бухучет в разн отраслях. Бухгалтерский учет в туристической деятельности
 Скачать 133.75 Kb.
|
|
Часть редакционных расходов относится напрямую на себестоимость того или иного издания, другая же часть является косвенными расходами и потому распределяется между всеми выпускаемыми изданиями. К прямым расходам относится заработная плата редакторов, верстальщиков и прочих категорий работников, непосредственно занятых на выпуске того или иного издания, стоимость материалов. К косвенным расходам относятся расходы на редактирование материалов, не принятых к опубликованию, стоимость материалов и хозяйственных принадлежностей. Учитываются редакционные расходы по счету 25 «Общепроизводственные расходы» и по окончании отчетного периода (месяца) полностью списываются на счет 20. При этом прямые редакционные расходы относятся на себестоимость конкретного издания, а косвенные распределяются между всеми изданиями согласно критерию, избранному организацией и нашедшему свое отражение в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (в частности, пропорционально количеству учетно-издательских листов). В бухгалтерском учете редакционные расходы оформляются следующими записями: дебет счета 25 кредит счета 70 – заработная плата редакторов и верстальщиков, занятых подготовкой изданий, рассмотрением изданий, по которым не принято решение об опубликовании, и т.п.; дебет счета 25 кредит счета 69 – отчисления единого социального налога, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; дебет счета 25 кредит счета 10 «Материалы» – стоимость израсходованных материалов и хозяйственных принадлежностей; дебет счета 25 кредит счетов 60 «"Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – стоимость оказанных услуг (коммунальные услуги, услуги связи и т.п.). Для целей раздельного учета прямых и косвенных расходов, к счету 25 могут открываться субсчета следующего наименования: «Расходы по редактированию и верстке», «Общередакционные расходы». Пример 1. За отчетный период редакция выпустила три издания следующего объема: «Бухгалтерская газета» – 4 учетно-издательских листов; журнал «Заработная плата» – 8 учетно-издательских листов; журнал «Бухгалтерский учет и налоги» – 10 учетно-издательских листов. Редакционные расходы за месяц составили (цифры условные): – заработная плата редакторов и верстальщиков, занятых выпуском «Бухгалтерской газеты» и журнала «Бухгалтерский учет и налоги», – 20 000 руб.; – единый социальный налог с заработной платы редакторов и верстальщиков, занятых выпуском «Бухгалтерской газеты» и журнала «Бухгалтерский учет и налоги», отчисления по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 7160 руб.; – заработная плата редакторов и верстальщиков, занятых выпуском журнала «Заработная плата», – 8000 руб.; – единый социальный налог с заработной платы редакторов и верстальщиков, занятых выпуском журнала «Заработная плата», отчисления по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 2864 руб.; материалы для редактирования и верстки всех рукописей без распределения по объектам учета, хозяйственные принадлежности – 5200 руб. В бухгалтерском учете произведенные расходы оформляются следующим образом: дебет счета 25 кредит счета 70 – 28 000 руб. (20 000 руб. + 8000 руб.) – сумма начисленной заработной платы работникам из числа редакторов и верстальщиков; дебет счета 25 кредит счета 69 – 10 024 руб. (7160 руб. + 2864 руб.) – отчисления с сумм начисленной заработной платы единого социального налога, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; дебет счета 25 кредит счета 10 – 5200 руб. – стоимость материалов и хозяйственных принадлежностей, относимых к косвенным расходам всех изданий; дебет счета 20, субсчет «Затраты по изданию «Бухгалтерской газеты» – 8705 руб. 45 коп. ((20 000 руб. + 7160 руб.) х 4 у.л. / (4 у.л. + 10 у.л.)) + ((5200 руб. х 4 у.л. / (4 у.л. + 8 у.л. + 10 у.л.)) – определена часть редакционных расходов, относящихся к изданию «Бухгалтерской газеты»; дебет счета 20, субсчет «Затраты по изданию журнала «Бухгалтерский учет и налоги» – 21 763 руб. 64 коп. ((20 000 руб. + 7160 руб.) х 10 у.л. / (4 у.л. + 10 у.л.)) + ((5200 руб. х 10 у.л. / (4 у.л. + 8 у.л. + 10 у.л.)) – определена часть редакционных расходов, относящихся к изданию журнала «Бухгалтерский учет и налоги»; дебет счета 20, субсчет «Затраты по изданию журнала «Заработная плата» – 12 754 руб. 91 коп. (8000 руб. + 2864 руб. + ((5200 руб. х 8 у.л. / (4 у.л. + 8 у.л. + 10 у.л.)) – определена часть редакционных расходов, относящихся к изданию журнала «Заработная плата». | ||||||
| 9.5. Общеиздательские расходы | ||||||
