Главная страница
Навигация по странице:

  • Отражение расходов банка в учете и отчетности.

  • Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201)

  • Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченвым средствам (счет 70202)

  • Проценты уплаченные физическим лицам (счет 70203): Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204)

  • Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками) (счет 70205)

  • Расходы на содержание аппарата (счет 70206)

  • Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208) за

  • Другие расходы (счет 70209)

  • 7.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

  • Состав прибыли коммерческого банка.

  • Расчет чистой прибыли коммерческого банка.

  • Направления использования прибыли банка.

  • Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности.

  • ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. Доходы и расходы коммерческого банка


    Скачать 285.26 Kb.
    НазваниеДоходы и расходы коммерческого банка
    Дата18.10.2021
    Размер285.26 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.docx
    ТипДокументы
    #250450
    страница8 из 8
    1   2   3   4   5   6   7   8

    Прочие расходы.

    По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

    К прочим расходам относятся:

    • штрафы, пени, неустойки уплаченные;

    • расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

    • расходы по реализации (выбытию) имущества банка;

    • расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;

    • расходы по списанию дебиторской задолженности;

    • расходы, связанные со списанием неполностью амортизированных основных средств;

    • расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;

    • расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

    • судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.

    Во избежание существенного роста прочих расходов бгднки должны направлять определенные средства на создание резервовдая покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.

    Отражение расходов банка в учете и отчетности.

    В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 702 и классифицируются следующим образом:

    РАСХОДЫ БАНКОВ

    1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201):

      • Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные);

      • Проценты, уплаченные по просроченным кредитам;

      • Уплаченные просроченные проценты;

    2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченвым средствам (счет 70202):

      • Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков;

      • Проценты, уплаченные по депозитам;

      • Проценты, уплаченные но прочим привлеченным средствам;

    3. Проценты уплаченные физическим лицам (счет 70203):

    4. Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204):

      • Расходы по выпушенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный раскол по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг);

      • Другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям РЕПО, расходы но другим операциям с ценными бумагами);

    5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками) (счет 70205):

      • Расходы по операциям с иностранной валютой (по валютно-обменным операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям);

      • Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте;

    6. Расходы на содержание аппарата (счет 70206):

      • Расходы насодержанис аппарата (заработная плата, премии, начисления, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы);

      • Социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд);

    7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208) за:

      • Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов;

      • Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев;

      • Нарушение очередности платежей;

      • Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам;

      • Нарушение кредитных и депозитных договоров;

      • Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц;

      • Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды;

      • Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования;

      • Другие нарушения;

    8. Другие расходы (счет 70209):

      • Отчисления в фонды и резервы (резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг и резервы по другим операциям);

      • Комиссии уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.);

      • Другие операционные расходы (по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта, за информационные услуги и др.;

      • Другие произведенные расходы (но реализации (выбытию) имущества кредитной организации; по списанию дебиторской задолженности; по операциям с драгоценными металлами; по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей; расходы по аудиторским проверкам и др.).

    В новом Плане счетов, введенном в действие с 1 января 1998 г., приняты меры по повышению пригодности учетной информации для аналитических и управленческих целей. В частности, предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, с тем чтобы создать возможность выведения финансовых результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам. Для полной оценки результатов деятельности число статей с учетом их экономического содержания расширено. Вместе с тем не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений.

    В то же время схема учета доходов и расходов в банке не предусматривает калькуляцию себестоимости каждой услуги по элементам затрат. Определение себестоимости банковских услуг и продуктов остается проблемой в отечественной теории и практике. Передовые коммерческие банки внедряют у себя сложные автоматизированные системы управленческого учета для определения себестоимости своих услуг. Однако унифицированных методик, которые могли бы применять все коммерческие банки, на сегодняшний день не существует.

    Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах (формы № 102 и № 807). В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

    7.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

    Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

    Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

    Состав прибыли коммерческого банка.

    Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

    В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

    1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:

      • Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

      • Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

      • Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.

      • Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

    2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

    3. Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами.

    Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

    Расчет чистой прибыли коммерческого банка.

    Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

    Действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

    1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы — Проценты уплаченные и аналогичные расходы.

    2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы - Комиссионные расходы.

    3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

    4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные расходы.

    5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 — Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).

    6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.

    7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 - Налог на прибыль - Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.

    Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

    Направления использования прибыли банка.

    Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

    • уплата налогов в бюджет;

    • выплата дивидендов акционерам (участникам);

    • капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

    Ставка налога на прибыль с I января 2002 г. составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

    Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

    Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности.

    Как уже отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов (сч. 701) и расходов (сч. 702) закрываются. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) — суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) — суммы учтенных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года — на счете 70401.

    Прибыли или убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом в течение отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «Прибыль отчетного года» переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета 70401 «Убытки отчетного года» — на счет 70402 «Убытки предшествующих лет». После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

    Использование в течение года прибыли, фактически полученной в отчетном году, отражается на счете 70501. На этом счете учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли, дивиденды акционерам (участникам) от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды, а также другие направления использования прибыли. Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

    Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах.

    Банковское дело : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Б23 Г.Г. Коробовой. — изд. с изм. — М.: Экономисть, 2006.
    1   2   3   4   5   6   7   8


    написать администратору сайта