ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. Доходы и расходы коммерческого банка

Название	Доходы и расходы коммерческого банка
Дата	18.10.2021
Размер	285.26 Kb.
Формат файла
Имя файла	ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.docx
Тип	Документы #250450
страница	4 из 8

1 2 3 4 5 6 7 8

Операционные расходы / Суммарные расходы;

доля штрафов (пени и неустоек) в общей сумме расходов:

счет 70106 / суммарные расходы;

доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков:

Сумма процентов, уплаченных банкам / Суммарные расходы.

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Значительное место в анализе, расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям:

расходы по содержанию персонала / средние остатки по активам;
хозяйственные расходы банка / средние остатки по активам;
прочие расходы / средние остатки по активам.

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Показатель

Проценты уплаченные / Средние остатки по активам, приносящим доход

характеризует соотношение расходов «работающих» активов.

Подводя итог, следует отметить, что сокращению расходов банка способствуют: оптимизация структуры ресурсной базы; уменьшение непроцентных расходов.

1.3. Прибыль: структура, анализ, распределение

Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка¹.

Структурно, источники образования прибыли имеют следующий вид:

Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.
Прибыль от побочной деятельности.
Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным.

Для расчета коэффициента минимальных доходов банка К_min маржи используют формулу:

К_min
_маржи = (Админ. -хоз. расходы — Прочие расходы) / / Средние остатки по активам, приносящим доход х 100 %.

Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции. Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом:

ПМ = (Проценты полученные — Проценты уплаченные) / / Средние остатки по активам, приносящим доход.

Анализируя динамику значений процентной маржи, важно выявлять, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет роста процентов по активным либо снижения процентов по пассивным операциям банка.

Следующим показателем анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пассивным:

П_нр = (Процентные доходы / Активы, приносящие доход в виде процентов) — (Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы).

Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.

В зарубежной банковской практике рассчитывают уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

Пм = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы

Значение данного показателя в американской практике установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50 % непроцентных расходов.

Полученная банком прибыль распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте по итогам за год в следующем порядке:

Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет и взносы в
Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов (депозитов) и счетов населения.
Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении
банка и распределяется по следующим основным направлениям¹:

– в фонд накопления — на капитальные вложения (строительство основных фондов, приобретение оборудования, техники, средств транспорта и связи), улучшение условий труда и быта работников;

– в фонд потребления — на экономическое стимулирование труда работников банка;

– на благотворительные цели;

– на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

– премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

– затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

– обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

– отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

– расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

– затраты на проведение проверок деятельности банка по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка;

– затраты на мероприятия по охране здоровья, отдыху работников, презентации, юбилеи и др., покупка проездных билетов работникам;

– компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам под проценты ниже ставок для клиентов, и по валюте, продаваемой работникам банка по более низкому, чем для сторонних лиц, курсу (это не относится к ссудам, выдаваемым за счет чистой прибыли, и к иностранной валюте, приобретенной за счет чистой прибыли и продаваемой своим сотрудникам по льготному курсу);

– выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

– расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом;

– уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

– уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

– внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Часть прибыли, полученной банком, направляется в резервный фонд — если он составляет менее 15 % от величины уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5 % прибыли.

Выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Общее собрание акционеров вправе вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а направить средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны выплачиваться обязательно. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

2. ПРОБЛЕМА ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

2.1. Категории ликвидности и платежеспособности в практике банковской ликвидности

Деятельность любого коммерческого банка определяется тремя взаимосвязанными факторами: прибыльность; ликвидность; платежеспособность.

Основное, первостепенное влияние на платежеспособность оказывает ликвидность банка, а также такие факторы, как политическая и экономическая ситуация в стране или регионе, состояние денежного рынка, возможность рефинансирования в Центральном банке, развитие рынка ценных бумаг, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, надежность клиентов и банков партнеров, уровень менеджмента в банке, специализация и разнообразие банковских услуг данного кредитного учреждения, соблюдение экономических нормативов и др. Одновременно указанные факторы влияют прямо или косвенно на ликвидность, а также находятся в определенной зависимости друг от друга.

Понимание банковской ликвидности в современной экономической литературе и практике не является однозначным. Что же такое ликвидность вообще и банковская ликвидность в частности? Термин «ликвидность» происходит от латинского «liquidus», что в переводе означает текучий, жидкий, т.е. ликвидность дает тому или иному объекту характеристику легкости движения, перемещения. Термин «ликвидитет» был заимствован из немецкого языка в начале ХХ в. и по существу использовался в банковском аспекте. Так, под ликвидностью подразумевалась способность активов к быстрой и легкой мобилизации. Основные моменты банковской ликвидности находили свое отражение в экономической литературе, начиная со второй половины ХХ в., в связи с убыточной деятельностью государственных банков, а также с процессов образования коммерческих банков. Например, о важности соблюдения соответствия между сроками активных и пассивных операций с позиций ликвидности экономисты писали еще в конце ХIХ в.¹

В советской экономической литературе 20-х годов понятие «ликвидность» тесно связывалось с понятием «кредитоспособность» и применялось для оценки собственных и заемных оборотных средств предприятия и правильности их использования.

В Финансово-кредитном словаре ликвидность трактовалась как «способность банков обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств», т.е. определялась с позиции банка, его деятельности.

В современной экономической литературе термин «ликвидность» имеет широкий спектр применения и характеризует совершенно разные объекты экономики. Помимо уже приведенных определений он используется в сочетаниях с другими понятиями, касающимися как конкретных объектов экономической жизни (товар, ценная бумага), так и субъектов национальной экономики (банк, предприятие, рынок), а также для определения характерных черт деятельности экономических субъектов (баланс предприятия, баланс банка).

