная система тарифных льгот и преференций действует в рамках ЕАЭС. В свою очередь, в России таможенное регулирование основано на национальном таможенном законодательстве и законодательстве Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

До формирования Таможенного союза трех стран: России, Белоруссии и Казахстана, основным нормативным документом, регулирующим ВЭД и систему тарифных квот, являлся Таможенный кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ), который регулировал деятельность таможенных органов РФ, организацию системы таможенного администрирования и таможенного контроля, таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, в т.ч., таможенных льгот и преференций.

ТК РФ утратил силу 29.12.2010 г. в связи с принятием Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г. № 311–ФЗ. После создания Таможенного союза сало необходимым разработать Таможенный кодекс Таможенного союза (далее - ТК ТС).¹⁹

Главным отличием ТК ТС от ТК РФ явились трансформация деятельности таможенных органов и их полномочий, в том числе, путем формирования интегрированных органы стран–участниц, получившие полномочия таможенных органов этих стран, а также изменения в тарификации ВТД, включая тарифных ставок и системы таможенных льгот и преференций.

Современная система тарифных квот регулируется Федеральным законом РФ от 21.05.1993 г. № 5003–1 «О таможенном тарифе», устанавливающий порядок применения ставок таможенных пошлин, а также освобождения от уплаты таможенных пошлин.²⁰

Тарифные льготы в отношении товаров, ввозимых в РФ, предоставляются в соответствии с ТК ЕАЭС, международными договорами государств - членов ЕАЭС.  Закон определяет порядок установления тарифных льгот в отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации, которые не должны носить индивидуальный характер. В соответствии с ФЗ № 5003–1 под тарифной льготой в отношении товаров, вывозимых из России, понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ставки таможенной пошлины. В  соответствии с ФЗ № 5003–1 под тарифной преференцией понимается освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Россией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций ЕАЭС. От  таможенных пошлин в соответствии с ФЗ № 5003–1 освобождаются предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое из РФ для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, осуществляющих рыболовство; товары, вывозимые из  России по решению Правительства Российской Федерации в страны, не являющиеся государствами – членами  ЕАЭС, в целях оказания помощи;  товары, за исключением подакцизных, по перечню, вывозимые из РФ в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства;  товары (продукция), вывозимые из РФ,  произведенные при реализации соглашения о разделе продукции и принадлежащие сторонам соглашения о разделе продукции и др.²¹

Федеральный закон от 2003 г. № 164–ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее - ФЗ 164 – ФЗ) предусматривает основные правила государственного регулирования внешнеторговой деятельности.²² Для этих целей использует два направления государственного регулирования внешнеторговой деятельности – таможенно-тарифное и нетарифное Для регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике, в соответствии с международными договорами стран ЕАЭС, а также законами Российской Федерации, устанавливаются ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» содержит список развивающихся, наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций, перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.²³ Перечень преференциальных товаров включает в себя товары, происходящие из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС предоставляются тарифные преференции. Товар, может быть, не включен в перечень преференциальных товаров или исключен из него в одном из случаев: преференциальный ввоз товара является чувствительным по отношению к существующему производству аналогичных товаров на территории одного или нескольких государств – членов ЕАЭС установлены в отношении товара тарифные квоты. Применение тарифных преференций в отношении отдельных или всех товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, может быть временно приостановлено по решению Комиссии ЕАЭС при наличии одного или нескольких из оснований: страна не принимает необходимые меры, включая меры законодательного и организационного характера, направленные на борьбу против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ (прекурсоров); страна не принимает необходимые меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем; страна не принимает необходимые меры по противодействию терроризму; страна допускает недружественные действия по отношению к государству-члену ЕАЭС.

Приостановление применения тарифных преференций вводится, как правило, сроком на 1 год.  Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 12 декабря 2008 года были установлены правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Основой законодательства ЕАЭС послужило национальное российское законодательство, в которое были внесены изменения в части разграничения полномочий таможенных органов стран–членов, порядка применения таможенного тарифа, ставок таможенных пошлин и порядка их установления, определения таможенной стоимости на основе норм Соглашения от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза», вступившим в силу одновременно с вступлением в силу Договора о ТК ТС от 27.11.2009 г., утратившего силу с 01.01.2018, приняты единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа  ЕАЭС (далее – ЕТТ ЕАЭС),  тарифных льгот и тарифных преференций».²⁴

Таким образом, тарифная квота – это мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию государств Союза отдельных видов товаров, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара и более высокой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе товара свыше указанного количества. К сельскохозяйственным товарам, ввозимым на единую таможенную территорию свыше установленного количества (квоты), применяются ввозные таможенные пошлины в соответствии с ЕТТ ЕАЭС. Объем тарифной квоты, устанавливаемой Комиссией ТС на ввоз товара на единую таможенную территорию, не может превышать разницу между объемом потребления такого товара на единой таможенной территории и объемом производства аналогичного товара на единой таможенной территории.

Таможенные льготы представляют собой определенные законодательством преимущества участников ВЭД, вызванные их освобождением от таможенных платежей в целом или в отношении их конкретных видов, в частности, таможенных преференций, представляющих собой льготы, в виде освобождения от уплаты, например, таможенной пошлины.

Современная система тарифных квот также прошла процесс унификации, законодательного закрепления и активного применения странами-членами ЕАЭС, в условиях активного взаимодействия в мировой торговле.

Российской Федерации особенно важно обеспечить дальнейшее укрепление внешнеторговых связей, в том числе, на основе укрепления и совершенствования льготно-преференциальной системы, направленной на соблюдение экономических интересов государства и обеспечения его экономической безопасности.