Дипломная работа тема работы Анализ формирования и использования оборотного капитала предприятия
 Скачать 1.08 Mb.
|
|
1.3 Специфика оборотных средств нефтегазовой промышленности По отдельным отраслям промышленности структура оборотных средств имеет довольно существенные различия. Структура оборотных средств нефтяной и газовой промышленности не только существенно отличается от структуры оборотных средств в целом по промышленности, но и между собой. Для нефтяной и газовой промышленности характерны особенности, присущие 13 добывающим отраслям, а нефтеперерабатывающей промышленности перерабатывающим. В нефтедобывающей и газовой промышленности наибольший удельный вес занимают вспомогательные материалы (соответственно 32,6 и 38,4%, например скважинные насосы, ремни, канаты, деэмульгаторы, черные и цветные металлы, лесоматериалы и т. д.). В этих отраслях промышленности в структуре оборотных средств значительна также доля малоценных и быстроизнашивающихся предметов и инструментов, приспособлений, инвентаря и запасных частей для ремонта (32% в нефтедобывающей и более 25% в газовой промышленности). Если же рассмотреть структуру более детально, то станет ясным, что для нефтегазодобывающей промышленности (как и для других добывающих отраслей) специфичным является полное отсутствие сырья и промышленного незавершенного производства. Для бурения характерен большой удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инструментов и приспособлений, а также основных материалов, составляющих в общей сложности около 60% всей суммы оборотных средств буровых предприятий. Это результат того, что в процессе сооружения добывающих скважин используется большое количество дорогостоящего инструмента с весьма непродолжительным сроком службы — бурильные трубы, удлинители, замки, долота, талевый канат и т. д. Вместе с тем особенность производственного процесса в бурении и условия материально-технического снабжения требуют создания несколько больших запасов материальных ценностей, чем это необходимо для нормальной деятельности предприятий других отраслей промышленности. На нефтеперерабатывающих предприятиях свыше 54% всех оборотных средств приходится на долю сырья, основных и вспомогательных материалов и запасных частей для ремонта. Магистральный трубопроводный транспорт не производит продукции, а только перемещает газ, нефть и нефтепродукты от места добычи до мест потребления. Для обеспечения транспортировки, хранения и реализации 14 указанной продукции не требуется сырья, основных материалов и полуфабрикатов. Эти элементы в составе оборотных средств трубопроводного транспорта отсутствуют. В то же время здесь значителен удельный вес оборотных средств, воплощенных в стоимости продукции, находящейся в трубопроводных магистралях и резервуарах (хранилищах) — около 77%, а также оборотных средств на создание запасов вспомогательных материалов и запасных частей для ремонта — свыше 16%. В системе нефтепродуктообеспечения по снабженческо-сбытовой деятельности структура оборотных средств характеризуется доминирующим удельным весом товарных запасов (до 90%); затем ранжируются (в сторону уменьшения) следующие группы оборотных средств: вспомогательные материалы, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные части для ремонта, расходы будущих периодов. В целом по системе нефтепродуктообеспечения оборотные средства в части товарных запасов характеризуются следующим структурным распределением (в % в среднем за год): товары на складах — 53, оплаченные, но не вывезенные со складов поставщика — 10, в предприятиях розничной торговли - 6, в пути - 7, отгруженные, по которым расчетные документы не сданы в банк на инкассо - 20, тара, оплачиваемая покупателями — 4. В зависимости от способа планового регулирования оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся материальные ценности и затраты для обеспечения бесперебойной работы предприятия — производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов и готовая продукция. По каждой из этих групп оборотных средств устанавливают верхний предельный лимит постоянных запасов (затрат). К ненормируемым оборотным средствам относятся средства, находящиеся к сфере обращения (кроме готовой продукции на складах предприятий) — денежные средства на расчетном счете, в аккредитивах и в кассе предприятия, средства в незавершенных расчетах и 15 товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями. Эти оборотные средства, как правило, часто и в значительных пределах меняются (причем изменение зависит от многих, трудноучитываемых факторов), и поэтому установить для них нормативы, весьма трудно. В общей сумме оборотных средств промышленности преобладают нормируемые оборотные средства, которые составляют более 85%. Наглядно структуру оборотных средств отраслей нефтегазовой промышленности характеризует таблица: Таблица 1 - Структура оборотных средств отраслей нефтегазовой промышленности, в % Пром- ть Добыч а Транспор т нефти Транспор т Газа Нефтехими я Бурени е Производственн ые запасы 60,2 69,2 72,2 80,3 76,1 74,2 1) сырье и основные материалы 39,3 2,4 20,8 2,2 41,7 27,4 2) Вспомогательны е материалы 5,3 32,6 13,8 48,8 8,9 14,3 3) ГСМ 1,6 1,5 0,3 4 0,4 1,9 4) малоценные и инвентарь 8 25,5 23,6 12,5 16,6 30,6 Незавершенное производство 20,6 1,6 12 6,3 9 6,7 Готовая продукция 11,7 13,6 10,6 9,6 12,2 - Отгруженные товары 2,7 15,2 0,1 0,6 0,2 - Итого 100 100 100 100 100 100 По приведенной в приложении №1 расшифровке калькуляции составим структуру оборотных средств месторождения Колендо, нефтяном 16 месторождении севера Сахалина, на последней стадии разработки. 