В учебном пособии О.М. Марковой и др. «Коммерческие банки и их операции»² под ликвидностью банка понимается возможность использования некоего актива в качестве наличных денежных средств или быстрого его превращения в таковые, а также способность актива сохранить при этом свою номинальную стоимость неизменной.

Э.Н. Василишен³ в своей статье «Регулирование банковской ликвидности…» дает похожее определение: «ликвидность банка – возможность использования актива в качестве средства платежа (или его быстрого превращения в средство платежа) и способность актива сохранить свою номинальную стоимость неизменной».

В.Е. Черкасов в своей книге «Финансовый анализ в коммерческих банках»⁴ приводит следующие толкования ликвидности:

Ликвидность – способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств с выплатой соответствующего вознаграждения в виде процента, но и по выдаче кредитов;
Ликвидность – соотношение суммы активов и пассивов с одинаковыми сроками;
Степень ликвидности актива определяется с точки зрения возможности быстрого превращения его в денежные средства.

В российской книге «Банковский портфель»¹ под ликвидностью понимается его способность своевременно выплачивать деньги по своим обязательствам

У Лаврушина О.И.² говорится о ликвидности баланса. Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву.

Вышеприведенные определения ликвидности несколько отличаются друг от друга, однако все они сходятся в одном, а именно: нужно своевременно осуществлять платежи по своим обязательствам. Для этого надо иметь и активы, которые можно будет быстро превратить в денежные средства, и придерживаться соответствия активов и пассивов по суммам и срокам.

Вместе с тем понятие ликвидности в достаточное мере не определено. Не разграничены также понятия банковской ликвидности, ликвидности банка, ликвидности банковской системы и т.д. Так, по отношению к отдельному банку банковскую ликвидность зачастую отождествляют в денежными средствами в кассе, на корреспондентском счете в РКЦ, со средствами на корреспондентских счетах в других банках и с государственными ценными бумагами. В рамках национальной банковской системы эти безналичные кредитные деньги, сумма средств на счетах до востребования всей банковской системы.

Необходимо отметить, что, по мнению большинства экономистов, ликвидность банка — первичное по отношению к его платежеспособности. Нормативный документ Банка России определяет банковскую ликвидность следующим образом: «Под ликвидностью понимается способность кредитной организации обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств». Однако термин «ликвидность» имеет более расширенное и глубокое содержание. В зависимости от того, о чем идет речь, делается поправка в определении.

В силу своего многоаспектного характера и значения для коммерческого банка ликвидность можно рассматривать как способность коммерческого банка отвечать по всем своим обязательствам перед контрагентами своевременно и в полном объеме.

Способность коммерческого банка выполнять все свои обязательства своевременно и в полном объеме создает условия для его нормального функционирования. В то же время эта способность характеризует успешность или неуспешность деятельности коммерческого банка.

Функциональное значение банковской ликвидности выражается в следующем¹:

Банковская ликвидность призвана удовлетворять денежный
спрос со стороны клиентов, производящих платежи по своим расчетным, текущим счетам и выступающих с просьбой получения кредита, а также удовлетворять требования вкладчика в случае изъятия ими депозитов.
Банковская ликвидность взаимосвязана с репутацией банка. Если у банка не существует проблем с ликвидностью, это, безусловно, привлекает клиентов, стремящихся избежать риска недобросовестности со стороны кредитной организации при осуществлении клиентских платежей и в целом нестабильности банка.
Банковская ликвидность предоставляет банку возможность не осуществлять «горящих» продаж активов, предотвращает убыточные или неприбыльные операции.

Управление ликвидностью можно представить в стратегическом и в текущем (оперативном) плане.

Банковская ликвидность зависит, во-первых, от характера, величины и структуры депозитов, во-вторых, от возможности банка срочно получить заем на кредитном рынке, в-третьих, от соответствия структуры активов (кредитных вложений) по сроку и характеру структуры пассивов (ресурсов), поскольку, например, повышение удельного веса государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских обязательств) в активах банка в условиях постоянного бюджетного дефицита значительно ослабляет ликвидность банковской системы, в-четвертых, от экономической конъюнктуры, так как, например, застой в экономике побуждает клиентов изымать свои вклады из банков, что не только ухудшает их ликвидность, но и становится часто причиной краха банков, в-пятых, от нарушения оборота наличных денег, вызванных устойчивыми диспропорциями в экономике, в-шестых, от роста денежных резервов банка, поскольку максимальной ликвидностью обладает тот банк, сумма депозитов которого превышает объем представленных кредитов (в этом случае уменьшается прибыль банка).¹

Ликвидность коммерческих банков регулируется в основном путем рефинансирования (воздействие на спрос и предложение заемных средств) и влияния на их кредитоспособность (воздействие на предложение кредитов). Изменение ликвидности банков выступает стержнем денежно-кредитной политики, проводимой Центральным банком.

Стратегическое управление подразумевает общее направление деятельности по поддержанию ликвидности на достаточном уровне, т. е. выбор приоритетов, подходов в соответствии с задачами, решаемыми банком в каждом конкретном периоде.

Оперативное управление понимается как совокупность используемых действий, методов, мероприятий, направленных на ежедневное поддержание ликвидности на необходимом уровне.

Управление ликвидностью можно рассматривать по трем направлениям:

– регулирование ликвидности, направленное на поддержание необходимого остатка на корреспондентском счете;

–регулирование ликвидности, связанное с сочетанием привлеченных и размещенных ресурсов по срокам и суммам;

– регулирование ликвидности посредством внешних заимствований: на рынке межбанковских ресурсов и у ЦБ РФ как кредитора последней инстанции для коммерческих банков.

