ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. Доходы и расходы коммерческого банка
 Скачать 285.26 Kb.
|
|
Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели. За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы: • затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств); • премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах; • обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли; • отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования; • расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм; • затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы; • выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка; • расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом; • уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли; • уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт; • внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством. Часть прибыли направляется в резервный фонд — если он составляет менее 15% уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли. В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала. За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы: • затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств); • премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах; • обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли; • отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования; • расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм; • затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы; • выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка; • расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом; • уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли; • уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт; • внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством. Часть прибыли направляется в резервный фонд — если он составляет менее 15% уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли. В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала. Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления. Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами. Распределение прибыли в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года. Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда. Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России. Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.), расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, затраты на добровольное страхование банковских операций и др. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 1.00/5, 1 голос. А  ктуальность темы исследования. Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков основывается на Федеральном законе Российской Федерации «О банках и банковской деятельности». В соответствии с этим законом: банк является коммерческим юридическим лицом, то есть таким организационным образованием, деятельность которого направлена на извлечения прибыли. банк создается в форме хозяйственного общества, то есть акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью. банк действует на основе лицензии, выдаваемой Центральным банком Российской Федерации. банк обладает специальной компетенцией, то есть извлекает прибыль путем совершения специальных операций. банк рассматривается законодательными органами Российской Федерации, как один из элементов банковской системы. К началу XXI-го века коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктуре. Но далеко не все банковские операции повседневно используется в практике коммерческого банковского учреждения. Главная в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели – добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации. Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить боле высокий положительный результат. Практика показывает, что улучшение взаимодействия между отдельными подразделениями банка ускоряет процесс принятия решений, усиливая надзор и контроль, содействует рационализации банковской деятельности. Даже простая реорганизация аппарата управления, связанная с упразднением излишних структурных подразделений, в конечном счете, положительно сказывается на экономии затрат. Напротив, создание некоторых центров позволяет избежать тех или иных ошибок, приводящих к прямым потерям ресурсов. В конечном счете целью банка достигаются не только на базе упорядочения взаимодействия между отдельными организационными структурами банка, но и, главным образом, на основе улучшения взаимосвязи всех элементов организационной структуры банка с внешней средой. Основными задачами коммерческого банка являются доходы и их расходы. Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы. Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. Расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Конечным финансовым результатом коммерческого банка является чистая прибыть, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе не предвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли. Задачи исследования: – рассмотреть сущность, источники формы доходов и расходов коммерческого банка; – проанализировать особенности формирования, структуры и распределения прибыли современного коммерческого банка; – рассмотреть понятие и проанализировать проблемы ликвидности и платежеспособности коммерческого банка. В качестве теоретической базы исследования использованы работы таких авторов как Астахов А.В., Голубев С.Г., Белых Л.П., Иванова Н.Ю., Кортков П.А., Качанов П., Ковалева А.М., Кураков Л.П., Свиридов О.Ю., Тарасов В.И., Усоскин В.М., Румас С., Черкасов В.Е., Ямпольский М.М. и др. 1.1. Источники и формы доходов коммерческого банка Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка есть финансовые результаты его деятельности. При этом конечный результат — прибыль — определяется как разница между доходами и расходами. Правильное отображение в бухгалтерском учете всех статей данных показателей связано с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов. В состав доходов банка включаются1: – начисленные и полученные проценты по кредитным ресурсам, размещенным банком в краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитах предприятиям и организациям в рублях и иностранной валюте, а также другим кредитным организациям; – комиссионная и иная плата за услуги, оказываемые банком клиентам по открытию и ведению их расчетных, текущих, валютных и иных счетов, в том числе за переводные, инкассовые, аккредитивные операции, за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками; – плата за выдачу (получение) наличных денег, за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг и других ценностей; – доходы, полученные от проведения банком факторинговых, форфейтинговых, лизинговых операций; – доходы по гарантийным и акцептным операциям банка; – доходы, полученные в результате оказания консультационных, информационных, экспертных услуг; – доходы от проведения трастовых операций; – доходы от операций с наличной и безналичной иностранной валютой как от собственного имени, так и по поручению клиентов; – доходы за выполнение банком функций агента валютного контроля; – доходы от операций с ценными бумагами; – доходы от проведения операций с драгоценными металлами; – доходы, связанные с долевым участием в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам банка. Структурно все вышеперечисленные доходы банка можно разбить на два крупных блока: Процентные доходы Непроцентные доходы Рассмотрим каждый из этих блоков. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте. Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы. В современных условиях банки расширяют комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др. Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей1: – получение дополнительного дохода; – установление контроля над корпорациями и их денежными средствами; – налаживание связей с надежной клиентурой. Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы: – трастовые услуги физическим лицам — распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.; – трастовые услуги организациям — распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др.). За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т. е. за каждый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных началах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке. Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых: – ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества; – ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества; – единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление. Таким образом, величина банковских комиссионных определяется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фиксированной денежной суммы. В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитием рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится. Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом1: – дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания (например, выдача гарантий); – услуги по кассовому обслуживанию клиентуры; – услуги по финансированию капитальных вложений; – услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры; – консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности); – услуги населению (хранение ценностей); – аудиторские услуги. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно ст. 247 НК РФ признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ. К доходам согласно ст. 248 НК РФ относятся доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходом от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. К доходам банков, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, относятся также доходы от банковской деятельности, предусмотренные статьей 290. При этом доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 Кодекса, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 250. К доходам банков относятся, в частности, следующие доходы от осуществления банковской деятельности: в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые аккредитивы и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершенствования банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм; от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями для определения доходов от покупки (продажи) иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) иностранной валюты; по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью; в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над отрицательной переоценкой; от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме; в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования суммой средств и учетной стоимостью данного права требования; от депозитного обслуживания клиентов; от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей; в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации); в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней; 13) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функции агентов валютного контроля; по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения; в виде сумм, получаемых банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки, от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления, на создание которых ранее уменьшали налоговую базу; 16) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц; от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций; другие доходы, связанные с банковской деятельностью. Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т. е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. Очевидно, что в условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем. Рассмотрим основные факторы роста валового дохода коммерческого банка. К ним можно отнести: – повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы); – рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы); – увеличение доли «работающих» активов в суммарных активах. Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход. Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности1. Необходимо подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах в российской банковской практике считается 85 %. Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, основные средства, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность банка, но в то же время увеличивает его ликвидность. Валовые доходы банка можно представить в следующем виде: |