Диплом. Пидлубный Р.В._ЭКбз_1301Д. Бухгалтерский учёт расчётов по налогу на прибыль организации
 Скачать 1.09 Mb.
|
|
03.07.2016 N 243-ФЗ (последняя редакция) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.04.2018). 68 17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"// [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.04.2018). 18. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.04.2018). 19. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 30.04.2018). 20. Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018) "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6- НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" //[Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.04.2018). 21. <Информация> Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"// [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.04.2018). 22. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (ред. от 26.08.2015) (с изм. и 69 доп., вступ. в силу с 01.01.2018). 23. Закон Самарской области от 30 декабря 2015 г. №140-ГД "О налоговой ставке в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" 30.12.2015 Принят Самарской Губернской Думой 22 декабря 2015 года // [Электронный ресурс]: http://volga.news/article/405109.html. 24. Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 30.04.2018). 25. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.02.2015 № 13976/13 // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 12.10.2017). 26. Акимова Е.В. Налоговые льготы / под ред. Т.В. Гороховой. 3–е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. – 546 с. 27. Акмуллаева З.Р. Совершенствование организации и методики учета, анализа и контроля расчетов с бюджетом // Таврический научный обозреватель − 2017. № 4–2 (21).– С. 26–30. 28. Алиев Б.Х., Казимагомедов А.А., Курбанова П.М. Методические аспекты классификации налогоплательщиков для целей администрирования налоговой задолженности // Фундаментальные исследования − 2016. № 2–16. – С. 3554 –3558. 29. Андреев В.Д. Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие / под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова. - М.: Статут, 2017. – 747 с. 30. Андреев К.Л., Андреев В.И., Исаева Т.А. Анализ финансовых 70 показателей сельскохозяйственных предприятий, дифференцированных по степени задолженности по налогам // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. – 2016. № 1. – С. 166 –172. 31. Богатый И. О ежемесячных авансовых платежах и не только // Практический бухгалтерский учет. − 2017. № 4. – С. 50 – 60. 32. Валуева Е.А. Учет налогов на прибыль // МСФО на практике. − 2015. №10. – С.30–33 33. Воронина Л.И. Проблемы учета кредиторской задолженности//Вестник Московского государственного лингвистического университета. Серия: Общественные науки. − 2015. №6. – С.33–54. 34. Вронская, Л. Страховые взносы: администрирование передается ФНС //Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии − 2017. № 9.– С. 47– 59. 35. Вронская, Л. Страховые взносы: администрирование передается ФНС //Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии − 2017. № 10.– С. 57– 65. 36. Гайдар Е.Т. Долгое время. Россия в мире: очерки экономической истории. 2-е изд. − М.: Дело, 2015. – 656 с. 37. Жолболдуев П.Б. Вопросы организации учета и аудита расчетов с бюджетом // Известия Иссык–Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. –2014. № 1 (4). – С. 54–72. 38. Истомина Н.А. Перераспределение бюджетных средств в системе бюджетирования, ориентированного на результат //Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. № 27. – С.42–48. 39. Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: «Московский финансово–промышленный университет "Синергия"», 2013. – 368 с. 40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. − М.: издательство «ИНФРА–М», 2017. – 832с. 41. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков. − М.: 71 издательство «КНОРУС», 2014. – 509 с. 42. Корень А.В., Лещенко Р.И. Налоговые платежи организации и пути их оптимизации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2015. № 4 (31). – С. 20–26. 43. Красноперова О.А. Принципы налогообложения как составной элемент налогового механизма // Государство и право. –2012. № 3. – С. 51 – 60. 44. Малышко В. Уплата страховых взносов в 2017году // Практический бухгалтерский учет. – 2017. № 1. – С. 52-55. 45. Мандрощенко О.В. Зарубежный опыт налогообложения прибыли корпораций // Современные тенденции и развития науки и технологий. – 2017. № 4–9. – С.79–82. 46. Маркелова С.В., Албуткина М.В Основные аспекты методики налогового анализа организации // Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://www.scienceforum.ru/2016/ 47. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового учета на базе бухгалтерского / Г.Ю. Касьянова − 13–е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2017. – 144 с. 48. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: издательство «КНОРУС», 2016. – 496 с. 49. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. − 2–е изд., перераб. и доп. − М.: Проспект, 2017. – 528 с. 50. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. − М., 2016. – 496 с. 51. Омарова М.А. Понятие, сущность и виды налогового учета // Актуальные вопросы современной экономики. – 2014. №4. – С.631 –637. 