В рамках первого направления основное внимание уделяется состоянию корреспондентского счета банка. Корреспондентский счет банка отражает все расчеты, платежи, которые осуществляет банк как от собственного имени, так и по поручению своих клиентов с их расчетных счетов, а также поступления денежных средств как на расчетные счета клиентов, так и на доходные счета непосредственно банку. Таким образом, через корреспондентский счет проходят все безналичные денежные потоки банка.

Если рассматривать все высоколиквидные активы банка, то корреспондентский счет является одним из них. Однако все остальные активы в процессе управления ликвидностью представляют интерес именно с позиции их способности быстро преобразовываться в безналичные денежные средства с их зачислением на корреспондентский счет банка.

Второе направление предполагает как внешнее воздействие на банковскую ликвидность со стороны ЦБ РФ, так и внутреннее решение в качестве управления банковским портфелем.

В целях поддержания рационального соотношения между активами и пассивами банка, а также в структуре активов доли высоколиквидных активов ЦБ РФ среди экономических нормативов, выполнение которых обязательно для всех коммерческих банков, выделил группу нормативов ликвидности:

– нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности — учитывают соотношения между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов;

– норматив мгновенной ликвидности — определяется как отношение суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств коммерческого банка до востребования;

– норматив текущей ликвидности — определяется как отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств кредитной организации по счетам до востребования и на срок до 30 дней;

– норматив долгосрочной ликвидности — представляет собой отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года;

– норматив общей ликвидности — устанавливает соотношение ликвидных активов и суммарных активов коммерческого банка. В практической деятельности банкиры регулярно сталкиваются с тем фактом, что категории прибыльность и ликвидность банка являются как бы противоположными категориями, так как платой за высокую прибыльность банка является потеря им ликвидности, а платой за поддержание высокого уровня ликвидности банка является потеря им значительной доли прибыли. Выходом из сложившейся ситуации является управление портфелем банка, т. е. рациональное управление активами и пассивами банка в целях достижения оптимального соотношения прибыльности и ликвидности. В данном подходе наиболее известны метод общего фонда и метод распределения средств.

Использование метода общего фонда предполагает объединение всех ресурсов в совокупный ресурсный фонд, который распределяется между наиболее перспективными с точки зрения прибыльности, по мнению банка, активами. Ресурсный фонд формируется из счетов до востребования, срочных вкладов, депозитов, собственного капитала. В классическом варианте размещение совокупных ресурсов идет по следующим направлениям: первичные резервы, вторичные резервы, ссуды, прочие ценные бумаги, здания и сооружения¹.

Под первичными резервами понимаются касса и приравненные к ней средства, корреспондентский счет в ЦБ РФ, корреспондентские счета в других банках, т. е. высоколиквидные активы, непосредственно связанные с мгновенной ликвидностью. Очевидно, что первичные резервы в силу своей высокой ликвидности практически не приносят дохода, поэтому удельный вес данных активов по отношению к суммарным активам должен соответствовать выполнению нормативов.

Под вторичными резервами обычно понимают государственные ценные бумаги. Деление на первичные и вторичные резервы достаточно условно. Принцип отнесения к ним заключается в следующем: первичные резервы являются источником ликвидности, вторичные — источником пополнения первичных резервов.

Недостатком данного подхода является отсутствие связи выделенных групп активов с источниками средств.

Данный недостаток может быть преодолен другим методом, а именно методом распределения активов, который выступает альтернативой первому.

Метод распределения активов выражается в закреплении отдельных статей пассива за определенными статьями актива. Концепция базируется на выделении по функциональному признаку внутри коммерческого банка подразделений, создающих доходы и производящих расходы, осуществляющих последующий тщательный учет доходов и расходов.

В соответствии с основными положениями данного метода источники средств делятся исходя из норм обязательного резервирования и скорости их обращения и предполагается создание нескольких центров «прибыльности-ликвидности». В частности, такими центрами являются: вклады до востребования, срочные вклады и депозиты, собственные средства. Поскольку вклады до востребования требуют самой высокой степени обеспечения, пути размещения следующие: большая часть — первичные резервы, другая существенная часть — вторичные резервы, незначительная часть может быть размещена в краткосрочные ссуды банка. Пропорция определяется банком самостоятельно.

Преимуществом данного метода по сравнению с предыдущим является возможность более точного определения доли высоколиквидных активов в общем объеме активов, что позволяет эффективнее использовать высвобожденный ресурс с целью вложения в доходные активы.

Итак, в понимании банковской ликвидности в экономической литературе и практике можно выделить два аспекта: в узком смысле по ней подразумевают денежные средства и другие высоколиквидные активы, способные в кратчайший срок трансформироваться в наличные или безналичные деньги и предназначенные на микроуровне для своевременного погашения обязательств и предоставления ссуд, а на макроуровне – для организации денежного обращения и оперативного перераспределения свободных средств между субъектами экономики.

В широком смысле банковская ликвидность понимается как качественная характеристика экономических отношений: на микроуровне ее можно охарактеризовать как единство платежеспособности, надежности и финансовой устойчивости, а на макроуровне ликвидность банковской системы представляет собой такую ее организацию, при которой обеспечивается достаточность денежных средств в экономике и бесперебойность функционирования платежных систем, причем как техническая, так и экономическая (благодаря своевременному реагированию на трудности в платежеспособности отдельных коммерческих банков).

Как понятие, имеющее качественную и количественную определенность, банковская ликвидность должна поддаваться измерению, т.е. должен существовать показатель или система показателей, позволяющих сравнивать банковскую ликвидность различных субъектов.