1.4 Источники формирования оборотных средств Оборотные средства предприятия формируются за счет различных источников, которые подразделяются на группы: 1) собственные и приравненные к ним оборотные средства; 2) заемные или привлеченные оборотные средства; 3) прочие оборотные средства. Собственные оборотные средства выделяются из государственного бюджета при вводе предприятия в эксплуатацию и постоянно находятся в его распоряжении. При изменении годовой производственной программы собственные оборотные средства могут либо пополняться (при увеличении программы) за счет прибыли предприятия или перераспределения оборотных средств и прибыли между предприятиями внутри отрасли, объединения, либо изыматься (при уменьшении программы) по решению вышестоящей организации.[16] Основную часть собственных оборотных средств, предприятие имеет за счет уставного фонда, т. е. суммы основных и оборотных средств, которыми наделяются промышленные предприятия при вводе их в эксплуатацию. Укрупнено плановый норматив собственных оборотных средств Н О. П. на перспективный период может быть определен по каждому году, периоду с учетом намечаемого ускорения оборачиваемости оборотных средств: 100 ) 100 ( o a oi П О J J N Н (1) где N oi - норматив собственных оборотных средств на начало каждого i- го планируемого года, руб.; Jа—процент увеличения норматива, исходя из темпов роста товарной продукции по сравнению с предшествующим годом; Jо—планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств в 17 процентах к предшествующему году. Уточнено, прирост или уменьшение общего норматива оборотных средств на планируемый год ΔH оп (руб.) определяется как алгебраическая сумма прироста (уменьшения) норматива по каждому элементу оборотных средств в планируемом году по сравнению с предшествующим годом: ) ( 1 2 i i ОП O O H (2) Где O 1i — наличие оборотных средств по i-му элементу на начало планируемого года, руб.; О 2i —расчетная величина норматива на планируемый год по i- му элементу, руб. К собственным оборотным средствам предприятия приравниваются различного рода устойчивые пассивы—минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате, задолженность по отчислениям профсоюзу на социальное страхование (в пределах установленных сроков выплаты заработной платы), средства, предназначенные для использования в последующем периоде (оплата отпусков работникам, текущий ремонт, выплата в конце года вознаграждений за выслугу лет и пр.), задолженность за электроэнергию, телефон, радио и т. д. Эти средства формально предприятию не принадлежат, но по действующей системе расчетов они постоянно находятся в распоряжении предприятия и используются им для покрытия потребности в оборотных средствах. Потребность предприятия в оборотных средствах постоянно изменяется. Собственные оборотные средства и приравненные к ним устойчивые пассивы покрывают минимальную потребность предприятия в оборотных средствах, возникающих в ходе хозяйственной деятельности. Предоставляя предприятиям краткосрочные кредиты, Госбанк осуществляет контроль рублем за ходом хозяйственной деятельности и способствует улучшению всей производственной и финансовой деятельности промышленности. Широкое использование краткосрочных кредитов для покрытия временного увеличения потребностей предприятий в оборотных средствах является объективно 18 необходимой мерой для повышения экономической эффективности промышленного производства. Поэтому доля этого источника в формировании оборотных средств, промышленности постоянно возрастает. На предприятиях тяжелой промышленности удельный вес краткосрочных кредитов в общей сумме оборотных средств ниже, чем по промышленности в целом, так как у них меньше временных сезонных запасов сырья и затрат, связанных с сезонными процессами производствам. Однако, поскольку система краткосрочного кредитования усиливает государственный контроль за использованием оборотных средств. В соответствии с этим в последние годы границы использования заемных средств значительно расширились, так как и в несезонных отраслях промышленности, банковский кредит стал использоваться для создания части нормативных постоянных запасов, тогда