| К общеиздательским расходам относятся затраты на содержание управленческого и общеиздательского персонала, учитываемые по счету 26 «Общехозяйственные расходы». К таким расходам, в частности, относятся затраты на: – оплату труда персонала издательства (издающей организации) с отчислениями единого социального налога, на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (дебет счета 26 кредит счетов 69, 70); – расходы на командировки (дебет счета 26 кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»); – расходы на содержание легкового автотранспорта (дебет счета 26 кредит счета 10 – в части ГСМ, запчастей и т.п.; дебет счета 26 кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – в части компенсации за использование автотранспорта в служебных целях); – канцелярские, почтово-телеграфные, телефонные расходы (дебет счета 26 кредит счетов 10, 60); – расходы по содержанию и ремонту зданий, сооружений, инвентаря, издательской техники (дебет счета 26 кредит счетов 10, 60, 69, 70, 76, 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»); – износ основных средств (дебет счета 26 кредит счета 02 «Амортизация основных средств»); – расходы по аренде помещений, содержанию помещений и дворов (водоснабжение, отопление, освещение, очистка крыш от снега, поддержание в чистоте помещений и дворов и т.п.) (дебет счета 26 кредит счетов 60, 76); – отчисления в резервы на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, в резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств (дебет счета 26 кредит счета 96); – прочие расходы. Подробная номенклатура статей общеиздательских расходов приведена в Приложении 3 к Инструкции по издательской деятельности. Списание общеиздательских расходов производится ежемесячно в конце отчетного месяца на счета основного производства (дебет счета 20 кредит счета 26) или непосредственно на счета учета продаж (дебет счета 90 кредит счета 26), если это предусмотрено положениями учетной политики организации для целей бухгалтерского учета. Распределение общеиздательских расходов между отдельными изданиями производится пропорционально их объему в учетно-издательских листах. | ||||||
| 9.6. Расходы на тиражирование продукции | ||||||
| Значительные расходы в себестоимости выпускаемой издательствами продукции приходятся на стоимость тиражирования продукции, организуемого через свои цеха или по договорам с полиграфическими предприятиями. К такого рода расходам относятся расходы на оплату работ по изготовлению заказов (статья «Расходы на полиграфическое исполнение»), а также стоимость бумаги, картона, переплетных и прочих материалов. Для тиражирования продукции издательство либо само приобретает и передает исполнителю бумагу необходимого качества, или же передает права на ее приобретение исполнителю с последующим возмещением понесенных затрат по отдельно выставляемому или общему счету на оказанные услуги. Во всех случаях о количестве и стоимости приобретенной бумаги, фактическом расходе и остатке предприятие – исполнитель (типография и т.п.) представляет редакции отчет, который служит основанием для отражения стоимости израсходованных материалов. Годные к использованию остатки бумаги могут передаваться издательству или же направляться на дальнейшее использование в рамках последующих договорных отношений с исполнителем. При этом в бухгалтерском учете оформляется запись по дебету счета 20 и кредиту счета 10. Стоимость же израсходованных материалов напрямую относится на себестоимость того или иного издания, для тиража которого использовалась бумага. Кроме отчета о количестве и стоимости израсходованной бумаги предприятие-исполнитель, согласно условиям заключенного с ним договора на тиражирование продукции, представляет акт приема-сдачи продукции, а также подробную калькуляцию цены на оказанные услуги. Среди возмещаемых услуг могут быть: непосредственно стоимость бумаги, размотка и резка бумаги, хранение бумаги, непосредственно услуги по тиражированию, хранению и доставке готовой продукции и др. В бухгалтерском учете расходы, связанные с тиражированием продукции, оформляются следующими записями: дебет счета 10 кредит счетов 60, 76 – стоимость бумаги, приобретенной для передачи предприятию-исполнителю для тиражирования продукции; дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 – НДС со стоимости приобретенной бумаги; дебет счета 20 кредит счета 10 – списание стоимости израсходованной бумаги согласно представленному и проверенному (подтвержденному) отчету предприятия-исполнителя; дебет счета 20 кредит счета 60 – стоимость услуг по тиражированию продукции согласно договору с предприятием-исполнителем; дебет счета 19 кредит счета 60 – НДС со стоимости услуг по тиражированию продукции; дебет счета 20 кредит счета 19 – списан НДС по продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость; дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 – зачтен «входной» НДС в части продукции, облагаемой НДС. | ||||||
| 9.7. Прочие расходы | ||||||