2.2. Российская практика оценки ликвидности коммерческих банков. Нормативы ликвидности

На практике ликвидность банка определяется путем оценки ликвидности его баланса. Баланс банка считается ликвидным, если средства по активу баланса позволяют за счет быстрой их реализации покрыть срочные обязательства по пассиву. С целью ликвидации противоречия между прибыльностью и ликвидностью коммерческих банков и поддержания высокого уровня ликвидности всей банковской системы России Центральный банк России исходя из законодательно установленных полномочий в области банковского регулирования в соответствии с Инструкцией № 1 ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 30 января 1996 года установил для коммерческих банков 14 обязательных экономических нормативов, среди которых есть и непосредственно нормативы ликвидности банка (Н₂, Н₃, Н₄, Н₅) и нормативы определенным образом влияющие на уровень ликвидности коммерческого банка.

Н₁ — отношение капитала кредитной организации к суммарному объему ее активов, взвешенных с учетом риска: с 1 февраля 1999 года этот норматив установлен в размере 8 %.

Н₂ — норматив текущей ликвидности банка, представляет отношение суммы ликвидных активов банка к сумме его обязательств по счетам «до востребования» и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение этого норматива с 1 февраля 1999 года установлено в размере 70 %.

Н₃ — норматив мгновенной ликвидности, представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам «до востребования». Минимально допустимое значение норматива с 1 февраля 1997 года установлено в размере 20 %.

Н₄ — норматив долгосрочной ликвидности, представляет собой отношение выданных банком кредитов сроком погашения свыше года к капиталу банка, а также обязательств банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долгосрочным обязательствам на срок свыше года. Максимально допустимое значение норматива установлено в размере 120 %.

Н₅ — соотношение ликвидных активов и суммарных активов кредитной организации. Минимально допустимое значение норматива с 1 февраля 1997 года установлено в размере 20 %.

Кроме непосредственно нормативов ликвидности в инструкции предусмотрен ряд нормативов, оказывающих серьезное косвенное воздействие на уровень ликвидности коммерческого банка.

Н₆ — норматив максимального риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков.

Максимальный размер риска устанавливается в процентах от собственных средств (капитала) банка и с 1 февраля 1998 года составляет 25 %.

Н₇ — норматив максимального размера крупных кредитных рисков.

Максимальный размер крупных кредитных рисков устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) банка. Крупным является любой кредит, превышающий 5 % капитала банка. Совокупная величина крупных кредитов банка может превышать его капитал не более чем в 8 раз.

Н₈ — норматив максимального риска на одного кредитора (вкладчика) банка.

Установлено как процентное соотношение величины вклада или кредита и собственных средств банка. Это соотношение не может превышать 25 %.

Н₉ — максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам).

Представляет собой соотношение суммы всех кредитов своим участникам (акционерам) к величине капитала банка. Максимально допустимая величина 20 %.

Н₁₀— максимальный размер кредитов, предоставленных банком своим инсайдерам, т. е. акционерам, членам Совета директоров, членам Правления банка и т. д. Не должна превышать 2 % капитала банка.

Н ₁₁ — максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения. Не должен превышать величину капитала банка.

Н₁₂ — норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц. Не должен превышать 25 % капитала банка.

Н₁₃ — норматив выпуска банком собственных долговых обязательств (векселей). Не должен превышать величину капитала банка.

Коммерческие банки предоставляют широкий диапазон финансовых услуг. Они относятся к основной категории деловых предприятий, называемых финансовыми посредниками. Привлекая капиталы сбережение населения и другие свободные денежные средства, высвобождающие в процессе хозяйственной деятельности, они предоставляют их во временное пользование, тем кто нуждается в дополнительном капитале. Таки образом, коммерческие банки выполняют функцию аккумуляции и мобилизации денежного капитала. Эта деятельность банка приносит реальную пользу всем заинтересованным сторонам. Вкладчики на вложенные денежные средства в виде депозитов получают доход – проценты. Заемщики получают доступ к денежным фондам на различные периоды, что позволяет им вести деловые операции, приносящие прибыль. Банки также извлекают прибыль из разницы между более высокой ставкой процента по ссудам и ставкой, выплачиваемой по вкладам.

Коммерческие банки выступают в качестве финансовых посредников, в процессе деятельности создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Принимая вклады клиентов, банк создает новое обязательство – депозит, а выдавая ссуды – новое требование заемщику. Суть финансового посредничества коммерческих банков – в процессе создания новых обязательств и обмена их на обязательства других контрагентов и в аккумуляции денежных средств из различных источников, исключая прямого контакта сберегателей и заемщиков, регулирую совпадения интересов тех и других.

Термин «коммерческий банк» возник на ранних этапах развития банковского дела когда банки обслуживали в основном торговлю, клиентами банка были торговцы. Постепенно, с развитием промышленного производства возникли операции по кредитованию производственного цикла. Термин «коммерческий банк», стал означать «деловой» характер банка, то есть банк обслуживающий все виды хозяйственной деятельности.

Не смотря на неопределенные недостатки и проблемы, выявленные в процессе проведения банковской реформы в России, достигнута главная цель: выбрать себе финансового посредника, который стремится выполнить для клиента широкий круг операций, чтобы повысить рентабельность, расширить доходную базу и все это происходит в условиях конкуренции.