как прежде минимальные запасы товарно-материальных ценностей целиком формировались за счет собственных и приравненных к ним оборотных средств предприятий. В целях повышения эффективности использования оборотных средств, улучшения расчетов предприятий и усиления банковского контроля рублем за выполнение планов реализации продукции и прибыли предприятий несезонных отраслей тяжелой промышленности в ходе осуществления хозяйственной реформы повысилась доля банковского кредита в формировании оборотных средств этих предприятий за счет, широкого внедрения кредитования по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату. В результате этого банковские средства закрепляются в хозяйстве и выступают в качестве постоянного источника формирования оборотных средств. Краткосрочный кредит, таким образом, участвует в непрерывном кругообороте оборотных средств предприятия, за счет чего достигается значительный экономический эффект.[8] В стройной системе мер по совершенствованию хозяйственного механизма большое внимание уделяется дальнейшему повышению действенности кредитного механизма в экономическом стимулировании 19 производства и улучшению организации расчетов в народном хозяйстве. В настоящее время проводится ряд мероприятий: «Об улучшении планирования и усилении воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства и качества работы». Дифференциальный режим кредитования предприятий и объединений в зависимости от результатов их работы и конкретного вклада в повышение эффективности общественного производства обеспечивает связь банковского кредитования с организацией хозяйственного расчета. Важным инструментом воздействия на хозрасчетные интересы кредитующихся производственных объединений, предприятий и организаций является ссудный процент— процентная ставка за пользование кредитом. При этом решается задача более тесной увязки ставок с целевым назначением, причинами, вызывающими потребности в кредите, длительностью. пользования им и своевременностью его возврата, а также с учетом уровня рентабельности отдельных отраслей народного хозяйства. Помимо рассмотренных основных источников формирования оборотных средств предприятий, потребность в оборотных средствах частично покрывается еще за счет кредиторской задолженности и прочих источников. Кредиторская задолженность является внеплановым заемным источником оборотных средств предприятия и возникает в большинстве случаев в результате нарушений и недостатков в организации денежных расчетов и хозяйственно-финансовой деятельности (например, при задержке платежей, при поступлении товарно-материальных ценностей раньше их оплаты и т. д.). Таким образом, при кредиторской задолженности часть оборотных средств предприятия создается за счет других хозяйственных организаций, что противоречит принятому порядку кредитования, отрицательно отражается на основных принципах хозяйственного расчета и не способствует правильному использованию оборотных средств. В ходе совершенствования хозяйственного механизма, направленного на 20 повышение эффективности производства, улучшение использования собственных оборотных средств и банковского кредита, кредиторская задолженность должна быть резко сокращена, а задолженность по просроченным платежам ликвидирована полностью. Прочими источниками формирования оборотных средств предприятий являются средства, получаемые взаймы от вышестоящих организаций в порядке оказания временной (на срок до 1 г.) финансовой помощи предприятиям, испытывающим финансовые затруднения, которые не могут быть устранены с помощью обычного банковского кредита. Фонд для этих целей создается в каждом министерстве за счет специальных отчислений предприятий от прибыли. К прочим источникам формирования оборотных средств предприятий относятся также остатки средств поощрительных фондов, временно используемых в хозяйственном обороте предприятий. Удельный вес прочих источников формирования оборотных средств невелик и в целом по промышленности составляет немногим более 4%. В целях повышения эффективности использования оборотных средств, улучшения расчетов предприятий и усиления банковского контроля рублем за выполнение планов реализации продукции и прибыли предприятий несезонных отраслей тяжелой промышленности в ходе осуществления хозяйственной. Реформы повысилась доля банковского кредита в формировании оборотных средств этих предприятий за счет, широкого внедрения кредитования по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату. В результате этого банковские средства закрепляются в хозяйстве и выступают в качестве постоянного источника формирования оборотных средств. Краткосрочный кредит, таким образом, участвует в непрерывном кругообороте оборотных средств, предприятия, за счет чего достигается значительный экономический эффект. 