финансовое состояние организации. Ая работа тема работы Учет материальнопроизводственных запасов на ооо Фирма Тепловик
 Скачать 3.76 Mb.
|
Учет поступления материалов и его документальное оформление в ООО «Фирма «Тепловик»Задача бесперебойного снабжения производства необходимыми материальными ресурсами возложена на административно-хозяйственный отдел. Специалистами этого отдела осуществляется поиск наиболее выгодных вариантов поставки и разработки договоров с оптимальными условиями. В заключенных договорах указываются: номенклатура, цена, объем и сроки поставок, порядок расчетов, права и обязанности сторон, а также экономические санкции за нарушение договорных обязательств. Административно-хозяйственный отдел (АХО) организации ООО «Фирма «Тепловик» осуществляет оперативный контроль за исполнением договоров по первичным документам учета движения материалов. Эти документы бывают: приходными, на поступление материальных ресурсов (например, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры); расходными, на отпуск материальных ресурсов (например, товарно- транспортные накладные, счета-фактуры). Они оформляются с помощью вычислительной техники и играют важную роль в организации материального учета. С их помощью осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением материалов. При отпуске материалов поставщик выставляет счет, счет-фактуру и товарно-транспортную накладную. Если материалы отправляются по железной дороге, то дополнительно оформляется железнодорожная квитанция, которая пересылается с расчетными документами. Материалы принимаются начальником АХО, которому в организации выдают документ специальной формы на право получения этих ценностей – доверенность (ф. № М-2). Доверенности являются бланками строгой отчетности. Их регистрируют в журнале учета доверенностей (ф. № М-3) и выдают под расписку при получении. Работники бухгалтерии контролируют использование выданных доверенностей. Документом, подтверждающим их целевое использование, являются накладные, подписанные кладовщиком организации и подтверждающие факт передачи материальных ценностей подотчетным лицом. Кладовщик принимает материалы по количеству и качеству в соответствии с документами поставщика, полученными из административно- хозяйственного отдела. В ООО «Фирма «Тепловик» заключены договоры с кладовщиками об индивидуальной материальной ответственности. При приемке материалов на складе проверяется количество, ассортимент, качество поступивших материалов. Если количество или качество товарно-материальных ценностей не совпадает с данными, указанными в сопроводительных документах поставщика, составляется акт о приемке материалов, для которого используется типовая межотраслевая форма №М-7. Акт оформляется в день поступления материалов на склад специальной комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Фирма «Тепловик». Когда имеется возможность, в составлении акта принимает участие представитель поставщика. Акт составляют в 2 экземплярах: один экземпляр вместе с сопроводительными документами на материалы передают в бухгалтерию; второй - в подразделение организации, работники которого должны подготовить претензионное письмо поставщику (Приложение Б). На основании документов поставщика кладовщик выписывает приходный ордер (ф. № М-4), где указывается количество полученных материалов и оптовая цена данного поставщика. На несколько наименований материалов может оформляется один приходный ордер, если материалы поступили от одного поставщика по одному документу. При поступлении однородных материалов от одного поставщика по разным документам, в течение одного дня, выписываются столько приходных ордеров, сколько документов. Приходный ордер подписывают работник, принявший материалы (кладовщик), и работник, сдавший материалы на склад (начальник АХО). В бухгалтерию передаются счета- фактуры и товарно- транспортные накладные поставщика. Счета-фактуры регистрируются в Журнале полученных счетов-фактур, а после их оплаты делается запись в Книге покупок. В бухгалтерии ООО «Фирма «Тепловик» учет поступивших материальных запасов ведется в Оборотных ведомостях по субсчетам к счету 10 в разрезе складов и материально ответственных лиц. Для учета материальных ценностей на складе вместо карточек складского учета ведутся месячные материальные отчеты. В месячном материальном отчете отражаются данные: остаток материалов на начало месяца, приход и расход за месяц и остаток на конец месяца. В бухгалтерской службе учет производственных запасов ведется по методу группировки сведений о приходе и расходе отдельных материалов на основании соответствующих первичных документов. Общие сведения о поступлении или выбытии каждого вида запасов переносят в оборотные ведомости. Данные регистры составляют по отдельным местам хранения производственных запасов в разрезе соответствующих субсчетов, открытых к счету 10 «Материалы». Оборотные ведомости сверяют с данными складского учета. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию в течение месяца, сортируются по каждому складу и номенклатурному номеру. Сортировка приходных и расходных документов осуществляется раздельно. Синтетический бухгалтерский учет производственных запасов в ООО «Фирма «Тепловик» ведется по счету 10 «Материалы» без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей организации. Счет 10 – активный, инвентарный. По дебету счета отражается принятие к учету поступивших в организацию материалов, по его кредиту отражается выбытие материалов в связи с отпуском их на производственные нужды. К счету 10 открыты следующие субсчета: «Сырье и материалы» - на этом субсчете учитываются нефтепродукты для переработки, химические реактивы, электроматериалы, материалы для хозяйственных нужд, материалы для ремонта основных средств, книги, журналы, бланки и др.; «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; «Топливо» - ГСМ для автотранспорта, собственного и арендованного; «Тара и тарные материалы»; «Запасные части»; «Прочие материалы» - на этом субсчете учитываются отходы производства; «Материалы, переданные в переработку на сторону»; «Строительные материалы»; «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» - на этом субсчете учитываются инструмент, лабораторное оборудование, инвентарь, офисная мебель, офисная техника, основные средства в составе МПЗ (с 01.01.06 г.); «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»; «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»; 10.13 – «Товары в пути». Для ведения учета материалов, не принадлежащих организации на праве собственности предусмотрен счет 002.2 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Акт о приемке материалов, для которого используется типовой бланк Поступление товарно-материальных ценностей подтверждается актом МХ-1 (Приложение В), подписанным уполномоченными представителями с каждой стороны, возврат товарно-материальных ценностей, принятых на хранение подтверждается актом МХ-3 (Приложение Г), подписанным уполномоченными представителями с каждой стороны. Учет поступления материалов в ООО «Фирма «Тепловик» организован с применением только счета 10 «Материалы» и формированием непосредственно на нем фактической себестоимости приобретенных материалов. Счет корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 20 «Основное производство». Поступающие от поставщиков материально- производственные запасы приходуются независимо от момента поступления платежно-расчетных документов. Приобретение материально-производственных запасов и расчеты с поставщиками в ООО «Фирма «Тепловик» учитываются в журнале – ордере № 6. Рассмотрим пример учета оприходования материальных запасов от поставщика: 29 июля 2016 года ООО «Фирма «Тепловик» согласно счету – фактуре № 4574/2 от 29.07.2016 г. (Приложение Д) и товарно – транспортной накладной № 4401 от 29.07.16 г. (Приложение Е) приобрело у предприятия ООО «ГК «ТСС» Машину заглаживавшую, бензиновую TSS DMD1000 (лопасти, диск) – в количестве 1 штук. В тот же день машину заглаживавшую была оприходована по стоимости 47060 руб., в т.ч. НДС – 7178 руб. 64 коп. На поступившие материалы кладовщиком был составлен приходный ордер № 249 (Приложение Ж). В бухгалтерии поступление машинки было отражено записью в оборотной ведомости по основному складу. Рассмотренные хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете ООО «Фирма «Тепловик» записями, приведенными в таблице 6. Таблица 6 - Отражение в бухгалтерском учете ООО «Фирма «Тепловик» приобретения материальных запасов по безналичному расчету
Иногда материальные запасы подотчетные лица ООО «Фирма «Тепловик» приобретают за наличный расчет у предприятий розничной торговли. Работник составляет авансовый отчет, к которому прилагается товарный чек с описанием каждого вида материала, на основании этих документов и приходуются купленные ценности. Довольно часто встречаются товарные чеки с неразборчивой подписью, без указания должности и фамилии подписывающего лица и с неопределенной записью, например: «Электротовары на сумму 840 руб.». На основании подобного документа оприходовать материалы нельзя, поскольку в товарном чеке должна быть указана цена каждого из приобретенных материалов, а также их общее количество и общую стоимость. Здесь ставят штемпель «Оплачено». Только на основании такого документа можно оформить поступление материальных ценностей. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Фирма «Тепловик» запчастей, приобретенных за наличный расчет. 03 марта 2016 года начальник АХО приобрел за наличный расчет следующие товары для хозяйственных нужд: Коленвал 173F - 1 шт. по цене 3000 руб. на сумму 3000 руб.; Подшипник – 1 шт. по цене 325 руб. на сумму 325 руб.; Подшипник – 1 шт. по цене 380 руб. на сумму 380 руб.; Подшипник 6004 – 1 шт. по цене 300 руб. на сумму 300 руб.; Таблица 7 - Отражение в бухгалтерском учете ООО «Фирма «Тепловик» приобретения материальных запасов подотчетными лицами
К авансовому отчету был прикреплен кассовые чеки на сумму 4005 руб. Бухгалтер ООО «Фирма «Тепловик» сделал бухгалтерские записи, отраженные в таблице. Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и списывается по средней себестоимости. На склад ООО «Торговая сеть Вэлс» поступило 3 штуки свиных туш. Фактическая себестоимость одной туши – 8 400 руб. Готовая продукция реализована на сумму – 36 900 руб. Производство и реализация является прочим видом хозяйственной деятельности фирмы. Организация не является плательщиком НДС. Бухгалтер делает следующие проводки:
Организация производит переоценку товаров по распоряжению руководителя организации и оформляет актом. В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 МПЗ , морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец года за вычетом резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов. Резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Организация ведет учет товаров в продажных ценах. В учете организации числятся однородные товары. Их первоначальная стоимость составляет 5 000 руб. Реализовывали товар с торговой наценкой 40% - 7 000 руб. По результатам инвентаризации, проведенной на конец отчетного периода, выяснилось, что рыночная цена на эти товары снизилась. Она составила 4 900 руб. Организацией принято решение создать резерв под обесценение товаров.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||