Коммерческий банк – основное звено банковской системы. Главным отличаем от Центрального банка является отсутствие у них права эмиссии банкнот. Коммерческие банки осуществляют почти все виды банковских операций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция РФ: Принята 12 дек. 1993 г. М., 1993.
Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1 от 30 ноября 1994 г.// СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
Гражданский кодекс РФ. Ч. 2 от 26 января 1996 г.// СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая //Библиотечка «Российской газеты» — № 17. – 2000.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая //Библиотечка «Российской газеты» — № 17. – 2000.
О банках и банковской деятельности: ФЗ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 в ред. от 29.12.04// СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492.
О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкцией № 1 ЦБ РФ от 30 января 1996 года
Аляудинов Р. Регулирование банковской деятельности: учет платежеспособности // Российский экономический журнал. – 2004. — №12. –С. 27-29.
Астахов А.В. Системный подход к управлению рисками крупных коммерческих (российских) банков. // Деньги и кредит, 2002. — №1. С. 23 – 29.
Банковский портфель / Под ред. Масленченкова Ю.С. М., 2003.
Василишен Э.Н. Регулирование банковской ликвидности // Финансы. 2004. №1 . С. 45– 47.
Голубев С.Г., Галочкин В.В. Коммерческие банки. Учеб. пособие. – Мн.: Алгоритм, 2003
Грузицкий Д. Управление риском ликвидности коммерческого банка. (Опыт России и США) // Финансы, учет, аудит. – 2004. — №11 – С. 52-54.
Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. –М.: Финансы и статистика, 2005. С. 120.
Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005..
Деньги, кредит, банки / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. М., 2004.
Деньги. Кредит. Банки / Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. М., 2003
Исаичева А.В. К определению ликвидности коммерческого банка. (Россия) // Банковский вестник. – 2004. — №2. – С. 28-29.
Иванова Н.Ю. Инструменты регулирования ликвидности банковской системы// Деньги и кредит. – 2003. — №11. – С. 14-15.
Коротков П.А. О некоторых проблемах управления ликвидностью и доходностью банка в современных условиях // Деньги и кредит, 2004. — №9. – С. 28-33.
Качанов П. Некоммерческие факторы кредитного риска. // Рынок ценных бумаг, 2002. №5. С. 80-85
Ковалева А.М., Шибека И. Новые требования к надежности банков // Финансы, учет, аудит, 2003. — №1. –С. 67- 73
Коммерческие банки и их операции / Под ред. О.М. Марковой. М., 2004.
Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Современные банковские системы. – М.: Гелиос АРВ, 2003.
Неволина Е.В. Понятие банковской ликвидности // Деньги и кредит. – 2003. — №7. – С. 23-29.
Нестерова Т.Н. Банковские операции. Уч.пос. – М.: Инфра-М., 2004.
Свиридов О.Ю. Банковское дело. Ростов-на-Дону, 2002.
Синки Дж. Ф. (мл.) Управление финансами в коммерческих банках. – М.: Catallaxy, 2003.
Солнцев О., Хромов М. Банковская система в 2004 году //Банковское дело в Москве. 2004. № 4.
Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: (Курс лекций). – Мн.: Мисанта, 2003.
Триф А.А. Инвестиционная и кредитная деятельность коммерческих банков. – М.: Экономика, 2003.
Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. – М.: Все для Вас, 2003.
Румас С. Репутация. Что важнее – ликвидность или платежеспособность? // Финансы, учет, аудит. – 2002. — №3 – С. 46-49.
Румас С. Ликвидность коммерческого банка. // Деньги и кредит, 2003. — №2. – С. 51-55.
Румас С. Управление банковской ликвидностью. // Банковский вестник. – 2003. — №10. – С. 8-16.
Черкасов В.Е.Финансовый анализ в коммерческих банках. М., 2003.
Ямпольский М.М. Ликвидность банка и банковский мультипликатор. // Деньги и кредит, 2004. — №11-12. – С. 65-69.

СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………..3 Глава 1. Понятие доходов, расходов и прибыли коммерческого банка………5 1.1.Структура доходов коммерческого банка………………………………….5 1.2.Осуществление расходов коммерческого банка …………………………7 1.3.Виды прибыли коммерческого банка………………………………………9 Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере ПАО «БАНК ВТБ»…………………………………………………11 2.1. Динамика прибыли………………………………………………………….11 2.2. Рентабельность………………………………………………………………17 Заключение……………………………………………………………………….19 Список литературы………………………………………………………………20 ВВЕДЕНИЕ Коммерческий банк - это предприятие, которое организует движение ссудного капитала с целью получения прибыли. Сущность коммерческого банка проявляется в его функциях: аккумуляция и мобилизация денежного капитала; посредничество в кредите; создание кредитных денег; проведение расчетов и платежей в хозяйстве; организация выпуска и размещения ценных бумаг; оказание консультационных услуг.1 Актуальность данной работы заключается в том, что анализ доходов и расходов банка позволяет изучить результаты деятельности коммерческого банка и оценить эффективность банка как коммерческого предприятия, а анализ результатов финансовой деятельности банка позволяет банкам повысить уровень прибыли и рентабельности. Объектом исследования являются доходы, расходы и прибыль коммерческого банка. Предметом исследования являются анализ доходов, расходов и прибыли коммерческого банка. Целью работы являются рассмотрение теоритических вопросов, касающихся доходов, расходов и прибыли коммерческого банка, а такжеанализ финансовых результатов деятельности конкретного коммерческого банка. Основные задачи: · изучение теоретических вопросов; · изучение финансовых результатов деятельности коммерческого банка. ________________ 1Боровкова В.А. Банки и банковское дело. – М: Юрайт, 2014. – 623 с. По структуре работа представлена двумя главами. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы: структура доходов, расходов и прибыли коммерческого банка. Во второй главе проводится анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Банк ВТБ». При написании курсовой работы были использованы различные источники информации: учебно-методическая литература и Интернет ресурсы. ГЛАВА 1. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. 1.1. Структура доходов коммерческого банка Доходы коммерческого банка состоят из доходов, которые получает банк от своей операционной и неоперационной деятельности. Рассмотрим операционные доходы коммерческого банка Наибольшую часть доходов коммерческого банка занимают операционные доходы. Операционные доходыделят на процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы формируются черезпредоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных операций: лизинговых, факторинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций. Эти процентныедоходы формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. 2 Теперь рассмотрим непроцентные доходы коммерческого банка Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте. К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера. _______________ 2Иванов В.В. Деньги, кредит, банки. – М: Юрайт, 2015. – 371 с. Банки предоставляют следующие услуги, которые образуют комиссионные доходы: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов,предоставление банковских гарантий, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, операции доверительного управления,лизинговые операции, фарфейтинговые операции, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения.3 Комиссионные доходы более стабильны, чем процентные, поэтому у многих коммерческих банков наблюдается увеличение доли комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Приступим к рассмотрению доходов коммерческих банков от неоперационной деятельности. Доходы от неоперационной деятельности банков составляют относительно небольшую часть в структуре доходов коммерческого банка. К доходам от неоперационной деятельности относят: дивиденды, полученные кредитной организацией от вложений в акции, от участия в уставном капитале юридических лиц; доходы от реализации и сдачи имущества банка в аренду или от его переоценки; штрафы, пени и неустойки по кредитным, расчетным и другим операциям; иные внереализационные доходы.3 Помимо доходов от операционной и неоперационной деятельности банки получают и другие доходы, которые относятсяк категории прочих доходов: штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов; оприходование излишков кассы; восстановление сумм резервов; возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль.3 _______________ 3Боровкова В.А. Банки и банковское дело. – М: Юрайт, 2014. – 623 с. Также банковские доходы подразделяют на стабильные и нестабильные. Стабильные доходы - это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и могут планироваться на будущее. К стабильным доходам банка относятся доходы от основной деятельности. Нестабильные доходы - это доходы, образованные от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. 1.2. Осуществление расходов коммерческого банка Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций и обеспечение функционирования банка. По характеру расходы коммерческого банка классифицируютсяна: 1) операционные расходы, в том числе процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках; 2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка; 3) прочие расходы. Операционные расходы коммерческого банка Операционными расходами банка являются расходы, которые производятся для выполнения банковских операций. Объем операционных расходовзависит от объема и структуры совершаемых банком операций. Рассмотрим процентные расходы коммерческого банка. Процентные расходы банка – это расходы на оплату за пользование привлеченных ресурсов. Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, за пользование которых необходимо платить. Такие затраты составляют наибольшую долю расходов коммерческого банка. Наибольшие суммы процентов выплачивают по вкладам населения и кредитам, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Небольшие суммы процентов банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц. Теперь рассмотрим прочие расходы коммерческого банка. Оказанию клиентам услуг некредитного характера предполагают расходы по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, юридических фирм, бирж и др. Оплата этих услуг производится в виде комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данную группу расходов называют комиссионными расходами. Комиссионные расходы составляют небольшую долю в общей сумме расходов. При осуществлению операций на финансовых рынках образуются расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества, расходы по операциям с иностранной валютой.4 К расходам по обеспечению функционирования банка относятся расходы:на содержание всех зданий и вспомогательных помещений;на содержание персонала (оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.);на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования;на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги; на рекламу; на транспорт;прочие расходы. ________________ 4Боровкова В.А. Банки и банковское дело. – М: Юрайт, 2014. – 623 с. Существуют расходы, связанные с формированием резервного фонда банка, который предназначен для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, по дебиторской задолженности, по возможным убыткам по другим активным операциям, по обесценению различных видов ценных бумаг. 1.3. Виды прибыли коммерческого банка При сравнении доходов и расходов банка за отчетный период выявляется конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток). Если совокупные доходы банка превышают совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль. Рассмотрим виды прибыли. Для начала рассмотрим валовую прибыль коммерческого банка. Валовой прибылью называется разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относящихсяна расходы банка. Валовая прибыль банка делится на: 1) операционную прибыль, которая определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов; 2) процентную прибыль, которая определяется как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами; 3) комиссионную прибыль, которая определяется как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами; 4) прибыль от операций на финансовых рынках, которая определяется как разница между доходами и расходами от этих операций.5 _______________ 5Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела. – М: Форум, 2014. – 288 Теперь перейдем к рассмотрению чистой прибыли коммерческого банка. Чистая прибыль - это конечный финансовый показатель, которыйотражает результат работы банка и остаетсяв распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.6 Чистая прибыль распределяется на: • отчисления в фонды накопления; • отчисления в фонд специального назначения (потребления); • отчисление в резервный фонд; • выплата дивидендов акционерам (участникам). Часть прибыли банкарасходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели. Часть прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15% уставного капитала банка. Ежегодно банк должен отчислять в этот фонд не менее 5% прибыли. ______________ 6Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. – М: Омега-Л, 2014. – 378 с. ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ПАО «Банк ВТБ» 2.1. Динамика прибыли Банк ВТБ - российский коммерческий банк c государственным участием, основанный в 1990 году. Второй по величине активов (после Сбербанка) банк страны и первый по размеру уставного капитала. Основным акционером Банка является государство, которому принадлежит 60,9348% голосующих акций, или 85,2665% от уставного капитала Банка. При анализе финансовых результатов коммерческих банков особое внимание уделяют изучению объема получаемых доходов, поскольку, доходы являются главным фактором формирования прибыли. Наиболее важными для банка являются процентные доходы, которые формируют основную частью доходов от операционной деятельности. Для анализа процентных доходов необходимо построить таблицу, в которой будет отражаться структура полученных процентных доходов. 