ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. Доходы и расходы коммерческого банка
 Скачать 285.26 Kb.
|
|
доходам от операционной деятельности можно отнести (форма № 102; Глава 1; Раздел с 1-го по 6-й): - начисленные и полученные проценты; - полученную комиссию по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции); - доходы от операций с ценными бумагами; - доходы от валютных операций; - комиссии за расчетно-кассовое обслуживание; - доходы от выдачи гарантий; - доходы от операций доверительного управления; - доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций; - доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.; - другие (от операций факторинга, форфейтинга, восстановления резерва под возможные потери и др.) доходы. - плата за оказанные услуги (консультационные, информационные); - доходы от сдачи недвижимости банка в аренду или от продажи имущества банка К доходам от неоперационной деятельности - «небанковской» (форма № 102; Глава 1; Раздел 7) - относят: - доходы от безвозмездно полученного имущества; - доходы по хозяйственным операциям; - доходы в виде страхового возмещения от страховщиков; - от списания невостребованной кредиторской задолженности; - доходы от оприходования излишков; - штрафы, пени, неустойки полученные. Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, поэтому в процессе анализа, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как:  , где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.Для банка, имеющего эффективную политику управления активно-пассивными операциями, Ко должен быть больше единицы. При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса: чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы. Важным в процессе анализа является проведение соответствия между объемами доходов и активов, позволяющих этот доход получить. Сравнение удельных весов доходов и соответствующих им активов позволяет выявить степень участия того или иного актива в формировании доходов банка. Для анализа следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (табл.4). Таблица 4. Анализ процентных доходов банка. ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ При формировании вышеуказанной таблицы следует обратить внимание на то, что строке «Прочие процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что в состав прочих работающих активов включены активы, доход по которым банк получает как в виде процентов, так и в виде дисконтов, а разделить их на процентные и дисконтные, используя форму № 101, не представляется возможным. А поскольку мы анализируем лишь процентные доходы и соответствующие им активы, то вынуждены оставить строку активов пустой. Однако уже те статьи соответствия, которые присутствуют в таблице, позволяют сделать определенные выводы. Так, например, если в динамике происходит увеличение доли средств, размещенных в кредиты юридическим лицам, но при этом наблюдается снижение доли доходов от этого вида деятельности, то можно сказать, что значимость кредитных операций в формировании доходов банка снижается (однако выявить причины, по которым это происходит, не представляется возможным). Можно наблюдать иную ситуацию, когда, например, доля каких-либо активов снижается, а величина доходов, приносимых этим видом деятельности, растет. В этом случае можно сделать вывод, что цена таких услуг банка растет, что позволяет ему увеличивать доходность своих операций. В процессе анализа процентных доходов и активов, указанных в табл.4, необходимо: - во-первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; - во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):  , где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы, можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов, снижает их цену;- в- третьих, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом. К непроцентным доходам банка относят: - доходы от операций с ценными бумагами; - доходы от операций с иностранной валютой; - комиссионные доходы; - прочие операционные доходы. Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. При анализе непроцентных доходов необходимо: - определить их удельный вес в общем объеме доходов; - определить динамику абсолютного значения непроцентных доходов и их удельного веса; - выявить наиболее доходные непроцентные операции. Среди непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по другим операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. При этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание. В обратном случае можно предположить, что банк увеличивает клиентскую базу, в результате чего доходы растут. Кроме того, среди непроцентных доходов следует выделить статьи «Положительная переоценка активов» и «Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери». Так, доходы в виде положительной курсовой разницы не являются результатом деятельности самого банка, а лишь отражают состояние рынков на конкретный момент времени. Доходы, полученные от восстановления сумм резервов, также нельзя отнести к доходам банка как таковым. Если учитывать то, что доход – это экономическая выгода, полученная банком в результате проведенной операции, то восстановление резерва – это возврат тех средств, которые банк планировал списать в том случае, если какой-либо актив не был ему возвращен. Поэтому увеличение объемов таких доходов позволяет в большей степени оценить кредитную деятельность банка, но не его финансовые результаты. Резюмируя вышесказанное, можно отметить, что в целом высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке. Кроме предложенных подходов анализа, можно, используя форму № 102, провести анализ доходов по валютной составляющей. Растущий объем доходов в иностранной валюте позволяет судить о том, что банк имеет значительный объем операций в иностранной валюте. Если в процессе анализа выясняется, что растут процентные доходы в иностранной валюте, то можно предположить, что банк увеличивает кредитный портфель в иностранной валюте. Если же увеличиваются например, доходы от расчетно-кассового обслуживания, то можно сделать вывод о том, что банк увеличивает клиентскую базу, имеющую счета в иностранной валюте. Показателями, анализирующими качество доходов банка, являются: 1.  , где СД – совокупные доходы банка, СА – совокупные активы банка.Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции. 2.  , где ОД – операционные доходы банка, СА – совокупные активы банка. Характеризует сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, так как свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции. Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных. К операционным расходам банка относят (форма № 102; Глава 1; Раздел 1-6): - процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам; - по операциям с ценными бумагами; - расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль). К неоперационным расходам – все прочие (форма № 102; Глава 1, Раздел 7): - штрафы, пени, неустойки; - расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году; - платежи в возмещение причиненных убытков; - от списания недостач материальных ценностей; - от списания активов (требований) и невзысканной дебиторской задолженности; - расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы; - расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Для анализа следует построить таблицу, позволяющую оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период, аналогичную таблице 2. В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов. Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке. Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). Такие расходы, с одной стороны, прогнозируемы, что позволяет планировать их величину в перспективе. Но, с другой стороны, следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью эффективна, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, так как значительную долю в накладных расходах занимает заработная плата работников банка. В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень, с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения. В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций (табл.6). Таблица 6. Доходы и расходы коммерческого банка по видам. ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ Как следует из таблицы, на величину валовой прибыли оказывает влияние операционная и неоперационная прибыль банка. Положительным является рост валовой прибыли за счет операционной прибыли, так как операционная деятельность банка должна занимать превалирующую долю. В процессе анализа следует обращать внимание на следующее: - банк имеет операционный убыток, покрываемый за счет неоперационной прибыли, в результате чего банк имеет валовую прибыль. Такая ситуация отрицательно характеризует банк, так как позволяет судить о снижении объема операций, проводимых банком; - банк имеет операционную прибыль, но валовый убыток из-за превышающего размера неоперационного убытка. Отрицательно характеризует деятельность банка; - банк имеет темпы роста расходов, превышающие темпы роста доходов, что может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка; - неоперационные расходы банка покрываются операционными доходами. Даже если банк имеет совокупную прибыль, такая ситуация все равно отрицательно характеризует деятельность банка, так как операционные доходы не увеличивают прибыль, а покрывают неспецифические для банка расходы. В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл.7). Таблица 7. Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка. ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике. Исследуем более подробно прибыль банка как основной показатель его коммерческой деятельности. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях. Но главное назначение прибыли состоит в том, что ее генерирование в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка. Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях: - динамика прибыли за анализируемый период (темпы прироста должны быть ритмичными); - анализ состава и структуры прибыли за период; - факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение); Анализ прибыли следует начинать со сравнения ее объема в анализируемом банке с банками региона (табл.8). Таблица 8. Сравнительная таблица коммерческих банков города… по объему прибыли ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ В процессе анализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков. В том случае, если отклонение не превышает 5 - 10%, прибыль банка считается средней, то есть сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины отклонения величины прибыли анализируемого банка от средней по региону. Анализ прибыли банка за период может быть произведен с помощью таблицы 9 на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка. Таблица 9. Анализ состава и структуры прибыли коммерческого банка. ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (данные рынке является сильно волатильными, и крупные вложения банка считаются высокорискованными). В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет: - определить среднее значение прибыли; - выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли: - устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом. Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли,, применяются относительные показатели эффективности (табл.10), в частности, коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.) Таблица 10. Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка. ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности: - расчет фактического значения коэффициентов рентабельности; - осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике; - выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности. Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса: |