Главная страница

Бухгалтерский учет ответы. бу 37. Частное учредение профессиональная образовательная организация столичный бизнес колледж


Скачать 3.28 Mb.
НазваниеЧастное учредение профессиональная образовательная организация столичный бизнес колледж
АнкорБухгалтерский учет ответы
Дата17.10.2022
Размер3.28 Mb.
Формат файлаdocx
Имя файлабу 37.docx
ТипДокументы
#738323
страница4 из 7
1   2   3   4   5   6   7

9) полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

10) расчетов по оплате труда и прочих расчетов с физическими лицами;

11) обоснованности произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера.

Документальные ревизии проводят:

1) контрольно-ревизионное управление Минфина России и его местные органы;

2) органы внутриведомственного финансового контроля;

3) ревизионные комиссии общественных организаций и акционерных обществ (ст. 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Для проведения ревизии назначается конкретное лицо - ревизор.

Документальные ревизии различаются в зависимости от органов, осуществляющих проверку, на:

1) вневедомственные - осуществляются государственными органами и направлены на защиту государственных интересов в сфере финансовых отношений;

2) ведомственные - осуществляются вышестоящими организациями, а внутрихозяйственные проводятся крайне редко и чаще всего на крупных промышленных объектах. Недостатки:

а) проведение одним и тем же ревизором;

б) ведомственная заинтересованность ревизоров;

в) отсутствие внезапности при ее проведении;

г) неиспользование при проведении ревизии возможности предварительного экономического анализа;

3) внутрихозяйственные.

По основаниям назначения ревизии делятся на:

1) плановые - осуществляются по заранее утвержденному руководителем плану (графику) для организации проверки подконтрольных организаций в течение определенного срока;

2) внеплановые - осуществляются внезапно, проводятся контрольно-ревизионными органами при наличии фактов о злоупотреблениях и нарушениях финансовой дисциплины, а также по инициативе правоохранительных органов и при чрезвычайных обстоятельствах.

По объему ревизии бывают:

1) полные - проверяются все стороны хозяйственной деятельности;

2) неполные - проверке подвергаются отдельные виды хозяйственных операций.

В зависимости от полноты проверяемой документации:

1) сплошные - проверяется каждый документ, касающийся проверяемой хозяйственной операции;

2) выборочные - проверяются отдельные документы;

3) комбинированные ревизии - проверка отдельных групп документов осуществляется сплошным методом, а некоторых - выборочным.

По составу ревизионной группы:

1) бухгалтерские;

2) комплексные.

По повторяемости контрольных действий:

1) первичные;

2) дополнительные;

3) повторные.

  1. Основные требования производства ревизии (первичной, дополнительной, повторной).

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.

Программа ревизии включает в себя:

1) тему ревизия;

2) период, который должна охватить ревизия;

3) перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляется с помощью:

1) проверки документов по форме и содержанию для установления законности и правильности проведенных операций;

2) проверки соответствия проведенных операций данным первичных документов;

3) встречных проверок, в процессе проведения которых происходят изучение поступлений и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, сопоставление имеющихся в проверяемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, хранящимися в организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

4) проверки правильности фиксации проведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

5) проверки правильности использования бюджетных средств и иных государственных средств, доходов от имущества, находящегося в государственной собственности.

  1. Понятие, предмет и метод судебно-бухгалтерской экспертизы.

Среди судебных экспертиз выделяют группу экономических экспертиз, к которым относятся бухгалтерская, финансово-экономическая, финансово-кредитная экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими знаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.

Правовой основой государственной судебно-экспертной деятельности являются Федеральный закон от 31 мая 2001 г. № 73-Φ3 "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" (далее – Закон № 73-Φ3), УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, КоАП РФ, НК РФ и другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы. В подзаконных нормативных правовых актах осуществляется детализация положений законодательных актов[1].

Принципы судебно-бухгалтерской экспертизы:

1) соблюдение законности при осуществлении судебно-бухгалтерской экспертизы;

2) соблюдение прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы;

3) независимость эксперта;

4) объективность, всестронность и полнота исследований;

5) профессиональная компетентность эксперта.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах хозяйственные операции, которые являются объектом судебного разбирательства и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение на поставленные перед ним на разрешение вопросы следователем, прокурором, судом.