2013 Процентные доходы всего, млрд. руб., вт.ч.: 844,1 683,3 От размещения средств в кредитных организациях 103 338 998 59 801 143 От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимися кредитными организациями 275 607 557 207 660 553 От вложений в ценные бумаги 37 517 231 31 074 798 От операций с ценными бумагами 5 849 837 1 202 570 Доходы всего, млрд. руб. 955,6 720,8 Источник данных: финансовый отчет Банка ВТБ Таблица №1. Структура полученных процентных доходов в 2013-2014 гг. Доходы от размещения средств в кредитных организациях и от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимися кредитными организациями, увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Доходы от операций с ценными бумагами составили в 2014 году 5 849 837 тысяч рублей, что значительно больше, чем в 2007 году на 4 647 267 тысяч рублей. Доходы от вложений в ценные бумаги также увеличились на 6 442 433 тысячи рублей. Процентные доходы увеличились с 683,3 млрд. рублей до 844,1 млрд. рублей. Положительным моментом деятельности банка является рост процентных доходов, а именно - на 23 процента в 2014 году. Перейдем к анализу непроцентных доходов, которые позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. Для этого составим таблицу непроцентных доходов. 2014 2013 Непроцентные доходы всего, млрд. руб., вт.ч.: 111,5 37,5 Доходы от операций с иностранной валютой 52 213 239 337 549 Комиссионные доходы 23 406 845 20 631 702 Доходы всего, в млрд. руб. 955,6 720,8 Источник данных: финансовый отчет Банка ВТБ Таблица №2. Структура полученных непроцентных доходов в 2013-2014 гг. Сумма полученных доходов от операций с иностранной валютой значительно увеличилась с 337 549 тысяч рублей в 2013 году до 52 213 239 тысяч рублей в 2014 году. Комиссионные доходы в 2013 году составили 20 631 702тысяч рублей, в 2008 году наблюдался рост комиссионных доходов до 23 406 845 тысяч рублей. Это возможно связано с ростом операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Непроцентные доходы увеличились с 37,5 млрд. рублей в 2013 году до 111,5 млрд. рублей в 2014 году. Однако увеличение непроцентных доходов является отрицательным моментом в работе коммерческого банка. Это может означать ухудшение конъюнктуры на рынке кредитования иуменьшение доли банка на кредитном рынке. В целом, доходы банка увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 234,8млрд. рублей или на 32 процента. Следовательно, увеличение доходов банка отражает его нормальную деятельность. После анализа доходов, проводится анализ расходов банка. 2014 2013 Процентные расходы, млрд. руб. 489,8 363,3 Непроцентные расходы, млрд. руб. 245 210,9 Расходы всего, в млрд. руб. 734,8 574,2 Источник данных: финансовый отчет Банка ВТБ Таблица №3. Структура расходов в 2013-2014 гг. В общей сумме расходов преобладают процентные расходы, они составляют 67 процентов от общей доли расходов. В целом, процентные расходы увеличились по сравнению с 2013 годом. Непроцентные расходы также увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 годом. В общем, в 2014 году расходы увеличились на 160,6 млрд. рублей. Теперь перейдем к рассмотрению коэффициентного анализа. Для оценки уровня деятельности банка рекомендуется использовать следующие финансовые коэффициенты. Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода. Этот коэффициент отражает соотношение безрискового дохода банка, чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой. К2014 = 23406845/844100000000 = 0,000028 По нашим расчетам видно, что данный показатель уменьшился, но совсем незначительно, поэтому мы не можем называть это отрицательным моментом в работе банка. Коэффициент соотношения процентных доходов и процентных расходов. Отражает способность банка получать прибыль от основной деятельности. К2013 = 683,3/363,3 = 1,881 К2014 = 844,1/489,8 = 1,723 По нашим расчетам видно, что показатель уменьшился. Это означает, что способность банка получать прибыль от основной деятельности снизилась. Коэффициент эффективности затрат. Оценивает эффективность в целом. Рассчитывается как отношение доходов и расходов. К2013 = 720,8/574,2 = 1,255 К2014 = 955,6/734,8 = 1,300 По итогам наших расчетов можно сказать, что увеличилась эффективность работы банка в 2014 году. Коэффициент безрискового покрытия расходов. Чем выше значение данного показателя, тем ниже риск получения убытка. Рассчитывается как отношение комиссионных доходов и всех расходов. К2013 = 20631702/574200000000 = 0,0000359 К2014 = 23406845/734800000000 = 0,0000318 Риск получения банком убытка увеличился. Это связано с нестабильной экономической ситуацией. Проанализировав доходы и расходы, можно приступить к анализу финансовых результатов деятельности банка. Валовая прибыль за 2013 год составила 720,8 - 574,2 = 146,6 млрд. рублей. Валовая прибыль за 2014 год составила 955,6 - 734,8 = 220,8 млрд. рублей. Валовая прибыль в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 годом на 74,2 млрд. рублей. Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа – это разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. В 2013 году данный показатель составил 683,3 – 363,3 = 320 млрд. рублей; в 2014 году составил 844,1 – 489,8 = 354,3 млрд. рублей. Таким образом, наблюдается увеличение данного показателя на 34,3 млрд. рублей. Увеличение доходов вследствие увеличения процентной маржи считается положительным моментом в работе банка, потому что данный показатель характеризует доходность ссудных операций и показывает возможности банка покрывать свои издержки за счет маржи. Чистая прибыль является важным показателем, который характеризует финансовый результат банка. В 2013 году чистая прибыль равнялась 100,5млрд рублей, а в 2014 году равнялась 0,8 млрд. рублей. Чистая прибыль банка ВТБ в 2014 году снизилась почти в 126 раз до 800 миллионов рублей. Последний раз убыточным ВТБ был в 2009 году. 2.2. Рентабельность Показатель рентабельности отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка, характеризует результаты эффективности работы банка. Р = (Прибыль/Доходы)*100 процентов Рассчитаем рентабельность ПАО «Банк ВТБ» в 2013 и 2014 годах: 1. Р2013= (146,6/720,8)*100 = 20,34 процентов 2. Р2014 = (220,8/955,6)*100 = 23,12 процента Иными словами, данный показатель показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. В 2013 году 20,34 процента доходов шло на формирование прибыли, остальная часть доходов – 79,66 процента шло на возмещение расходов банка. А в 2014 году 23,12 процента доходов шло на формирование прибыли, остальная часть доходов – 76,88 процента шло на возмещение расходов банка. Увеличение данного показателя в 2014 году это положительный момент в деятельности банка, поскольку означает уменьшение доли доходов банка, используемых для покрытия расходов, и одновременное увеличение доли прибыли в доходах. Общая рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к совокупным расходам и характеризует эффективность затрат банка. 1. Р2013 = (146,6/547,2)*100 = 26,79 процента. 2. Р2014= (220,8/734,8)*100 = 30,05 процента. Общая рентабельность также увеличилась. Это означает, что эффективность затрат банка улучшилась. Рентабельность активов рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднему значению активов. Нормативное значение данного показателя 1-4 процента. Средняя величина активов= активы на начало периода + активы на конец периода)/2 Средняя величина активов2013=(7145,7+8768,5)/2=7957,1 Средняя величина активов2014=(8768,5+12190,8) /2=10479,65 1. Р2013 = (100,5/7957,1)*100 = 1,26 процента. 2. Р2014 = (0,8/10479,65)*100 = 0,008 процента. Рентабельность активов значительно снизилась, значение данного показателя вышла за пределы нормы. Посчитаем коэффициент эффективности активных операций. Этот коэффициент рассчитывается как отношение валовой прибыли к среднему значению активов. 1. К2013= 146,6/7957,1=0,0184 2. К2014=220,8/10479,65=0,0211 Рентабельность активных операций в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 годом, что является положительном моментом для банка. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Максимизация прибыли являетсяглавной целью банковской деятельности, так как перед банками стоят такие задачи, как увеличение собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, увеличение размера выплачиваемых дивидендов, необходимость постоянного притока денежных средств, источником которых служит прибыль.Основным показателем оценки успешности банковской деятельности служат прибыль и рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Эти показатели более полноотражают окончательные результаты финансовой деятельности банка. Темп роста доходов в 2014 году превышает темп роста расходов, это характеризует банк как доходное коммерческое предприятие. Также наблюдался рост показателей рентабельности, но рентабельность активов оказалась ниже нормы в 2014 году. В целом, ПАО «Банк ВТБ» можно назвать доходным и рентабельным. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка. - М.: Санкт-Петербургский Государственный Университет экономики и финансов, 2009. – 360 с. 2. Боровкова В.А. Банки и банковское дело. – М: Юрайт, 2014. – 623 с. 3. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. – М: Омега-Л, 2014. – 378 с. 4. Жуков Е.Ф. Банки и небанковские кредитные организации и их операции. – М: Юнити-Дана, 2014. – 559 с. 5. Иванов В.В. Деньги, кредит, банки. – М: Юрайт, 2015. – 371 с. 6. Маркова О.М. Банковские операции. – М: Юрайт, 2014. – 621 с. 7. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 2011. – 238 с. 8. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела. – М: Форум, 2014. – 288 с. 9. Коммерческие банки и их операции: Учебное пособие. / Маркова О.М. - М.: Банки и биржи, 2008. – 397 с. 10. Банковское дело. URL: #"#">http://www.vtb.ru