52. Панков Д.А., Соловьева А.В. Бухгалтерский анализ 72 налогообложения // Учет. Анализ. Аудит. − 2017. № 3. – С. 80–107. 53. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н.С. Пласкова. − М.: издательство «Эксмо», 2016. – 384 с. 54. Прокопович С.Н. Народное хозяйство СССР. В 2–х тт. Т. II. – Нью- Йорк: «Изд–во им. Чехова», 1952. – 397 с. 55. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. − М.: ИНФРА–М, 1996. – 192 с. 56. Семенихин В.В. Налог на прибыль и бюджетные учреждения // Налоги. − 2015. № 6. – С. 6 – 9. 57. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Анализ. Аудит. – 2016. № 2. – С. 48–53. 58. Сулейманов М.М., Магомедова Р.М., Мирзаханова А.М. Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов // Управленец. – 2015. № 4 (56). – С. 42–48. 59. Толкушкин А.В. История налогов в России. − М.: «Юристъ», 2015. – 432 с. 60. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС «КонсультантПлюс». 2016 – 850 с. 61. Щаулина Г.А. Система внутреннего контроля расчетов с бюджетом и налогового аудита на предприятии // Интернет-журнал Науковедение. − 2016. Т. 7. № 6 (31). – С. 95-98. 62. Jeff Z., Gresh B. Aimed marketing. New rules for attracting and retaining customers. Legal owner: Eksmo, 2012, 350p. 63. https://www.26-2.ru/art/351706-novyy-nalog-na-dvijimoe-imushchestvo 73 Приложения Приложение 1 Элементы налога на прибыль организаций Порядок исчисления налога Общая формула исчисления НП = НБ x С, где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период; НБ - налоговая база за налоговый период; С - ставка налога. ст. ст. 286, 287 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога Сумма налога уплачивается по итогам календарного года. Квартальные авансовые платежи перечисляются в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК Налоговая ставка 20%, 15%, 9%, 0% ст.284 НК РФ Налоговый период Календарный год ст.285 НК РФ Налоговая база Денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ, подлежащей налогообложению. ст.274 НК РФ Объект налогообложения Прибыль ст.247 НК РФ Налогоплательщики Российские организации, иностранные, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ. п. 1 ст. 246 НК РФ 74 Приложение 2 Способы исчисления и уплаты авансовых платежей Вариант исчисления и уплаты авансовых платежей Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи). Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли) Кто исчисляет и уплачивает авансовые платежи Все организации, за исключением применяющих порядок, предусмотренный абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 Организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), и иные, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ Организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговый орган. Специальных ограничений для того, чтобы перейти на данный порядок, НК РФ не содержит Нормативно- правовой акт абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ п. 3 ст. 286 НК РФ абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ 75 Приложение 3 Краткая схема МСФО (IAS) 12«Налоги на прибыль» 76 Приложение 4 Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 17 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2017 Организация ООО «ВариоЛюкс» по ОКПО 14082504 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6501141814 Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности частная Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) 445056 г. Тольятти, улица Мичурина, дом 81а На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 17 г. 3 20 16 г. 4 20 15 г. 5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 19450 19300 2729 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 19450 19300 2983 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 27516 19225 14823 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2208 2059 1 Дебиторская задолженность 1944 4350 5739 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 14049 23540 27288 Денежные средства и денежные эквиваленты 207 4344 20 Прочие оборотные активы - 944 389 Итого по разделу II 45924 54462 48260 БАЛАНС 65374 73762 51243 77 Окончание приложения 4 На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 17 г. 3 20 16 г. 4 20 15 г. 5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) 7 ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 21237 20138 17234 Итого по разделу III 21247 20148 17244 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 27128 20359 22266 Кредиторская задолженность 16999 33255 10703 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства 1030 Итого по разделу V 44127 53614 33999 БАЛАНС 65374 73762 51243 Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) “ 22 ” марта 20 17 г. 78 Приложение 5 Отчет о финансовых результатах за 20 16 год Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2016 Организация ООО «ВариоЛюкс» по ОКПО 14082504 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6501141814 Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности частная Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) За год За год Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 16 г. 3 20 15 г. 4 Выручка 5 49345 42764 Себестоимость