ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. Доходы и расходы коммерческого банка

• Название: Доходы и расходы коммерческого банка
• Дата: 18.10.2021
• Размер: 285.26 Kb.
• Имя файла: ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.docx
• Тип: Документы; #250450
• страница: 8 из 8

Прочие расходы.

По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам относятся:

• 
  штрафы, пени, неустойки уплаченные;
  
• 
  расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
  
• 
  расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
  
• 
  расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;
  
• 
  расходы по списанию дебиторской задолженности;
  
• 
  расходы, связанные со списанием неполностью амортизированных основных средств;
  
• 
  расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;
  
• 
  расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;
  
• 
  судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.
  

Во избежание существенного роста прочих расходов бгднки должны направлять определенные средства на создание резервовдая покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.

Отражение расходов банка в учете и отчетности.

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 702 и классифицируются следующим образом:

РАСХОДЫ БАНКОВ

1. 
   Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201):
   
   • 
     Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные);
     
   • 
     Проценты, уплаченные по просроченным кредитам;
     
   • 
     Уплаченные просроченные проценты;
     
2. 
   Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченвым средствам (счет 70202):
   
   • 
     Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков;
     
   • 
     Проценты, уплаченные по депозитам;
     
   • 
     Проценты, уплаченные но прочим привлеченным средствам;
     
3. 
   Проценты уплаченные физическим лицам (счет 70203):
   
4. 
   Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204):
   
   • 
     Расходы по выпушенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный раскол по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг);
     
   • 
     Другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям РЕПО, расходы но другим операциям с ценными бумагами);
     
5. 
   Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками) (счет 70205):
   
   • 
     Расходы по операциям с иностранной валютой (по валютно-обменным операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям);
     
   • 
     Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте;
     
6. 
   Расходы на содержание аппарата (счет 70206):
   
   • 
     Расходы насодержанис аппарата (заработная плата, премии, начисления, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы);
     
   • 
     Социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд);
     
7. 
   Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208) за:
   
   • 
     Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов;
     
   • 
     Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев;
     
   • 
     Нарушение очередности платежей;
     
   • 
     Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам;
     
   • 
     Нарушение кредитных и депозитных договоров;
     
   • 
     Нарушение расчетов с бюджетом за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц;
     
   • 
     Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды;
     
   • 
     Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования;
     
   • 
     Другие нарушения;
     
8. 
   Другие расходы (счет 70209):
   
   • 
     Отчисления в фонды и резервы (резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг и резервы по другим операциям);
     
   • 
     Комиссии уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.);
     
   • 
     Другие операционные расходы (по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта, за информационные услуги и др.;
     
   • 
     Другие произведенные расходы (но реализации (выбытию) имущества кредитной организации; по списанию дебиторской задолженности; по операциям с драгоценными металлами; по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей; расходы по аудиторским проверкам и др.).
     

В новом Плане счетов, введенном в действие с 1 января 1998 г., приняты меры по повышению пригодности учетной информации для аналитических и управленческих целей. В частности, предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, с тем чтобы создать возможность выведения финансовых результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам. Для полной оценки результатов деятельности число статей с учетом их экономического содержания расширено. Вместе с тем не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений.

В то же время схема учета доходов и расходов в банке не предусматривает калькуляцию себестоимости каждой услуги по элементам затрат. Определение себестоимости банковских услуг и продуктов остается проблемой в отечественной теории и практике. Передовые коммерческие банки внедряют у себя сложные автоматизированные системы управленческого учета для определения себестоимости своих услуг. Однако унифицированных методик, которые могли бы применять все коммерческие банки, на сегодняшний день не существует.

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах (формы № 102 и № 807). В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

7.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Состав прибыли коммерческого банка.

Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. 
   Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:
   
   • 
     Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
     
   • 
     Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
     
   • 
     Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.
     
   • 
     Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.
     
2. 
   Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
   
3. 
   Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами.
   

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Расчет чистой прибыли коммерческого банка.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

Действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

1. 
   Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы — Проценты уплаченные и аналогичные расходы.
   
2. 
   Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы - Комиссионные расходы.
   
3. 
   Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
   
4. 
   Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные расходы.
   
5. 
   Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 — Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).
   
6. 
   Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.
   
7. 
   Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 - Налог на прибыль - Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.
   

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

Направления использования прибыли банка.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

• 
  уплата налогов в бюджет;
  
• 
  выплата дивидендов акционерам (участникам);
  
• 
  капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).
  

Ставка налога на прибыль с I января 2002 г. составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности.

Как уже отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов (сч. 701) и расходов (сч. 702) закрываются. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) — суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) — суммы учтенных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года — на счете 70401.

Прибыли или убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом в течение отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «Прибыль отчетного года» переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета 70401 «Убытки отчетного года» — на счет 70402 «Убытки предшествующих лет». После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Использование в течение года прибыли, фактически полученной в отчетном году, отражается на счете 70501. На этом счете учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли, дивиденды акционерам (участникам) от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды, а также другие направления использования прибыли. Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах.

Банковское дело : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Б23 Г.Г. Коробовой. — изд. с изм. — М.: Экономисть, 2006.