К предмету судебно-бухгалтерской экспертизы относятся явления, характеризующиеся совокупностью следующих признаков: а) они связаны с хозяйственной деятельностью; б) они нашли отражение в бухгалтерском учете; в) их пределы определяются вопросами, поставленными следователем (судом); г) наличием заключения, сделанного специалистом в области бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы – соответствующие закону источники сведений и носители информации, предоставляемые эксперту и подвергаемые исследованию для установления обстоятельств, входящих в предмет данной экспертизы.

Объекты могут быть классифицированы на общие и специальные. К общим объектам исследования эксперта-бухгалтера относятся: первичные и сводные бухгалтерские документы; материалы инвентаризации; документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости); записи в регистрах аналитического и синтетического учетов; записи оперативного и неофициального учетов.

Специальными объектами исследования могут выступать: акты документальной ревизии; заключения экспертов в других областях знаний; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу; протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок), организационно-распорядительные документы (приказы, внутренние инструкции и положения, документы справочнотехнического характера (ставка рефинансирования, курс валют и др.).

Методом судебно-бухгалтерской экспертизы является совокупность приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете, и других материалов дела.

Эти приемы можно разделить на два самостоятельных, но взаимосвязанных раздела, объединяющих приемы общей и частной (конкретной) методик производства судебно-бухгалтерских экспертиз.

Приемы обшей методики применяются экспертом-бухгалтером при исследовании материалов различных дел, независимо от характера рассматриваемого дела, отрасли экономики и специфики документооборота на предприятии.

К приемам общей методики относятся: анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостной анализы, статистические расчеты и др.

Использование общих приемов исследования данных бухгалтерского учета экспертом-бухгалтером связано прежде всего с применением детальной проверки документов. В связи с этим эксперт-бухгалтер при исследовании материалов по любому делу осуществляет: формальную, арифметическую и нормативную проверки документов; сопоставление документов; встречную проверку; контрольное сличение; моделирование; восстановление количественно-суммового учета и др.

Частные (конкретные) методики являются программой конкретных действий эксперта по проведению судебно-бухгалтерских экспертиз. Описание родовых и типовых методик содержится в методических руководствах по проведению соответствующих экспертиз, методических письмах и рекомендациях.

  1. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией.

По субъекту:

а) Ревизия экономической и социальной деятельности предприятий всех форм собственности осуществляется ревизионной комиссией (ревизором), аудитором.

б) В судебно-бухгалтерской экспертизе в качестве лица, выполняющего исследования хозяйственных операций, отраженных в документах, имеющихся в уголовном (гражданском) деле, выступает эксперт-бухгалтер.

Ревизор согласно законодательству является должностным лицом (см., например, пп. 1.4, 1.5, 3.5 и др. Инструкции о порядке проведения ревизий торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций системы Министерства торговли СССР; ст. 28, 30 Закона РСФСР о предприятиях и предпринимательской деятельности). Кроме того, на негосударственных предприятиях (в кооперативах, акционерных обществах и др.) ревизор (ревизионная комиссия) — выборная должность (см., например, п. 57 Положения об акционерных обществах, утвержденного постановлением №601 Совета Министров РСФСР от 25.12.90.

Эксперт-бухгалтер не является должностным лицом. Он – самостоятельное процессуальное лицо.

Ревизор в суде и на предварительном следствии выступает в роли свидетеля (ст. 73, 158 УПК РСФСР; ст. 62, 170, 171 ГПК РСФСР) и дает свидетельские показания.

Эксперт-бухгалтер согласно ст. 82, 191, 192, 298 УПК РСФСР, ст. 77, 179, 180 ГПК РСФСР на предварительном следствии и в суде дает не показания, а заключение на основании своих познаний. Кроме того, эксперт-бухгалтер является активным участником процесса. В частности, в пределах своей компетенции с разрешения следователя (суда) имеет право задавать вопросы обвиняемым и свидетелям.

Ревизор самостоятельно подбирает документы, которые ему необходимы для ревизии.

Эксперт-бухгалтер не имеет права самостоятельно подбирать документы. Он исследует хозяйственные операции, отраженные в документах, которые находятся в уголовном (гражданском) акте.

По объекту:

а) Объектами (средствами) ревизии являются первичные документы и записи в учетных регистрах, т.е. только документы бухгалтерского учета (п. 1.6 Инструкции о порядке проведения ревизий торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций системы Министерства торговли СССР).

