|
|
бухучет в разн отраслях. Бухгалтерский учет в туристической деятельности
Пример 3. По заключенному организацией авторскому договору ежемесячно в пользу автора подлежат выплаты авторского вознаграждения за опубликованные в периодической печати статьи.
За отчетный месяц сумма авторского вознаграждения составила 5800 руб.
Если расходы автора не будут подтверждены документально, то налоговая база по ЕСН должна быть определена за минусом установленного норматива, т.е. 20 процентов.
Всего налоговая база по ЕСН составит 4640 руб. (5800 руб. – (5800 руб. х 20%)).
Облагается единым социальным налогом также и вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов, к которым перешли авторские права (см., например, Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 октября 2001 г. № 04-11/47724).
При этом следует учитывать, что со всех сумм авторских вознаграждений единый социальный налог начисляется только в части, уплачиваемой в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования. Не начисляется на сумму авторского вознаграждения единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.
Учитывая, что облагаемая база по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование идентична облагаемой базе по единому социальному налогу (см. п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»), то суммы авторских вознаграждений учитываются также при начислении взносов по обязательному пенсионному страхованию.
Не учитываются авторские вознаграждения при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. пп. 2 и 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
9.11.3. Налог на доходы физических лиц
|
Во всех случаях с суммы выплачиваемого авторского вознаграждения издательства обязаны исчислить и удержать по ставке в 13 процентов налог на доходы физических лиц.
При этом согласно ст. 221 гл. 23 НК РФ авторы произведений имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением вознаграждения.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в тех же размерах, что и при уменьшении налоговой базы по единому социальному налогу.
При этом при определении налогооблагаемой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Для получения профессионального налогового вычета граждане должны представить в организацию, выплачивающую вознаграждения, письменное заявление с просьбой о предоставлении профессионального вычета, изложив в нем форму реализации своих прав, – по предусмотренному законодательством нормативу или в размере фактически произведенных расходов, связанных с получением вознаграждения (в последнем случае должны быть представлены также оправдательные документы, подтверждающие фактически произведенные расходы).
Пример 4. Физическое лицо не является штатным работником и по договору с издательством предоставляет ей отдельные публикации.
За текущий год в пользу гражданина начислено 72 000 руб.
Для получения профессионального налогового вычета работник представил в бухгалтерию издательства заявление с просьбой об уменьшении его доходов по нормативу, предусмотренному действующим законодательством.
Всего за текущий год с начисленного в пользу физического лица должен быть удержан налог в сумме 7488 руб.:
1) совокупный доход с начала года – 72 000 руб.;
2) сумма профессионального вычета (норматив в 20 процентов) – 14 400 руб. (72 000 руб. х 20%);
3) налогооблагаемый доход – 57 600 руб. (72 000 руб. – 14 400 руб.);
4) сумма налога – 7488 руб.(57 600 руб. х 13%).
В случае если в течение года или отдельного периода удержания налога производились без предоставления вычета, излишне удержанные суммы налога подлежат возврату на основании письменного заявления физического лица или зачету в счет последующих удержаний.
|
9.11.4. Налог на прибыль
|
В соответствии со ст.6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в ред. изменений и дополнений) до 2002 г. не подлежала налогообложению прибыль, полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от производства и распространения продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, а также прибыль, полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационным агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности.
Данная льгота утратила свою силу с 1 января 2002 г. в связи с введением с этой даты гл.25 НК РФ.
С 2002 г. прибыль издательств облагается налогом по следующим ставкам:
в федеральный бюджет – 7,5%;
в бюджет субъекта Российской Федерации – 14,5%;
в местный бюджет – 2%.
Всего – 24%.
|
Контрольные вопросы
|
1. Каковы особенности организации издательской деятельности.
2. Опишите структуру затрат в издательской деятельности.
3. Порядок учета затрат в издательствах по их видам.
4. Порядок отражения в бухгалтерском учете стоимости готовой продукции и ее реализации (продажи).
5. Особенности налогооболожения деятельности издательств.
|
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
|
1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями).
2. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. от 15.03.2001) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
3. Приказ МинФина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
4. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.08.2001).
5. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100)
6. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ (ред. от 02.01.2000) «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (принят ГД ФС РФ 15.07.1998)
7. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а (ред. от 06.04.2001) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».
8. Приказ МинФина РФ от 20.12.1994 № 167 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94».
9. Постановление правительства РФ от 21.03.94 № 220 (ред. от 18.02.98) «Об утверждении временного положения о финансировании и кредитовании капитального строительства на территории Российской Федерации».
10. «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» (утв. Письмом МинФина РФ от 30.12.93 № 160)
11. Приказ МинФина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
12. Приказ МинФина России от 15.06.1998 № 25н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98) (действует с 01.01.1999).
13. Закон Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (с изменениями от 02.06.1993).
14. Правила оказания услуг общественного питания, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 № 1036.
15. Методика учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности от 12 августа 1994 г., утвержденная Отраслевым центром повышения квалификации работников торговли Комитета Российской Федерации по торговле 12.08.1994 № 1-1098/32-2.
16. Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (с изменениями от 11.09.1995).
17. ГОСТ Р 50764-95 «Услуги общественного питания. Общие требования».
18. ГОСТ Р 50762-95 «Общественное питание. Классификация предприятий».
19. ГОСТ Р 50763-95 «Общественное питание. Кулинарная продукция, реализуемая населению. Общие технические условия».
20. ГОСТ Р 50935-96 «Общественное питание. Требования к обслуживающему персоналу».
21. Перечень работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 № 1013.
22. Постановление Госстандарта России от 23.02.1998 № 5 «О Номенклатуре продукции и услуг (работ), подлежащих обязательной сертификации» (с изменениями от 14 и 28.04.1998).
23. Порядок разработки, рассмотрения и утверждения стандартов предприятий (СТП), утвержденный МВЭС России 06.07.1997.
24. Временный порядок разработки и утверждения технико-технологических карт на блюда и кулинарные изделия, утвержденный МВЭС России 06.07.1997.
|
| |
|
|
Скачать 133.75 Kb.