Источник: https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=912008
© Библиофонд

Урок девятый. Анализ доходов, расходов и прибыли банка.

Анализ результатов банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.

В соответствии с Положением Банка России № 302-П для учета доходов и расходов банка выделен самостоятельный раздел, где доходы текущего периода отражаются на 70601 – 70605 счетах, расходы текущего периода – на 70606 – 70610 счетах, доходы прошлого года - на счетах 70701 - 70705, расходы прошлого года – на 70706 – 70710, прибыль – на счете 70801, убыток – 70802.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что по кредиту счетов 70601 - 70605 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а по дебету счета 70606 - 70610 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. Доходы и расходы накапливаются на вышеуказанных счетах в течение всего года ине закрываются.В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

По окончании отчетного периода, как правило, года, производится расчет финансового результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки – наоборот.

Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность № 102 «Отчет о прибылях и убытках», где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.

Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию (табл.1).

Таблица 1. Классификация доходов и расходов коммерческого банка.

ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли.

К числу задач анализа доходов банка следует отнести следующие задачи:

-    определение и оценка объема и структуры доходов;

-    изучение динамики доходных составляющих;

-    выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

-    оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

-    установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

-    выявление резервов увеличения доходов.

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике (табл.2).

Таблица 2. Состав и структура доходов банка по экономическому содержанию

ПОСМОТРЕТЬ ТАБЛИЦУ

К

1 2 3 4 5 6 7 8