б) Объектами (средствами) судебно-бухгалтерской экспертизы являются как документы бухгалтерского учета, так и другие материалы уголовного (гражданского) дела (п. 6 Инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР). К другим материалам дела вышеназванная Инструкция относит: акты документальной ревизии; заключения экспертов других специальностей; протоколы допросов обвиняемых; свидетелей, если сведения представляются в качестве исходных данных и использование их связано с исследованием бухгалтерских документов.

По содержанию предмета:

а) Предметом ревизии являются процесс расширенного производства и соблюдение его нормативно-правового регулирования, т.е. финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

б) По содержанию предмет экспертизы может относиться к любой отрасли науки, техники, искусства, ремесла, кроме права.

По методу:

а) Ревизия представляет собой один из методов управления народным хозяйством. Метод управления включает как документальный, так и фактический контроль.

б) Судебно-бухгалтерская экспертиза наряду с приемами документальной проверки включает и специальные приемы, присущие только данному виду судебной экспертизы

  1. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

УПК РФ Статья 195. Порядок назначения судебной экспертизы

1. Признав необходимым назначение судебной экспертизы, следователь выносит об этом постановление, а в случаях, предусмотренных пунктом 3 части второй статьи 29 настоящего Кодекса, возбуждает перед судом ходатайство, в котором указываются:

1) основания назначения судебной экспертизы;

2) фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;

3) вопросы, поставленные перед экспертом;

4) материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

2. Судебная экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями.

3. Следователь знакомит с постановлением о назначении судебной экспертизы подозреваемого, обвиняемого, его защитника, потерпевшего, его представителя и разъясняет им права, предусмотренные статьей 198 настоящего Кодекса. Об этом составляется протокол, подписываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 432-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Судебная экспертиза в отношении потерпевшего, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2, 4 и 5 статьи 196 настоящего Кодекса, а также в отношении свидетеля производится с их согласия или согласия их законных представителей, которые даются указанными лицами в письменном виде. Судебная экспертиза может быть назначена и произведена до возбуждения уголовного дела.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 58-ФЗ, от 04.03.2013 N 23-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

  1. Методологические принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

К методическим относятся принципы, отражающие методику проведения экспертизы. К ним относят принцип проверки тождества цифр и формулировок; принцип проверки наличия полномочий, связанных с подписанием договора, принцип проверки правильности бухгалтерского оформления и налогообложения отдельных видов операций в рамках договора, принцип анализа особенностей налогообложения и организации налогового учета в организации и порядка уплаты налогов, вытекающих из содержания договора.

Принцип проверки тождества цифр и формулировок предполагает, проверку того, что суммы, отраженные в документах бухгалтерского учета, должны соответствовать цене договора и сумме произведенных платежей.

Принцип проверки наличия полномочий, связанных с подписанием договора предполагает, что при подписании договора юридическое лицо и представитель контрагента имели юридическое право и полномочия на подписание документа. Если представителем контрагента выступает директор предприятия, который действует без доверенности, необходимо ознакомиться с приказом о его назначении либо с протоколом собрания учредителей предприятия. Следует обратить внимание на то, что в коммерческих организациях, где директор работает по найму, учредители в той или иной степени могут ограничить его полномочия и предоставляют ему их только с согласия правления или совета директоров, собрания учредителей и т.д. Если представитель действует по доверенности, то эксперт должен проверить правильность ее оформления: наличие печати, подписи руководителя, даты выдачи, срока действия, объема полномочий по доверенности.

Принцип проверки правильности бухгалтерского оформления и налогообложения отдельных видов операций в рамках договора, предполагает то, что эксперт должен учитывать особенности бухгалтерского оформления и налогообложения.

При проведении экспертизы договоров эксперт проводит анализ особенностей налогообложения и организации налогового учета в организации и порядка уплаты налогов.

Применение принципов судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет обеспечить высокое качество ее проведения и регламентировать действия эксперта на всех стадиях проведения экспертизы хозяйственных договоров.