| В соответствии со ст.29 Закона РФ № 2124-1 издательства должны тотчас же по изготовлении начального выпуска тиража обязательно передать бесплатные экземпляры периодических изданий учредителю (соучредителю), органу, зарегистрировавшему данное средство массовой информации, в МПТР России, в научно-производственное объединение «Всесоюзная книжная палата», в Государственную библиотеку СССР им. В.И. Ленина, Государственную публичную библиотеку им. М.Е. Салтыкова-Щедрина, Библиотеку Верховного Совета Российской Федерации и Библиотеку Президента Российской Федерации. Непосредственно список получателей обязательных экземпляров документов определен Федеральным законом от 29 декабря 1994 г. № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов». МПТР России вправе также обязать направлять платные экземпляры в другие учреждения и организации. Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 77-ФЗ затраты на подготовку, публикацию (выпуск) и рассылку (передачу, доставку) обязательных бесплатных экземпляров относятся на себестоимость документов, входящих в состав обязательного бесплатного экземпляра. В соответствии с Инструкцией по составу затрат стоимость обязательных бесплатных экземпляров, а также расходы на их доставку (пересылку) и подготовку учитываются в составе расходов на продажу (дебет счета 44 кредит счетов 43, 60 и др.). В соответствии с пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ на затраты производства, учитываемые при налогообложении прибыли, относятся потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой организациями, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, но в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции. При этом уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль может производиться: в части периодических печатных изданий – в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического издания; в части книг и иных непериодических печатных изданий – в пределах 24 месяцев после выхода их в свет; в части календарей (независимо от их вида) – до 1 апреля года, к которому они относятся. Относятся на затраты производства, учитываемые в целях налогообложения, также и расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания (пп. 43 п. 1 ст. 264 НК РФ). Представляется, что учитываться расходы на замену экземпляров и потери экземпляров могут в составе расходов на продажу по счету 44 – дебет счета 44 кредит счета 43. Для распространения своей продукции издательские организации формируют подписной каталог, который представляет собой прейскурант цен на распространяемую по подписке печатную продукцию и содержит систематизированную справочную информацию о наименовании печатного издания и стоимости услуг по подписке на него и доставке через отделения почтовой связи. Расходы на формирование подписного каталога не могут относится к рекламным (см., например, Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 ноября 1999 г. № 03-08/11502 «О порядке налогообложения услуг по подписке на печатные издания»), а потому в полной мере могут приниматься в целях налогообложения по налогу на прибыль, так как являются неотъемлемой частью технологического процесса организации подписной кампании. | ||||||
| 9.10. Отражение в бухгалтерском учете стоимости готовой продукции и ее реализации (продажи) | ||||||
| Стоимость полученной с полиграфических предприятий или иных исполнителей печатной продукции отражается по счету 43 «Готовая продукция»: дебет счета 43 кредит счета 60 – себестоимость полученной готовой продукции. Реализация (распространение) изготовленной продукции организуется издательствами через книжные магазины, специализированные организации, а также по подписке. В последнем случае отношения сторон регулируются ст.428 ГК РФ, так называемым договором присоединения, условия которого определяются одной из сторон (в частности, издательством) в формулярах или иных стандартных формах и могут быть приняты другой стороной (подписчиком) путем присоединения к предложенному договору в целом. Средства, полученные издательствами в счет подписной кампании до отгрузки готовой продукции, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражаются на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В дальнейшем вырученные средства признаются в качестве доходов по основному виду деятельности одновременно с отгрузкой готовой продукции. При этом вырученные средства, а также расчеты с покупателями оформляются в учете следующими записями: дебет счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам, полученным по подписке» – средства, вырученные по подписке; дебет счета 62, субсчет «Расчеты по авансам, полученным по подписке» кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» – списание суммы аванса в части отгруженной продукции; дебет счета 44 «Расходы на продажу» кредит счета 60 – расходы по доставке продукции; дебет счета 19 кредит счета 60 – НДС со стоимости услуг по доставке продукции; дебет счета 44 кредит счета 19 – списание НДС по доставке в части продукции, не облагаемой НДС; дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 – зачтен НДС по доставке в части продукции, облагаемой НДС; дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счетов 26, 43 (20), 44 – списание затрат, связанных с изготовлением, тиражированием и реализацией продукции; дебет счета 26 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог» – с выручки от реализации продукции исчислен налог на пользователей автодорог; дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счета 26 – списание на реализацию суммы налога на пользователей автодорог; дебет счета 90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – финансовый результат от реализации продукции за отчетный период (определяется на конец месяца согласно оборотам по субсчетам счета 90). | ||||||