1.5 Показатели эффективности использования оборотных средств 21 Улучшение использования оборотных средств происходит через сокращение расходов сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции и ускорение оборачиваемости оборотных фондов. Экономия расходов оборотных средств является одним из основных путей повышения рентабельности производства. Основной показатель – удельный расход, или же средний расход данного вида материала (топлива, энергии) на единицу продукции (одну тонну нефти, тысячу кубометров природного газа, один метр проходки), которые равны количеству израсходованного материала (топлива, энергии) к количеству полученной продукции. Последовательная смена денежной (производственной) товарной продукции называется оборачиваемостью оборотных средств. Этот параметр вычисляется во времени, причем он характеризуется двумя показателями: коэффициентом оборачиваемости, или числом оборотов оборотных средств (за год, квартал) и продолжительностью оборота (сут.). Первый из названных показателей n рассчитывается так: С П Р О C n (3) где С р.п - стоимость реализованной продукции, руб.; О с - средняя сумма оборотных средств (активов) за рассматриваемый; период времени, руб. Стоимость реализованной продукции определяется по действующим оптовым ценам предприятия без налога с оборота. Средняя сумма оборотных средств определяется как средняя арифметическая величина остатков оборотных средств на первое число каждого месяца. Иногда находят среднюю величину за каждый месяц, а по месяцам — среднюю за год (квартал). Следовательно, коэффициент оборачиваемости показывает, какова стоимость реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств за год (квартал). Чем больше оборотов совершат оборотные средства за определенный отрезок времени, тем больше продукции будет выпущено при неизменной сумме оборотных средств. В этом заключается основной экономический смысл, 22 народнохозяйственное значение борьбы за ускорение оборачиваемости оборотных средств. Ускоряя оборот средств, предприятие может увеличить производство продукции либо высвободить часть средств, для использования их на другие нужды народного хозяйства. За счет повышения скорости оборачиваемости оборотных средств возрастают накопления. При оценке использования оборотных средств, принята общая для всех отраслей условность, заключающаяся в том, что стоимость реализованной продукции включает в себя затраты на амортизационные отчисления. Следовательно, в коэффициенте оборачиваемости находит отражение движение и оборотных и части основных фондов. Но поскольку такая погрешность принята во всех случаях, то показатели становятся сопоставимыми как во времени, так и между предприятиями.[9] Второй показатель — продолжительность одного оборота (обратный первому) может быть определен делением числа суток в анализируемом периоде на число оборотов, совершенных оборотными средствами за этот же отрезок времени (сут.) 1: П Р c C O n T 360 360 (4) Показатели использования оборотных средств подсчитываются по всей их сумме, а также только по нормируемым оборотным средствам. Чем больше коэффициент оборачиваемости или чем короче продолжительность одного оборота, тем более эффективно используются оборотные средства. Нефтяная и газовая промышленность имеет достаточно высокую степень использования оборотных средств. Так, если в целом по промышленности в настоящее время оборотные средства совершают около 5 оборотов в год (продолжительность одного оборота около 70 сут.), то в отраслях нефтяной и газовой промышленности они совершают 12—15 оборотов в год. Но задача дальнейшего ускорения оборачиваемости оборотных средств является также важной для нефтяной и газовой промышленности. Показатели оборачиваемости оборотных средств рассчитываются по 23 всей сумме средних остатков как нормируемых, так и ненормируемых оборотных средств. Однако остатки денежных средств на расчетном счете предприятия в банке из подсчета исключаются, поскольку высвобождаемые в результате ускорения оборачиваемости оборотные средства оседают на расчетном счете. Результатом улучшения использования оборотных средств может быть абсолютное и относительное их высвобождение. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит тогда, когда вследствие ускорения их оборачиваемости при том же объеме производимой продукции сумма оборотных средств предприятия уменьшается. Относительное высвобождение оборотных средств, происходит, когда темпы роста оборотных средств предприятия более медленные, чем темпы роста оборота по реализации продукции. Относительное высвобождение (увеличение) оборотных средств Э О определяется умножением суммы односуточной реализации продукции в данном периоде Р Д на число суток уменьшения или увеличения продолжительности оборота АО в том же периоде (руб.): Q Р Э Д О (5) Односуточный оборот по реализации продукции определяется отношением суммы реализации продукции за данный период Q p к числу суток в данном периоде Т п : П P Д T Q Р (6) |