продаж ( 29774 ) ( 24998 ) Валовая прибыль (убыток) 19571 17766 Коммерческие расходы ( ) ( ) Управленческие расходы ( 11917 ) ( 8563 ) Прибыль (убыток) от продаж 7654 9203 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( 1857 ) Прочие доходы 35 15 Прочие расходы ( 340 ) ( 175 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 5492 9043 Текущий налог на прибыль ( 1098 ) ( 1809 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 4394 7234 Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) “ 22 ” марта 20 17 г. 79 Приложение 6 Отчет о финансовых результатах за 20 17 год Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2017 Организация ООО «ВариоЛюкс» по ОКПО 14082504 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6501141814 Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности частная Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) За год За год Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 17 г. 3 20 16 г. 4 Выручка 5 61621 49345 Себестоимость продаж ( 57746 ) ( 29774 ) Валовая прибыль (убыток) 3875 19571 Коммерческие расходы ( ) ( ) Управленческие расходы ( ) ( 11917 ) Прибыль (убыток) от продаж 3875 7654 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( 610 ) ( 1857 ) Прочие доходы 104 35 Прочие расходы ( 714 ) ( 340 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 2655 5492 Текущий налог на прибыль ( 531 ) ( 1098 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 2124 4394 Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) “ 22 ” марта 20 18 г. 80 Приложение 7 Абсолютное отклонение показателей ООО «ВариоЛюкс» за 2015–2017 гг., оказывающих влияние на налог на прибыль Показатели Значение показателя в рублях Абсолютное отклонение, (+/–), руб. 2015 год 2016 год 2017 год 2016– 2015 2017– 2016 2017– 2015 1 2 3 4 5 6 7 1. Доходы от продажи 42 763 476 49 344 805 61 621 375 6 581329 12 276 570 18 857 899 1.2. в том числе выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства 42 763 476 49 175 501 61 621 375 6 412 025 12 445 874 18 857 899 1.3 выручка от продажи товаров 0 169 304 169 304 –169 304 0 2. Внереализационные доходы 15 224 0 103 839 –15 224 103 839 88 615 2.1 в том числе в виде безвозмездно полученного имущества 15 224 0 0 –15 224 0 –15 224 2.2 в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества 0 0 4 650 0 4 650 4 650 3. Расходы, уменьшающие сумму доходов от продажи 33 648 227 42 030 139 57 746 556 8 381 912 15 716 417 24 098 329 3.1 в том числе сумма амортизации за отчетный период (линейный метод) 804 898 1 145 023 4 024 981 340 125 2 879 958 3 220 083 3.2 прямые расходы 33 559 423 41 689 694 57 189 728 8 130 271 15 500 034 23 630 305 3.3 косвенные расходы 88 804 340 445 556 828 251 641 216 383 468 024 4. Внереализационные расходы 87 405 1 587 068 1 322 986 1 769 663 –534 082 1 235 581 4.1 в том числе расходы в виде процентов по долговым обязательствам 36 000 1 857 068 609 690 1 821 068 –1 247 378 573 690 81 Продолжение приложения 7 1 2 3 4 5 6 7 4.2 штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств 51 405 0 –51 405 0 –51 405 5. Итого прибыль 9 043 068 5 457 598 2 655 672 –3 585 470 –2 801 926 –6 387 396 6. Налоговая база для исчисления налога 9 043 068 5 457 598 2 655 672 –3 585 470 –2 801 926 –6 387 396 7. Сумма налога всего 1 808 614 1 091 520 531 134 –717 094 –560 385 –1 277 479 7.1 в федеральный бюджет 180 861 109 152 53 113 –71 709 –56 039 –127 748 7.2 в бюджет субъекта Российской Федерации 1 627 752 982 368 478 021 –645 385 –504 347 –1 149 731 82 Приложение 8 Темп изменения показателей ООО «ВариоЛюкс» за 2015–2017 гг., влияющих на налог на прибыль Показатели Анализируемый период Темп прироста, % 2015год 2016год 2017 год 2016/ 2015 2017/ 2016 2017/ 2015 1 2 3 4 5 6 7 1.Доходы от продажи 42 763 476 49 344 805 61 621 375 15,4 24,9 44,1 1.2. в том числе выручка 42 763 476 49 175 501 61 621 375 15,0 25,3 44,1 1.3 выручка от реализации покупных товаров 0 169 304 0 — –100,0 — 2. Внереализационные доходы 15 224 0 103 839 –100,0 — 582,1 2.1 в том числе в виде безвозмездно полученного имущества 15 224 0 0 –100,0 — –100, 0 2.2 в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества 0 0 4 650 — — — 3. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 33 648 227 42 030 139 57 746 556 24,9 37,4 71,6 3.1 в том числе сумма амортизации за отчетный период (линейный метод) 804 898 1 145 023 4 024 981 42,3 251,5 400,1 3.2 прямые расходы 33 559 423 41 689 694 57 189 728 24,2 37,2 70,4 3.3 косвенные расходы 88 804 340 445 556 828 283,4 63,6 527,0 4. Внереализационные расходы 87 405 1 857 068 1 322 986 2 024, 7 –28,8 1 413,6 4.1 в том числе расходы в виде процентов по долговым обязательствам 36 000 1 857 068 609 690 5 058, 5 –67,2 1 593,6 4.2 штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств 51 405 0 –100,0 — –100,0 83 Продолжение приложения 8 1 2 3 4 5 6 7 5. Итого прибыль 9 043 068 5 457 598 2 655 672 –39,6 –51,3 –70,6 6. Налоговая база для исчисления налога 9 043 068 5 457 598 2 655 672 –39,6 –51,3 –70,6 7. Сумма налога всего 1 808 614 1 091 520 531 134 –39,6 –51,3 –70,6 7.1 в федеральный бюджет 180 861 109 152 53 113 –39,6 –51,3 –70,6 7.2 в бюджет субъекта Российской Федерации 1 627 752 982 368 478 021 –39,6 –51,3 –70,6 |