| 9.11. Учет налогообложения | ||||||
| На протяжении длительного периода времени реализация периодических изданий носила льготный порядок, а потому освобождалась от большого числа налогов, в том числе и основных (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог с продаж). С 1 января 2002 г. законодатель в основном отказался от льготного налогообложения такого рода продукции, что вызывает многочисленные вопросы. | ||||||
| 9.11.1. Налог на добавленную стоимость | ||||||
| До 2002 г. согласно пп. 17 п. 3 ст. 149 гл. 21 НК РФ не подлежала обложению налогом на добавленную стоимость реализация научной и учебной книжной продукции, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по ее производству и реализации, не носящие эротического и рекламного характера. С 1 января 2002 г. согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» данная норма утратила свою силу, в связи с чем любая книжная продукция, а также редакционные, издательские и полиграфические услуги подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Вместе с этим согласно п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2001 г. № 179-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») установлено льготное, по ставке в 10%, налогообложение следующей продукции (работ, услуг): 1) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; 2) учебной и научной книжной продукции; 3) услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции, которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта; 4) редакционных и издательских услуг, связанных с производством периодических печатных изданий и книжной продукции, которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта; 5) услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях, которые указаны в абз.1 настоящего подпункта; 6) услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, которые указаны в абз. 1 настоящего подпункта, в том числе, услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки. Льготное налогообложение по ставке в 10% оказываемых услуг (пп. 3–6 Перечня) установлено до 1 января 2003 г. После этой даты налогообложение должно производиться по ставке в 20%. При этом следует учитывать, что в целях налогообложения под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим же печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания. Льготному обложению налогом на добавленную стоимость подлежит продукция, соответствующая кодам Общероссийского классификатора продукции и определенная Правительством Российской Федерации. Согласно Письму МНС России от 28 января 2002 г. № ВГ-6-03/99 до утверждения Правительством Российской Федерации вышеназванных кодов с 1 января 2002 г. при реализации периодических печатных изданий в целях применения более льготной ставки налогообложения в 10 процентов следует руководствоваться кодами Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (утвержден Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301 в ред. последующих изменений и дополнений), перечисленными в п. 1 Письма Госналогслужбы России от 7 июня 1996 г. № ПВ-6-03/393 «Разъяснение о применении налоговых льгот по продукции средств массовой информации и книжной продукции»: 95 3000 – книги и брошюры; 95 4010 – издания репродукционные, картографические, нотные; 95 4110 – альбомы по искусству; 95 4130 – альбомы, атласы; 95 6000 – нотные издания; 95 7310 – календари отрывные ежедневные; 95 9000 – издания для слепых; 95 1000 – газеты; 95 2000 – периодические и продолжающиеся издания (журналы, сборники / бюллетени). Отдельные вопросы вызывает порядок налогообложения стоимости реализованной печатной продукции в 2002 г., оплата за которую (авансы) поступила до 1 января 2002 г. – даты, с которой она подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Согласно Письму МНС России от 28 января 2002 г. № ВГ-6-03/99 «Разъяснение об исчислении НДС на медицинскую продукцию, периодическую печатную и книжную продукцию» реализация периодических печатных изданий, подписка на которые оплачена полностью (а именно в размере 100 процентов) до 31 декабря 2001 г. включительно, и распространяемым в 2002 г., производится без обложения НДС, и, следовательно, счета-фактуры должны были выставляться без НДС независимо от даты отгрузки продукции. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена Приказом МНС России от 26 декабря 2001 г. № БГ-3-03/572 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость», отгрузка такой продукции отражается в Приложении В «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) или операции, совершенные налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 Кодекса» декларации. Кроме того, при реализации в 2002 г. продукции средств массовой информации в адрес подписчиков у издательств не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость со стоимости ранее оплаченной продукции. Суммы же налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), израсходованных на производство вышеуказанной продукции, к вычету не принимаются, а включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций на основании пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ (см. Письмо МНС России от 29 ноября 2001 г. № 09-1-19/3550/17 «Об уплате НДС с авансов, получаемых издательствами средств массовой информации в 2001 году за подписку на 2002 год»). В том случае, если наравне с «льготируемой» (облагаемой по ставке в 10%, или же на протяжении 2002 г. по продукции, не облагаемой НДС в связи с получением аванса до 1 января 2002 г.) организации реализуют продукцию, облагаемую НДС в общеустановленном порядке по ставке в 20%, они обязаны в соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ и п. 4 ст. 170 НК РФ организовать раздельный учет данных видов продукции. Пример 2. За отчетный месяц организация по договору на тиражирование продукции выпустила в свет 10 000 экземпляров периодического издания (объем 5 у.л.) и 7000 экземпляров рекламного издания (1 у.л.). В счет выпуска периодического издания организация получила аванс до 1 января 2002 г., в связи с чем тираж освобождается от обложения НДС. Тираж же рекламного выпуска подлежит обложению НДС по ставке в 20%. На затраты производства отнесены расходы на материалы на сумму 40 000 руб. (суммы «входного» НДС – 8000 руб.) и оказанные услуги связи, коммунальные и прочие на сумму 50 000 руб. (суммы «входного» НДС – 10 000 руб.). Суммы «входного» НДС, учтенные по счету 19, следует распределить между продукцией, освобождаемой от НДС (тираж периодического издания, всего 50 000 у.л. (10 000 экз. х 5), по которой НДС относится на затраты производства, и между продукцией, облагаемой НДС (тираж рекламного издания, всего 7000 у.л. (7000 экз. х 1)), НДС по которой принимается к вычету в установленном порядке. В бухгалтерском учете организации отражаются следующие записи: дебет счета 10 кредит счета 60 – 40 000 руб. – стоимость приобретенных материалов; дебет счета 19 кредит счета 60 – 8 000 руб. – НДС со стоимости приобретенных материалов; дебет счета 25 кредит счета 60 – 50 000 руб. – стоимость оказанных услуг; дебет счета 19 кредит счета 60 – 10 000 руб. – НДС со стоимости оказанных услуг; дебет счета 60 кредит счета 51 – 108 000 руб. – оплата стоимости приобретенных материалов и оказанных услуг; дебет счета 20 кредит счета 10 – 40 000 руб. – стоимость израсходованных материалов; дебет счета 20 кредит счета 19 – 7017 руб. 54 коп. (8000 руб. х (50 000 у.л. / (50 000 у.л. + 7 000 у.л.)) – списание на затраты производства НДС со стоимости материалов, использованных для изготовления продукции, освобождаемой от обложения НДС; дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС" кредит счета 19 – 982 руб. 46 коп. (8000 руб. х (7000 у.л. / 57 000 у.л.)) – принят к зачету НДС со стоимости материалов, использованных для изготовления продукции, облагаемой НДС; дебет счета 25 кредит счета 19 – 8771 руб. 93 коп. (10 000 руб. х (50 000 у.л. / 57 000 у.л.)) – списание на затраты производства НДС со стоимости материалов, использованных для изготовления продукции, освобождаемой от обложения НДС; дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 – 1228 руб. 07 коп. (10 000 руб. х (7000 у.л. / 57 000 у.л.)) – принят к зачету НДС со стоимости материалов, использованных для изготовления продукции, облагаемой НДС. | ||||||
| 9.11.2. Единый социальный налог | ||||||
| В соответствии с п. 1 ст. 236 гл. 24 НК РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Таким образом, организации, занятые издательской деятельностью, должны учитывать, что выплачиваемые суммы по авторским договорам подлежат обложению ЕСН по общеустановленным ставкам. Согласно ст.ст.30 и 33 Закона РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» выделяются авторские договоры о передаче исключительных и неисключительных прав, а также авторский договор заказа. Вознаграждения по всем этим договорам включаются в объект налогообложения по единому социальному налогу. При определении налоговой базы следует учитывать, что согласно п. 5 ст. 237 НК РФ сумма авторского вознаграждения уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они могут быть приняты к вычету в размерах, определенных п. 3 ст. 221 НК РФ:
|