  1. Понятие, значение, структура заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Заключение эксперта-бухгалтера, работающего в государственном экспертном учреждении (штатным или внештатным сотрудником), составляется на соответствующем бланке. Во введении указывается, что эксперт-бухгалтер предупрежден в соответствии с законодательством Российской Федераций об уголовной ответственности за отказ или уклонение от дачи заключения или дачу заведомо ложного заключения. Предупреждение скрепляется подписью эксперта-бухгалтера. Эксперт-бухгалтер должен описать материалы (в том числе их состояние), предъявленные судебно-следственными органами для экспертного исследования. Во вводной части заключения указываются: наименование экспертизы, ее номер и вид (дополнительная, повторная, комиссионная или комплексная); вид ответственности (уголовная, гражданская); номер дела, по которому назначена судебно-бухгалтерская экспертиза; наименование органа, назначившего экспертизу, дата и номер постановления следователя, определение суда, когда и кем оно вынесено; задание на производство экспертизы; сведения об эксперте-бухгалтере (экспертах-бухгалтерах): должность, фамилия, имя, отчество, образование, специальность (общая и экспертная), ученая степень, ученое звание; дата поступления материалов на судебно-бухгалтерскую экспертизу в государственное экспертное учреждение, дата назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, дата подписания заключения, перерывы в ее проведении и причины, вызвавшие эти перерывы; наименование поступивших на судебно-бухгалтерскую экспертизу материалов: тома дел с указанием количества листов в каждом томе, первичные документы, учетные регистры с обязательным пояснением, к каким счетам бухгалтерского учета они относятся и к каким временным периодам; обстоятельства дела и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения с обязательным указанием источника их получения; ходатайства о предоставлении дополнительных материалов, заявленных экспертом-6ухгалтером, результаты их рассмотрения; сведения о лицах, присутствовавших при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы (фамилии, имена, отчества, процессуальное положение); место производства судебно-бухгалтерской экспертизы вопросы, поставленные на решение эксперту-бухгалтеру. Вопросы эксперта-бухгалтера приводятся в той формулировке, в какой они представлены в постановлении дознавателя, следователя или определении суда о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Изменение формулировок не допускается. При необходимости уточнить их эксперт-бухгалтер должен изложить вопрос следователя (суда), а затем указать, как он понимает задание в соответствии со своей компетенцией. Если эксперт-бухгалтер считает некоторые из вопросов выходящими (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении. Эксперт-бухгалтер вправе также сгруппировать вопросы, изложить их в той последовательности, которая обеспечит наиболее целесообразный порядок исследования. Если вопрос ставится по инициативе эксперта-бухгалтера, он излагается также во вводной части. В исследовательской части заключения излагается процесс исследования, его результаты и научное обоснование установленных фактов. Каждому вопросу, решаемому экспертом-бухгалтером, должен соответствовать определенный раздел второй (исследовательской) части заключения. Допускается изложение в одном разделе результатов исследования двух и более вопросов, тесно связанных между собой, при необходимости их одновременного исследования. В исследовательской части заключения эксперта-бухгалтера должны иметь отражение: объекты экспертного исследования, нормативные и фактические материалы по ним; методы и приемы исследований, которые описываются доступно для понимания лицами, не имеющими бухгалтерских знаний, и подробно, чтобы при необходимости можно было проверить правильность выводов эксперта-бухгалтера, повторив исследование; обоснование и разъяснение принятых при производстве расчетов (подсчетов) величин (показателей), а также выявленных расхождений (несоответствий) в учетных данных со ссылкой на документы, подтверждающие несогласованность исследуемых величин (показателей); справочно-нормативные материалы (инструкции, постановления, приказы), которыми эксперт-бухгалтер руководствовался при решении поставленных вопросов с указанием даты и места их изучения; результаты следственных действий (допросов, осмотров, экспериментов и т. д.), принятых в качестве исходных данных, а также результаты других экспертиз, если они использовались, для обоснования выводов со ссылкой на листы дела; сведения о сопоставлении результатов ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации с результатами судебно-бухгалтерской экспертизы; ссылки на приложения и необходимые пояснения к ним; экспертная оценка результатов исследования с развернутой мотивировкой суждения, обосновывающего вывод по решаемому вопросу. В исследовательской части заключения последовательно описывается весь процесс исследования в такой мере, в какой это необходимо для суда и следствия, чтобы понять обоснованность сделанных экспертом-бухгалтером выводов и обеспечить возможность проверки и оценки всей работы, проделанной при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы. Выводы эксперта-бухгалтера или экспертов излагаются в виде ответов на вопросы, поставленных на решение судебно-бухгалтерской экспертизы в редакции судебно-следственных органов, назначивших экспертизу. Последовательность изложения вопросов должна соответствовать той, которая приведена во вводной части заключения.
1   2   3   4   5   6   7


написать администратору сайта